建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及改進(jìn)對(duì)策探討

李 紅

（新疆兵團(tuán)城建集團(tuán)有限公司，新疆 烏魯木齊 830002）

近年來，建筑商拖欠工程款，三角債的普遍存在，導(dǎo)致建筑企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)重要組成部分，直接影響了建筑企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的日常管控措施，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的年限分析，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)采取對(duì)策，盡可能地減少企業(yè)的損失。

一、建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）建筑企業(yè)應(yīng)收賬款呈現(xiàn)復(fù)雜、多樣化

近幾年，隨著國(guó)家對(duì)基礎(chǔ)建設(shè)投資的加大，建筑企業(yè)發(fā)展迅速，規(guī)模壯大，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，企業(yè)相互間交易、關(guān)聯(lián)方交易的復(fù)雜性，形成大量的三角債。大型建筑企業(yè)，尤其是集團(tuán)企業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)拓展至房地產(chǎn)投資，物業(yè)管理，及與建筑相關(guān)的產(chǎn)業(yè)，有些工程項(xiàng)目既是建設(shè)方又是施工方，對(duì)于關(guān)聯(lián)方交易，大型企業(yè)內(nèi)部各單位間的交易管理缺失，增加了應(yīng)收賬款管理的復(fù)雜性，多元性。

（二）建筑企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的概率增大

自改革開放以來，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展平穩(wěn)，固定資產(chǎn)投資不斷擴(kuò)大，給建筑企業(yè)提供了良好的市場(chǎng)環(huán)境，建筑企業(yè)如雨后春筍般發(fā)展起來。由于建筑企業(yè)發(fā)展速度過快，各企業(yè)間管理存在較大的差距，部分企業(yè)管理原始化、粗放化，缺少?gòu)?fù)合型人才，一線技術(shù)人員技術(shù)水平低，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，優(yōu)勝劣汰，一些企業(yè)關(guān)停并轉(zhuǎn)，加大了應(yīng)收賬款壞賬，呆賬的概率。

（三）工程項(xiàng)目點(diǎn)多線長(zhǎng)，施工過程復(fù)雜多變

目前市場(chǎng)環(huán)境嚴(yán)峻，競(jìng)爭(zhēng)激烈。建筑企業(yè)為了發(fā)展，搶占更多的市場(chǎng)份額，一方面只能接受建設(shè)方較為苛刻的條件，工程前期要墊付大量的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)，墊資施工現(xiàn)象普遍存在；另一方面，在簽訂合同時(shí)，沒有嚴(yán)格審核合同條款，使建筑企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，企業(yè)流動(dòng)資金減少，嚴(yán)重的會(huì)影響到企業(yè)的正常發(fā)展，資金短缺是建筑企業(yè)的一大難題。為了解決資金問題，很多企業(yè)不得不多方籌借資金來維持企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，企業(yè)貸款、籌借資金增加了財(cái)務(wù)成本，加大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在日常資金的管理和使用過程中，企業(yè)沒有對(duì)現(xiàn)有資源和資金進(jìn)行有效的配置和調(diào)動(dòng)，致使施工企業(yè)產(chǎn)生大量應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款一旦收不回來，發(fā)生壞賬損失，直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，惡化了企業(yè)之間交易信用環(huán)境，影響了企業(yè)資金正常周轉(zhuǎn)，阻礙建筑企業(yè)的正常發(fā)展，給社會(huì)帶來不穩(wěn)定因素。

（四）應(yīng)收管理制度不完善，管理浮于表面

企業(yè)內(nèi)部部門之間溝通不到位，互相推諉，財(cái)務(wù)人員只是事后記賬，對(duì)于每筆應(yīng)收賬款形成原因，催收情況并不清楚，認(rèn)為應(yīng)收賬款的催收是經(jīng)營(yíng)部門的事。而經(jīng)營(yíng)部門則把精力放在項(xiàng)目簽訂上、物資的采購(gòu)上。在合同執(zhí)行過程中，經(jīng)營(yíng)部未按合同約定及時(shí)行使權(quán)力，建筑企業(yè)人員流動(dòng)頻繁，資料手續(xù)交接不完善，新人接手對(duì)情況不清楚，熟悉業(yè)務(wù)需要一段時(shí)間，新老人員銜接出現(xiàn)問題。對(duì)應(yīng)收賬款賬齡分析，風(fēng)險(xiǎn)程度認(rèn)知不足，放松應(yīng)收賬款的催收工作，加大了應(yīng)收賬款匯款的時(shí)間的風(fēng)險(xiǎn)。缺少合同法、經(jīng)濟(jì)法的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，平時(shí)基礎(chǔ)工作不到位，催收方式單一，雙方對(duì)賬只是采取口頭或電話形式，如果一方違約或產(chǎn)生糾紛，需采取法律手段保護(hù)企業(yè)利益時(shí)，卻提供不出相關(guān)紙質(zhì)證據(jù)，或超過訴訟時(shí)效，導(dǎo)致敗訴或起訴不成，企業(yè)遭受不必要的損失。

（五）管理層不重視，制度執(zhí)行不到位

企業(yè)往往將生產(chǎn)產(chǎn)值與管理層績(jī)效工資掛鉤，輕視應(yīng)收賬款的回收的考核，業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)參差不齊，一些人員沒有較強(qiáng)的管理能力，對(duì)應(yīng)收賬款清收的重要性認(rèn)識(shí)不清，責(zé)任心不強(qiáng)，催收不到位，沒有主動(dòng)、積極地去管理應(yīng)收賬款，隨意性比較大，管理混亂，清欠遲緩，降低了應(yīng)收賬款管理的效率。清收過程需耗費(fèi)大量的人力、物力、財(cái)力，增加企業(yè)的成本，內(nèi)部應(yīng)收賬款催收獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制不健全，就算有獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，但在具體實(shí)施中又層層設(shè)卡，不能嚴(yán)格執(zhí)行應(yīng)收賬款獎(jiǎng)勵(lì)制度，發(fā)揮不了其應(yīng)有的作用，調(diào)動(dòng)不了催收人的積極性，控制薄弱。

二、改善建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施

（一）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理

1.建立健全應(yīng)收賬款管理制度，強(qiáng)化日常管控措施

明確部門責(zé)任，形成一個(gè)合理、科學(xué)的管理體系。經(jīng)營(yíng)部負(fù)責(zé)承攬工程，制定承攬計(jì)劃，把應(yīng)收賬款控制在合理的范圍內(nèi)，制定回款計(jì)劃，催收政策。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)雙方應(yīng)收賬款的對(duì)賬，應(yīng)收賬款壞賬的審核確定，對(duì)應(yīng)收賬款清收的監(jiān)督，建立項(xiàng)目應(yīng)收賬款管理臺(tái)賬，臺(tái)賬包括已完工的工程量、按合同約定時(shí)間應(yīng)收的工程款、實(shí)際收到的工程款和余額、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、聯(lián)系方式等情況。要指派專人負(fù)責(zé)與建設(shè)方定期核對(duì)賬目，編制對(duì)賬明細(xì)單并進(jìn)行雙方簽字確認(rèn)，做好日常原始資料的收集、保存。法務(wù)部門對(duì)施工合同的簽訂進(jìn)行審核，對(duì)不合理的條款提出專業(yè)化的建議，對(duì)逾期應(yīng)收賬款需走法律程序的，采取積極主動(dòng)的工作態(tài)度，對(duì)可能無法收回的應(yīng)收賬款提出建議。應(yīng)收賬款管理是原則性與靈活性相結(jié)合的全方位工作，要充分運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)科技信息化工具，加大部門間信息共享力度，加強(qiáng)部門之間的協(xié)作和制約，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的全過程持續(xù)管控。

2.客戶的細(xì)分

建筑企業(yè)必須對(duì)應(yīng)收賬款客戶進(jìn)行細(xì)致分析。特別對(duì)應(yīng)收賬款金額較大、掛賬年限長(zhǎng)、信用狀況較差的建設(shè)方作為考察分析重點(diǎn)，對(duì)建設(shè)方的經(jīng)營(yíng)情況、償債能力動(dòng)態(tài)跟蹤分析，及時(shí)了解客戶是否有充足的現(xiàn)金流。一旦發(fā)現(xiàn)建設(shè)方經(jīng)營(yíng)上有可疑現(xiàn)象出現(xiàn)，必須采取相應(yīng)的措施，盡時(shí)收回工程款，或要求戶提供擔(dān)保、質(zhì)押、以物抵債等來保證應(yīng)收賬款的回收，避免不必要的損失。

3.做好應(yīng)收賬款的年限分析工作

財(cái)務(wù)人員必須嚴(yán)肅對(duì)待應(yīng)收賬款的年限分析工作，密切關(guān)注應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化動(dòng)態(tài)狀況。在估計(jì)發(fā)生壞賬損失之前，可將應(yīng)收賬款按其賬齡編制一張“應(yīng)收賬款年限分析表”，通過對(duì)應(yīng)收賬款的年限分析，可以掌握以下信息：有多少客戶在合同規(guī)定期限內(nèi)付款；有多少客戶在規(guī)定期限后才付款；有多少應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間太久，有多少拖欠款可能會(huì)成為壞賬。該表可使管理層了解收款、欠款，判斷欠款的可收回程度和可能發(fā)生的損失，利用該表，管理層可做出采取放寬或收緊商業(yè)信用政策，提高回款頻率。

4.制定科學(xué)、詳細(xì)的催收實(shí)施方案

對(duì)于到期的應(yīng)收賬款還未收回的款項(xiàng)，財(cái)務(wù)部要及時(shí)與經(jīng)營(yíng)部、法務(wù)部及其他相關(guān)職能部門、人員溝通，及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握工程款催收情況。面對(duì)具體客戶、具體情況具體分析，根據(jù)具體情況采取不同的催收政策。合理評(píng)估應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于長(zhǎng)期合作、信用良好的客戶，資金支付只是暫時(shí)困難，可以協(xié)商簽訂分期付款協(xié)議；對(duì)于有能力支付卻惡意拖欠的建設(shè)方，根據(jù)其拖欠程度加大催收力度，強(qiáng)化用法律手段來維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，采取法院調(diào)解、民事訴訟程序及時(shí)收款，降低發(fā)生壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善內(nèi)部考核機(jī)制

企業(yè)制定內(nèi)部考核機(jī)制時(shí)，管理者必須從全局出發(fā)，著眼全局，注重全局效益和全局效果，根據(jù)本企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況制定科學(xué)、行之有效的內(nèi)部激勵(lì)約束機(jī)制，全面落實(shí)“經(jīng)濟(jì)責(zé)任制”，規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程。對(duì)應(yīng)收賬款的管理應(yīng)采用分解目標(biāo)、過程管控、責(zé)任到人、應(yīng)收盡收。誰施工誰負(fù)責(zé)清收，項(xiàng)目經(jīng)理為第一清收責(zé)任人，對(duì)工程進(jìn)度最清楚，對(duì)建設(shè)方的人員也比較熟悉，項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)清收可以減少催款費(fèi)用。制定獎(jiǎng)懲辦法，催收落實(shí)到個(gè)人，提高責(zé)任人的思想意識(shí)，財(cái)務(wù)部門定期提供工程項(xiàng)目拖欠款的準(zhǔn)確，作為清欠責(zé)任制的主要指標(biāo)和業(yè)績(jī)獎(jiǎng)懲制度的考核指標(biāo)，根據(jù)指標(biāo)考核情況及時(shí)兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲辦法，激勵(lì)相關(guān)人員催收工程款的積極性，確保工程款及時(shí)到賬。對(duì)于陳年老賬，多次催收無果的，作為實(shí)施監(jiān)控的重點(diǎn)督辦項(xiàng)目，重點(diǎn)跟進(jìn)，制度專項(xiàng)措施，跟蹤催收工作，必要時(shí)也可以外聘專業(yè)人員清收，直到欠款收回為止。對(duì)于催收工作不積極主動(dòng)、不及時(shí)清理到期工程款的個(gè)人或部門，給企業(yè)造成不必要的損失，視情節(jié)及損失大小，對(duì)負(fù)有責(zé)任的項(xiàng)目經(jīng)理及相關(guān)責(zé)任人作出相應(yīng)的處罰。

（三）投標(biāo)前對(duì)建設(shè)方進(jìn)行資信調(diào)查、評(píng)定

建筑企業(yè)在投標(biāo)前應(yīng)本著審慎性原則，對(duì)建設(shè)方的方方面面各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行調(diào)查，全面分析、多方論證得出該建設(shè)方的資信等級(jí)。資信等級(jí)能夠及時(shí)、系統(tǒng)、客觀地了解和掌握建設(shè)方的資信狀況，在選擇合作伙伴、確定結(jié)算方式或處理糾紛等決策中有著非常重要的參考價(jià)值，對(duì)中標(biāo)后需要預(yù)先墊付大量或繳納一定金額保證金的項(xiàng)目，更應(yīng)認(rèn)真考慮，從源頭上合理防范和化解拖欠風(fēng)險(xiǎn)，減少發(fā)生壞賬的可能性。

（四）嚴(yán)格執(zhí)行合同簽訂、審核流程，加強(qiáng)合同管理

建筑企業(yè)在與建設(shè)方簽訂合同時(shí)，應(yīng)盡可能地使用權(quán)威性、國(guó)家政府部門統(tǒng)一、規(guī)范的建筑施工合同范本。如果建筑企業(yè)與建設(shè)方有特殊要求，不能使用統(tǒng)一建筑施工合同范本的，雙方本著互惠互利的原則，在擬訂合同的過程中要做好洽談、溝通工作。在合同簽訂時(shí)，相關(guān)的工程、法律、財(cái)務(wù)等部門共同參與，對(duì)合同的條款要詳細(xì)推敲、認(rèn)真約定，特別是違約責(zé)任，違約條件。建筑企業(yè)在簽訂合同時(shí)一定要謹(jǐn)慎，從而有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，要在項(xiàng)目開工前簽訂好施工合同，杜絕在未簽訂合同的情況下進(jìn)行施工。在與建設(shè)方發(fā)生糾紛時(shí)，合同是索賠的完整準(zhǔn)確的證據(jù)，可以做到有章可循，有法可依，證據(jù)作為索賠文件的重要組成部分，關(guān)系到索賠的成敗，因此必須加強(qiáng)合同管理。