施工企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算融合的必要性及促融措施探討

許菁菁

（中交第三公路工程局有限公司，北京 101300）

前言

基礎(chǔ)工程項(xiàng)目建設(shè)狀況能夠反映一個國家和地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，同時也容易受到當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。工程項(xiàng)目建設(shè)往往需要大額甚至巨額的資金投入才能實(shí)現(xiàn)，施工成本預(yù)算是工程項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量和工期控制目標(biāo)的基礎(chǔ)[1]。隨著我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展由注重量的增長向注重質(zhì)的提升而轉(zhuǎn)變，各級政府部門及大中型企業(yè)對建設(shè)工程項(xiàng)目的投資審查越來越嚴(yán)格，施工單位除了按時、保質(zhì)完成工程項(xiàng)目建設(shè)任務(wù)外，還需要創(chuàng)造性地實(shí)現(xiàn)施工預(yù)算控制多種手段的高效融合，通過財(cái)務(wù)管理水平的持續(xù)提升實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)綜合效益的最大化。對于施工企業(yè)來說，在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中存在著業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算兩條主線，企業(yè)積極謀求兩種預(yù)算方法的高度融合以發(fā)揮財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理的可靠性和有效性，杜絕預(yù)算工作“兩張皮”現(xiàn)象，提升工程項(xiàng)目建設(shè)過程全面預(yù)算管理的能力[2]。

一、兩種預(yù)算方法概述

業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算是工程項(xiàng)目建設(shè)過程中最重要的兩種預(yù)算方法，是施工全面預(yù)算管理工作的重要組成部分。兩者之間既有區(qū)別又互相關(guān)聯(lián)，做好兩種預(yù)算工作才能確保工程項(xiàng)目建設(shè)成本控制在預(yù)算范圍內(nèi)。

1.業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的定義

在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，業(yè)務(wù)預(yù)算是指一切與企業(yè)日常運(yùn)轉(zhuǎn)活動和工程項(xiàng)目全壽命周期建設(shè)過程相關(guān)的業(yè)務(wù)收入與業(yè)務(wù)支出的預(yù)算，即企業(yè)各項(xiàng)具有實(shí)質(zhì)性的基本活動的預(yù)算。主要包括生產(chǎn)預(yù)算、材料采購和消耗預(yù)算、施工機(jī)械投入預(yù)算、直接人工成本預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等，直接對應(yīng)具體的時間點(diǎn)，屬于某個時間點(diǎn)上發(fā)生活動的財(cái)務(wù)支出情況統(tǒng)計(jì)[3]；財(cái)務(wù)預(yù)算與企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動相對應(yīng)，是指根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)收支預(yù)測與決策基本情況做出的某一段時間內(nèi)企業(yè)資金投放與收益、各項(xiàng)活動收入與支出的統(tǒng)計(jì)分析，與時間段相對應(yīng)，直接反映了企業(yè)某段時間內(nèi)的運(yùn)營成果及資源分配情況，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等具體形式。

2.業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的關(guān)系

在企業(yè)運(yùn)營和工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算是預(yù)算管理的兩個重要方面，兩者共同統(tǒng)一于企業(yè)全面預(yù)算管理控制目標(biāo)。在具體執(zhí)行過程中，業(yè)務(wù)預(yù)算是整個預(yù)算體系編制工作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，直接著眼于企業(yè)運(yùn)營和項(xiàng)目建設(shè)的日常資金收支，通過對具體活動過程（比如材料采購、人力資源調(diào)動、施工機(jī)械投入、預(yù)制件生產(chǎn)等）的資金投入與建設(shè)效益綜合比對來分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果；財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的高級階段，是整個預(yù)算活動的重要環(huán)節(jié)，通過匯總業(yè)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)并與經(jīng)營利潤目標(biāo)進(jìn)行對比，在決策預(yù)算中銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、資本預(yù)算等數(shù)據(jù)傳遞過程中掌握現(xiàn)金流流動情況，并輸出成為預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等成果形式，實(shí)現(xiàn)對資本投入收益比的預(yù)測，從而為成本管理活動提供重要參考?？梢哉f，業(yè)務(wù)預(yù)算側(cè)重于對已發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營和建設(shè)活動所產(chǎn)生資金使用情況數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析；財(cái)務(wù)預(yù)算側(cè)重于數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)對資金執(zhí)行情況和工作狀態(tài)進(jìn)行預(yù)測，通過與預(yù)期目標(biāo)對比發(fā)現(xiàn)偏差從而糾偏以實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制目標(biāo)?？偟膩碚f，業(yè)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算的拓展，兩者互相作用并共同構(gòu)成了企業(yè)全面預(yù)算管理的重要方面。

二、施工企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算融合的必要性

施工企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算管理的重要組成部分，兩者之間既有區(qū)別又有聯(lián)系，具有實(shí)現(xiàn)融合運(yùn)作的可行性。

1.業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的融合有助于打破部門協(xié)作壁壘

現(xiàn)代企業(yè)管理追求扁平化架構(gòu)模式，通過壓縮管理層級實(shí)現(xiàn)高效管理。但是，在探索過程中發(fā)現(xiàn)這種管理架構(gòu)模式并不能消除很多部門之間存在已久的“各自為政”現(xiàn)象。企業(yè)預(yù)算管理涉及所有部門，能夠?qū)⑺胁块T的工作有效地串聯(lián)起來，因此，是消除部門協(xié)作壁壘的有效工具。企業(yè)各個部門必須要依據(jù)全面預(yù)算控制目標(biāo)而運(yùn)營，通過將固定時間點(diǎn)和特定時間段的收支情況進(jìn)行匯總以實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理控制。因此，基于預(yù)算管理工作可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)各個部門相互之間的高效協(xié)作，各個部門只有獨(dú)立做好了各自的業(yè)務(wù)預(yù)算工作，或者相互協(xié)調(diào)使業(yè)務(wù)預(yù)算總和在預(yù)定目標(biāo)之內(nèi)，才能確保財(cái)務(wù)預(yù)算得到控制，否則，必然帶來企業(yè)預(yù)算管理工作的混亂。利用預(yù)算管理可以及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)各個部門之間的工作狀態(tài)與協(xié)作關(guān)系，通過預(yù)算控制發(fā)現(xiàn)部門之間產(chǎn)生協(xié)作壁壘時及時進(jìn)行人為干預(yù)，確保各個部門之間共同配合以完成好企業(yè)總體生產(chǎn)經(jīng)營活動。

2.業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的融合有助于優(yōu)化資源動態(tài)配置

在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，施工企業(yè)開展業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算工作，也是對資源（包括人力資源、材料和機(jī)械設(shè)備、現(xiàn)金流等）調(diào)配情況的總結(jié)與預(yù)測。通過將資源流動情況與計(jì)劃額度進(jìn)行比對，發(fā)現(xiàn)其中的差異并進(jìn)行調(diào)整，確保資源始終按照計(jì)劃進(jìn)行配置，從而實(shí)現(xiàn)對工程項(xiàng)目施工過程的全面控制，這是施工企業(yè)開展運(yùn)營的最常用手段，同時也非常有效?？傊?，在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，在利用業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算對資源配置作用的同時，整合各種有用的項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)信息并擴(kuò)展預(yù)算的維度，才能為施工企業(yè)運(yùn)營經(jīng)濟(jì)效益最大化提供有效保障。

3.業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的融合有助于實(shí)現(xiàn)運(yùn)營效益的量化考核

在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，對于施工企業(yè)而言業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算管理工作的兩個重要組成部分，且兩者互相依存和影響。預(yù)算工作的實(shí)施可以串聯(lián)企業(yè)內(nèi)部所有部門的工作，并且可以掌握資源動態(tài)流動的情況，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的高度融合。做好資源實(shí)時流動情況的掌握并對資源在預(yù)定時間段內(nèi)的整體收益進(jìn)行比較分析，有助于實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算目標(biāo)的層層分解和傳遞，使預(yù)算工作變得更有針對性。能夠利用不同時間點(diǎn)的數(shù)據(jù)對其執(zhí)行情況進(jìn)行量化表征，并且使預(yù)算控制的各項(xiàng)措施更具有針對性，最終為合理量化經(jīng)營業(yè)績、科學(xué)考核經(jīng)營成果提供依據(jù)。

三、促進(jìn)施工企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算融合的措施

在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展理念中，積極追求業(yè)務(wù)一體化并通過一體化實(shí)現(xiàn)資源整合和量化管理，一直是企業(yè)建設(shè)的目標(biāo)。施工企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的一體化管理，需要積極探索業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算融合的措施方法，這樣才能發(fā)揮預(yù)算控制對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的引領(lǐng)作用，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)更快更好地發(fā)展。

1.積極轉(zhuǎn)變觀念并探索尋求多部門協(xié)作的途徑

在施工企業(yè)內(nèi)部，很多人認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)管理工作，且僅僅是財(cái)務(wù)管部門的任務(wù)，這種觀念具有一定的局限性，忽略了預(yù)算管理對整個企業(yè)的整體協(xié)調(diào)作用。為了配合業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算更好地融合，企業(yè)需要開展廣泛的宣傳教育，一方面，需要講解清楚預(yù)算對于企業(yè)成本核算的作用，使全體員工明確需要在預(yù)算范圍內(nèi)開展生產(chǎn)活動，需要在特定時間點(diǎn)進(jìn)行業(yè)務(wù)預(yù)算并且在一段時間內(nèi)通過財(cái)務(wù)預(yù)算核對成本收支情況，便于對整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行全方位掌握；另一方面，需要講解清楚企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算融合的重要意義，從協(xié)調(diào)資源配置、優(yōu)化運(yùn)營管理的高度敦促全體部門和員工行動起來，共同配合財(cái)務(wù)部門做好預(yù)算管理。另外，需要打破現(xiàn)有管理體制，建立統(tǒng)一運(yùn)行的財(cái)務(wù)管理電子化信息平臺，將各個部門的辦公網(wǎng)絡(luò)連接在一起，實(shí)現(xiàn)信息共享并基于共同的平臺進(jìn)行預(yù)算管理工作，實(shí)現(xiàn)部門之間信息的共享，打破部門壁壘并實(shí)現(xiàn)多部門聯(lián)合協(xié)作。

2.進(jìn)一步規(guī)范預(yù)算管理程序并建立目標(biāo)偏差反饋管理機(jī)制

為了實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的融合，需要建立全面預(yù)算管理體系標(biāo)準(zhǔn)，采用統(tǒng)一的格式和計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)編制經(jīng)營預(yù)算表、資產(chǎn)預(yù)算表、財(cái)務(wù)預(yù)算表和其他統(tǒng)計(jì)分析類表格，并且利用電子辦公的形式進(jìn)行計(jì)算和存儲，以提高工作效率。加強(qiáng)對預(yù)算編制與核算人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，既要向他們講解最新的預(yù)算編制與核算知識，也需要向他們普及工程項(xiàng)目建設(shè)的施工流程、資源調(diào)配情況、企業(yè)運(yùn)營狀態(tài)等，必要時可以安排企業(yè)部門主管與財(cái)務(wù)管理人員聯(lián)席辦公，共同做好企業(yè)資源流動情況的溝通與交流，實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營信息的共享。另外，需要建立目標(biāo)偏差反饋管理機(jī)制，將融合后的業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)與企業(yè)年度甚至具體工程項(xiàng)目建設(shè)的支出目標(biāo)進(jìn)行對比，發(fā)現(xiàn)其中的偏差并及時將偏差額分配到業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)中，在預(yù)算管理過程中及時采取措施對這些偏差進(jìn)行調(diào)整，將偏差控制到最小或者趨于零，最終實(shí)現(xiàn)偏差消除，確保企業(yè)各項(xiàng)收支在管理控制之內(nèi)。

3.完善預(yù)算融合之后的業(yè)績評價制度

預(yù)算管理的最終目的一方面是為了掌握企業(yè)的運(yùn)營狀態(tài)和資源流動情況；另一方面是為了協(xié)助做好對企業(yè)、部門和員工的業(yè)績考評。為確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提升企業(yè)的價值創(chuàng)造能力，必須建立和完善科學(xué)的預(yù)算考核指標(biāo)體系，以財(cái)務(wù)考核指標(biāo)為中心，建立科學(xué)的預(yù)算考核指標(biāo)體系在嚴(yán)考核、硬兌現(xiàn)、強(qiáng)管理的約束前提下，確保各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的順利完成，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)。

四、結(jié)論

預(yù)算管理工作是施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，同時也是成本、工期和質(zhì)量管理的基礎(chǔ)。在工程項(xiàng)目建設(shè)和企業(yè)運(yùn)營過程中，施工企業(yè)需要積極地探索業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算融合的措施方法，這樣才能在統(tǒng)一的平臺基礎(chǔ)上做好企業(yè)收支情況和資源調(diào)配管理，最終提升企業(yè)的管理水平。本文在對企業(yè)預(yù)算基本概念進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，研究了業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算融合對企業(yè)現(xiàn)代化運(yùn)營水平提升的重要意義，同時指出了促進(jìn)業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算融合的措施方法。在后續(xù)研究中，需要結(jié)合具體工程項(xiàng)目實(shí)施背景對這些預(yù)算措施進(jìn)行適用性擴(kuò)展，增強(qiáng)這些措施的針對性和可操作性。