汽車銷售服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題及完善措施探討

田 奎

（深圳廣驊通汽車集團(tuán)有限公司，廣東 深圳 518101）

汽車銷售服務(wù)行業(yè)已成為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是第三產(chǎn)業(yè)中最富活力的產(chǎn)業(yè)之一，隨著人們對(duì)汽車的需求量越來越多，對(duì)汽車的功能要求愈來愈高，汽車銷售服務(wù)雖有發(fā)展動(dòng)力，但也有一定的困難。汽車銷售服務(wù)企業(yè)若想在現(xiàn)代化市場中獲得更好的發(fā)展，則應(yīng)不斷提升自身綜合實(shí)力，強(qiáng)化內(nèi)部管理工作，主動(dòng)采取措施分析內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題，并明確有效解決措施，使企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)更加完善，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

一、汽車銷售服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性

所謂內(nèi)部控制，主要是由企業(yè)內(nèi)部成員、各個(gè)職能部門共同參與的，為了進(jìn)一步規(guī)范，并對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)進(jìn)行管理與控制，制定的一套科學(xué)、完善的制度與方法措施。城市化進(jìn)程以及道路交通建設(shè)的快速推進(jìn)，促使汽車行業(yè)獲得了前所未有的發(fā)展機(jī)遇，結(jié)合人們的生活實(shí)際可以看到，汽車這一現(xiàn)代交通工具日益普及到各家各戶中，成為人們出行的重要交通工具之一。因此，汽車銷售服務(wù)企業(yè)的發(fā)展前景是十分廣闊的，但是其市場競爭也是非常激烈的，如果企業(yè)想要在未來發(fā)展過程中將面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)轉(zhuǎn)變?yōu)樽陨淼母偁巸?yōu)勢，則需從內(nèi)部強(qiáng)化管理入手，尤其是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理力度，才能夠確保企業(yè)獲得優(yōu)質(zhì)發(fā)展。

汽車銷售服務(wù)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)工作可以進(jìn)一步保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)安全，作為資金密集型產(chǎn)業(yè)，汽車銷售服務(wù)企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行必須確保所有與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的信息得到真實(shí)的記錄并合理的分析，而內(nèi)部控制正是通過一系列的控制手段實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，進(jìn)而保護(hù)企業(yè)的資金安全；另外，開展內(nèi)部控制建設(shè)能夠保障企業(yè)的運(yùn)營安全，通過內(nèi)部控制確保所記錄的各種財(cái)務(wù)信息都是真實(shí)的，充分、全面地反映企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，而企業(yè)管理者則可以通過對(duì)真實(shí)數(shù)據(jù)信息的分析判斷企業(yè)管理中存在的漏洞與風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)處理，由此規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的危害，維護(hù)企業(yè)運(yùn)營安全；再者，通過內(nèi)部控制建設(shè)，使企業(yè)的各項(xiàng)資源得到合理分配與管理，促使各部門落實(shí)自己的職責(zé)任務(wù)，讓每一位員工都可以各司其職地完成相應(yīng)的本職工作，進(jìn)而就可以提升整體工作效率，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

二、汽車銷售服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境缺乏完善性

汽車銷售服務(wù)企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部控制環(huán)境缺乏完善性，制約其內(nèi)部控制工作的有效完整落實(shí)，也很難達(dá)到所制定的業(yè)務(wù)目標(biāo)。一是企業(yè)的內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，忽略了其對(duì)企業(yè)管理發(fā)展的重要性，面對(duì)激烈的競爭市場，企業(yè)將目光更多地放在了經(jīng)濟(jì)效益如何獲得方面，即更加關(guān)注汽車銷售業(yè)務(wù)，同時(shí)還將財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)管理工作實(shí)質(zhì)弱化，沒有認(rèn)識(shí)到其在管理實(shí)踐中的作用，阻礙內(nèi)部控制的有序建設(shè)；二是企業(yè)文化因素的影響，汽車銷售服務(wù)中員工以客戶為中心，卻不注重自我能力的發(fā)展，對(duì)于內(nèi)部控制的建設(shè)工作則只進(jìn)行了簡單的宣傳，員工缺乏管理意識(shí)，不能為企業(yè)的優(yōu)化管理提供支持，而不利于內(nèi)部控制體系的完善建設(shè)。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全

汽車銷售服務(wù)企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建設(shè)方面存在缺陷，總體機(jī)制不夠健全，導(dǎo)致其風(fēng)險(xiǎn)管控效果不佳。在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置有基本的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，對(duì)部分常見財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)其可以發(fā)揮有效識(shí)別作用，并將信息反饋給管理者，便于后續(xù)采取措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)。但是，在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的設(shè)置中，其所涵蓋的風(fēng)險(xiǎn)多為外部環(huán)境中的風(fēng)險(xiǎn)因子，忽視了內(nèi)部中的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，而容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)威脅。并且，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估也沒有進(jìn)行系統(tǒng)的分析，導(dǎo)致許多風(fēng)險(xiǎn)因素沒有被發(fā)現(xiàn)，預(yù)警指示沒有發(fā)揮作用，無法及時(shí)將所評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)反饋給管理者，也就不能根據(jù)新的風(fēng)險(xiǎn)問題優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，控制作用效果降低。

3.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督落實(shí)不到位

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作是內(nèi)部控制中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，但是在汽車銷售服務(wù)企業(yè)中卻忽視了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的重要性，致使內(nèi)部控制工作有序開展受到影響。對(duì)于汽車銷售服務(wù)企業(yè)而言，其經(jīng)濟(jì)效益的獲得主要來自汽車銷售、汽車維修等，但是這些獲益途徑會(huì)受到整車車輛規(guī)格、生產(chǎn)企業(yè)的影響，存在明顯的差異性，所取得的效益也各不相同，為內(nèi)部審計(jì)工作增加了難度和復(fù)雜度。同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部能夠帶來更多經(jīng)濟(jì)效益的部門多為銷售部門，因而企業(yè)對(duì)其管理中常常給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，而這一物質(zhì)性的激勵(lì)措施卻并沒有統(tǒng)一到其他部門，在薪酬分配方面形成較大的差距，影響員工工作積極性，也不利于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督落實(shí)到位。

4.信息溝通機(jī)制存在滯后性

汽車銷售服務(wù)企業(yè)設(shè)置有多個(gè)分公司與代理門店，企業(yè)結(jié)構(gòu)規(guī)模較大、較復(fù)雜，在信息溝通方面不夠完善，存在滯后性。各個(gè)銷售公司、技術(shù)服務(wù)中心均以獨(dú)立經(jīng)營為主，彼此之間較少進(jìn)行信息溝通，交流不順暢導(dǎo)致一些控制手段難以落到實(shí)處，而影響內(nèi)部控制體系作用的發(fā)揮。且在與各大銀行、保險(xiǎn)公司進(jìn)行溝通的過程中，也是以一對(duì)一形式進(jìn)行的，致使不同公司、服務(wù)中心和賣場之間產(chǎn)生價(jià)格差異，企業(yè)的整體價(jià)格優(yōu)勢得不到體現(xiàn)，也不利于內(nèi)部控制工作的落實(shí)。雖然企業(yè)運(yùn)用了一些網(wǎng)絡(luò)化的辦公系統(tǒng)，但是在企業(yè)總部與其他獨(dú)立經(jīng)營公司的信息溝通過程中依然表現(xiàn)出較多的不及時(shí)情況。

三、加強(qiáng)汽車銷售服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的措施

1.創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是構(gòu)建內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)，包括企業(yè)組織架構(gòu)、人員內(nèi)控意識(shí)、企業(yè)文化、權(quán)利與責(zé)任分工、考核激勵(lì)等。汽車銷售服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制的有效建設(shè)要求其必須創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，讓內(nèi)部控制工作能夠落到實(shí)處。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需提高內(nèi)部控制意識(shí)，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展經(jīng)營中的重要性作用，為內(nèi)部控制建設(shè)工作提供指導(dǎo)。同時(shí)，讓企業(yè)各部門員工也充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，增加員工對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注主動(dòng)性，并形成內(nèi)部控制的管理理念，主動(dòng)在工作中配合內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)踐的落實(shí)，以保證內(nèi)部控制環(huán)境得到優(yōu)化；其次，汽車銷售服務(wù)企業(yè)要注重自身的企業(yè)文化宣傳，用現(xiàn)代企業(yè)管理思維對(duì)待經(jīng)營業(yè)務(wù)，不僅要將客戶放在重點(diǎn)位置，也要讓內(nèi)部控制管理的意識(shí)傳輸給每一位員工，提高其對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)工作的認(rèn)同，從而為內(nèi)部控制營造良好的環(huán)境。

2.構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)評(píng)估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是執(zhí)行內(nèi)部控制程序中不可或缺的一部分。汽車銷售服務(wù)企業(yè)應(yīng)積極地構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)評(píng)估機(jī)制。一方面，在企業(yè)內(nèi)部組建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理部門，讓管理者與各部門管理人員共同協(xié)調(diào)開展財(cái)務(wù)評(píng)估工作，提高風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，從更加專業(yè)的角度對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行控制，切實(shí)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證內(nèi)部控制質(zhì)量；另一方面，企業(yè)可以根據(jù)不同時(shí)期的風(fēng)險(xiǎn)信息創(chuàng)建相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，將所掌握的各種風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)信息融合其中，設(shè)置一定的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制發(fā)出警示標(biāo)志之后，數(shù)據(jù)庫能夠根據(jù)其特點(diǎn)直接確定風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，進(jìn)而做到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的針對(duì)性處理。而這也要求企業(yè)要及時(shí)掌握外部行業(yè)中各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)因素，及時(shí)更新數(shù)據(jù)庫信息，并將所有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)處置過程進(jìn)行如實(shí)完整記錄，為全面內(nèi)部控制工作開展奠定基礎(chǔ)。

3.強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是內(nèi)部控制中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，加強(qiáng)汽車銷售服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作則必須做好內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，以確保內(nèi)部控制的有效性落實(shí)。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門以及其中的審計(jì)工作人員要給予工作重視，明確相關(guān)責(zé)任和權(quán)利，保持相對(duì)獨(dú)立性，促使內(nèi)部審計(jì)工作可以順利有序進(jìn)行。而在內(nèi)部審計(jì)工作人員管理中則需定期開展崗位調(diào)換，確保員工的工作活力，實(shí)施監(jiān)督工作。另外，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際制定相應(yīng)的制度規(guī)范，對(duì)銷售業(yè)務(wù)中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范監(jiān)督和審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的問題，確定問題影響因素，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督在內(nèi)部控制中的作用。

4.優(yōu)化企業(yè)信息化水平建設(shè)

信息與溝通在內(nèi)控中具有核心作用。汽車銷售服務(wù)企業(yè)需積極優(yōu)化企業(yè)信息化水平建設(shè)，構(gòu)建完善的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)便捷、時(shí)效的信息溝通。在信息系統(tǒng)中協(xié)同各分公司、技術(shù)服務(wù)中心等的信息系統(tǒng)，將各門店的業(yè)務(wù)活動(dòng)、管理活動(dòng)等實(shí)現(xiàn)一體化綜合管理，讓企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息在內(nèi)部達(dá)到自由性的流動(dòng)，也方便其進(jìn)行信息資源的實(shí)時(shí)共享，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)各種資源配置的合理性，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。企業(yè)也要在現(xiàn)有信息化建設(shè)基礎(chǔ)上，繼續(xù)對(duì)信息技術(shù)進(jìn)行升級(jí)，引入更高效的信息系統(tǒng)，加快信息化水平與行業(yè)市場的適配度，也有效減少人為因素對(duì)內(nèi)部控制工作的影響，真正實(shí)現(xiàn)高效率的企業(yè)管理，促使企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理活動(dòng)有序推進(jìn)。

四、結(jié)束語

綜上所述，汽車銷售服務(wù)企業(yè)正面臨競爭激烈的市場環(huán)境，企業(yè)需積極地加強(qiáng)自身實(shí)力，以求在市場中能夠獲取更多的市場份額。但從汽車銷售服務(wù)企業(yè)的管理實(shí)際來看，其內(nèi)部控制建設(shè)存在諸多問題，如內(nèi)部控制環(huán)境缺乏完善性、評(píng)估機(jī)制不健全等，無法為企業(yè)發(fā)展提供有效動(dòng)力。因此，為加強(qiáng)汽車銷售服務(wù)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，則需在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，積極構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)評(píng)估機(jī)制，采取有力手段強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，合理利用信息化技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制體系的完善，發(fā)揮強(qiáng)勁的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)作用，保障汽車銷售服務(wù)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。