以戰(zhàn)略為導向的中小民企全面預算管理模式探討

逄濱清

（天津龍創(chuàng)恒盛實業(yè)有限公司，天津 301600）

一、引言

自改革開放以來，我國的民營經濟取得了長足的發(fā)展，民營企業(yè)已成長為國民經濟的重要組成部分。中小民營企業(yè)隨著自身不斷地發(fā)展壯大，對企業(yè)管理的要求也在不斷提高。

全面預算管理是管理流程全程跟蹤、業(yè)務范圍全面覆蓋、預算理念全員參與的企業(yè)管理活動；全面預算管理是企業(yè)實現其戰(zhàn)略目標的基本工具和常用手段，它具有規(guī)劃與計劃、溝通與協(xié)調、控制與監(jiān)督、考核與評價、優(yōu)化資源配置等多重功能。全面預算管理在中小民企的落地實施可以幫助企業(yè)提升其戰(zhàn)略管理能力、高效利用企業(yè)資源、調動企業(yè)各級員工的積極性、識別與防范企業(yè)經營風險、促進企業(yè)經濟效益的提升。中小民企只有認真落實全面預算管理中提出的具體預算方案，才能逐步實現遠大宏偉的企業(yè)戰(zhàn)略目標。

二、中小民企全面預算管理實踐中存在的問題

1.預算編制與企業(yè)戰(zhàn)略目標相脫節(jié)

企業(yè)應首先確立企業(yè)愿景，在此基礎上明確企業(yè)使命，然后形成企業(yè)的戰(zhàn)略目標。企業(yè)應按照戰(zhàn)略目標，確立全面預算管理的方向、重點和目標。

但是，目前很多中小民企的老板并沒有明確的企業(yè)愿景和使命，對于企業(yè)未來的發(fā)展方向和戰(zhàn)略目標也是模糊不清。因此，中小民企在編制全面預算方案的過程中，就會不自覺地偏重短期經濟效益，而忽略長期經營目標，不能統(tǒng)一連貫地反映企業(yè)的戰(zhàn)略導向，甚至使短期的預算方案與企業(yè)的戰(zhàn)略目標相脫節(jié)，全面預算管理體系中缺乏保證戰(zhàn)略目標實現的監(jiān)督機制。各年度編制的預算方案之間不僅缺乏銜接性，也不能支持企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現。長此以往，企業(yè)的戰(zhàn)略目標就會成為擺設。

2.高層管理者對全面預算管理認識不足

大部分中小民企因受體制的局限，在管理決策上還都是老板一個人說了算。而全面預算管理是管理流程全程跟蹤、業(yè)務范圍全面覆蓋、預算理念全員參與的企業(yè)管理活動，這與老板一個人拍板決策的管理習慣是相悖的。因此，客觀上需要老板在管理思想、決策習慣上做出一些調整和改變。

中小民企的老板對全面預算管理普遍不夠重視，他們更多的將關注點集中在企業(yè)的銷售收入、市場占有率和利潤的提升上，對于全面預算管理認識不足，誤以為預算就是根據企業(yè)的歷史經營情況來規(guī)劃、計算未來的經營數據，然后簡單填寫一些預算表格即可。將所有預算相關工作統(tǒng)統(tǒng)交給財務部門去完成，對全面預算管理缺少頂層設計，缺少相應的人員和部門安排，使全面預算管理流于形式。

3.管理體系不完善，管理制度不健全

健全、高效的全面預算管理組織機構是民企實施全面預算管理的組織保障，是全面預算管理的作用能否得到充分發(fā)揮的關鍵所在。全面預算管理作為企業(yè)管理的重要工具，是一項繁瑣而復雜的工作，如果缺乏完善的預算管理體系，會導致預算管理效果大打折扣。目前，多數中小民企都缺乏專門的預算管理組織機構，開展預算管理工作缺乏制度約束，沒有相應的預算編制流程，預算管理體系很不完善。中小民企囿于自身的認識，一般會將全面預算管理誤認為就是預算數據的編制，而容易忽略評價、考核、分析、反饋等后續(xù)的管理。

4.全面預算管理的 考核、獎懲機制不合理

在全面預算管理實施中，在考核、獎懲環(huán)節(jié)上中小民企普遍存在“重編制、輕考核”的現象。有的民企沒有將預算指標完成情況納入考核、獎懲體系；有的民企的預算考核不被老板所重視，獎得少、罰得多；還有的民企預算考核全部由老板單獨進行，考核標準及過程不透明，忽略了公平公正的原則。這些都嚴重影響了員工參與預算的積極性，對全面預算管理的實施造成了阻礙。

中小民企大都沒有建立科學的預算管理考核、獎懲制度，預算執(zhí)行的考核、獎懲機制不合理。預算考核的針對性不強，往往還會對預算執(zhí)行單位的 責權范圍以外的指標進行考核，沒有做到責、權、利相統(tǒng)一，也沒有起到預算考核、獎懲機制的激勵作用。

5.全面預算管理缺乏系統(tǒng)支撐，容易出現信息孤島

認真推行全面預算管理的企業(yè)往往會增加大量的工作?，F實中多數中小民企都缺乏強有力的預算信息管理系統(tǒng)做支撐，面對大量的數據仍依賴Excel等簡單的軟件來手工匯總數據、編制預算。業(yè)務終端較少建立信息化系統(tǒng)，或雖有信息化系統(tǒng)但與財務信息系統(tǒng)相脫節(jié)。這樣不僅工作效率低、花費時間多、耗費精力大，還會使業(yè)務活動與財務信息系統(tǒng)之間無法做到統(tǒng)一融合和信息共享，信息溝通不暢、甚至出現信息孤島。預算分析、評價和考核難以及時反饋，不利于預算的執(zhí)行、控制和改進。

三、 以戰(zhàn)略為導向的中小民企全面預算管理模式的構建

1.堅持以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導向，分解落實戰(zhàn)略目標

中小民企在實施全面預算管理的過程中，首先，老板要對自己的企業(yè)有一個清晰、準確的定位，明確企業(yè)愿景和使命，繼而確定企業(yè)未來的發(fā)展方向和戰(zhàn)略目標。其次，在確立各年度預算目標的過程中，要強調企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略優(yōu)先的原則，在此原則下，將企業(yè)的戰(zhàn)略目標分解成各年度的預算目標。最后，基于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)要結合股東對預算指標的預期、歷史經營情況、預算期重大事項和企業(yè)所處發(fā)展階段的特點，科學設定全面預算目標和資源配置方案，并據此編制年度預算草案。這樣才能增強企業(yè)核心競爭力，確保企業(yè)逐步實現戰(zhàn)略目標。

2.提高管理者對全面預算管理的認識

中小民企要想搞好全面預算管理工作，必須長期堅持做好對全面預算管理的系統(tǒng)培訓和宣導。全面預算管理具有全員參與的特點，必須將全面預算管理的理念植根于每一位員工的心中。全面預算培訓可以選用多種方式，幫助老板和員工認識全面預算管理對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的重要性，在潛移默化中提升各級員工參與全面預算管理的意識。比如：安排全面預算的核心參與者，去專業(yè)培訓機構參加系統(tǒng)的全面預算管理培訓。也可以以內部培訓的方式，聘請預算專家到企業(yè)開辦講座。假以時日，企業(yè)全員對預算管理的重視程度才會逐步得到提升。

另外，通過上下結合的預算編制方式，可以提升員工在全面預算管理實踐中的主動性和積極性，讓每一位員工切實參與到全面預算管理中。

3.建立健全預算管理制度，完善管理體系

中小民企必須建立、健全預算管理制度，逐漸完善預算管理體系。在完善的過程中，應對企業(yè)內外環(huán)境進行深入分析和研究，借鑒先進企業(yè)的成功經驗，制定一套具備一定先進性的、符合企業(yè)自身特點的預算管理制度，并在實際執(zhí)行中不斷打磨、持續(xù)完善，度身定做的全面預算管理制度更容易發(fā)揮作用。完善的全面預算管理制度，可以在使預算管理有章可循的同時，有效提升企業(yè)全面預算管理的質量。

科學合理的預算管理組織機構是全面預算能夠順利實施的重要保障，為了使全面預算管理工作取得更好的效果，應成立全面預算管理委員會，這樣可以從頂層設計上完善預算管理的組織體系。預算管理委員會作為全面預算管理的專門機構，應由董事長兼任，對董事會負責，其在全面預算管理中處于中樞地位。在預算管理委員會下應設立跨部門的預算管理委員會辦公室，具體負責全面預算的組織領導和日常工作。

4.建立公平合理的獎懲機制

企業(yè)若想順利地實施全面預算管理，必須有科學、合理的預算考核與獎懲機制提供保障。中小民企在全面預算管理實施過程中，必須徹底摒棄“重編制、輕考核”的錯誤做法，預算的完成情況必須納入考核、獎懲體系。在預算考核的過程中，獎罰要適當，獎勵承諾必須踐諾。預算考核一定要堅持公平、公開、公正的原則，相同的績效應給予相同的評價；制定考核標準的過程要向被考核者公開，考核標準及考核過程必須公開透明，考核結果要在必要的范圍內公布。應堅持上級考核下級、逐級考核的原則，避免老板一個人完成所有的考核。

各預算執(zhí)行單位的考核指標應以其責權范圍為限，各預算單位之間責權范圍的界定應精準，被考核單位只能對其可以控制的預算差異負責，這樣才能做到“責、權、利”相統(tǒng)一。預算的評價要講求時效性，中小民企應定期對預算執(zhí)行情況進行評價和檢討，并及時提出改進措施。反饋須及時，改善要迅速。

5.建立數據共享的全面預算管理體系

中小民企要想發(fā)揮全面預算管理的最大作用，必須重視信息化系統(tǒng)的建設，依靠強大的預算信息管理系統(tǒng)做支撐。預算信息管理系統(tǒng)作為ERP系統(tǒng)的重要組成部分，可以幫助企業(yè)建立、完善并優(yōu)化預算管理體系。預算信息管理系統(tǒng)可以形成全面預算的編制、執(zhí)行、調整、控制、評價、考核各環(huán)節(jié)、各層次數據的集成化，建立數據實時共享的全面預算管理體系，可以實現全面預算管理信息的及時傳遞和共享，并解決了預算編制工作量大、預算調整困難、預算控制繁瑣等一系列難題，同時，保障了企業(yè)全面預算管理工作的科學性，使企業(yè)戰(zhàn)略管理水平不斷提高。