探析煤炭企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

中煤第一建設(shè)有限公司第四十九工程處 高麗欣

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，環(huán)境治理力度的不斷加大，煤炭施工企業(yè)面臨的困難和挑戰(zhàn)也越來越多。要想在這種形勢(shì)下獲得長(zhǎng)期持續(xù)發(fā)展，就采取要?jiǎng)?chuàng)新管理制度，優(yōu)化管理模式，不斷提升應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。對(duì)煤炭施工企業(yè)而言，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理意義重大，既可以降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，又能提高其管理水平。本文主要闡述了兩者之間的關(guān)系，提出了做好該工作的對(duì)策。

一、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

內(nèi)部控制屬于風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容之一，旨在使企業(yè)提高自身效益。根據(jù)有關(guān)法律制度，實(shí)時(shí)監(jiān)管企業(yè)的信息、資產(chǎn)等，此項(xiàng)工作離不開企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及所有職工的參與，是合理劃分與界定權(quán)責(zé)的過程，在內(nèi)部控制工作中煤炭施工企業(yè)能更好地防范各種風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也起到一定的監(jiān)督作用，所以它是多層次、多方位的管理體系。作為煤炭施工企業(yè)處理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要方法之一，風(fēng)險(xiǎn)管理能為煤炭施工企業(yè)提供強(qiáng)有力的支持，確保順利完成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)。它能夠準(zhǔn)確識(shí)別企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，然后通過分析制定科學(xué)合理的應(yīng)對(duì)措施，當(dāng)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候通過針對(duì)性的措施降低風(fēng)險(xiǎn)，再減少由此造成的損失，風(fēng)險(xiǎn)管理通常受到企業(yè)各部門的影響與監(jiān)督，離不開企業(yè)所有職工的參與。此外，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之間又有著密切的聯(lián)系，它們不是截然相反，也并非獨(dú)立，兩者不僅具有相同之處，而且還具有不同點(diǎn)。在分析它們之間的關(guān)系時(shí)，不但要充分理解其本質(zhì)和內(nèi)容，而且還要把它們更好地應(yīng)用于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和管理之中，為企業(yè)提供支持，使其最大限度降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的主要問題

（一）管理層缺乏足夠的內(nèi)部控制意識(shí)，職工的風(fēng)險(xiǎn)管理思想滯后

當(dāng)前，煤炭施工企業(yè)管理者并未意識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，其存在著認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部控制就是利用制度來制約職工，即遵守相關(guān)規(guī)章制度，未真正領(lǐng)會(huì)到風(fēng)險(xiǎn)管理的作用。職工更是缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念，認(rèn)為做好領(lǐng)導(dǎo)安排的工作即可，風(fēng)險(xiǎn)管理屬于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的職責(zé)，與自己無太大關(guān)系。但企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作時(shí)刻面臨著風(fēng)險(xiǎn)，無論是哪個(gè)細(xì)節(jié)的問題，都會(huì)導(dǎo)致發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率有所提高。

（二）企業(yè)全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)

大部分職工表示風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的事情，在平時(shí)開展業(yè)務(wù)過程中，不注重細(xì)節(jié)問題以及關(guān)鍵點(diǎn)，致使風(fēng)險(xiǎn)比較隱蔽，也不容易被發(fā)現(xiàn)，長(zhǎng)此以往就會(huì)制約企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理不同步

煤炭施工企業(yè)一般都建立了風(fēng)險(xiǎn)管理制度，而且也構(gòu)建了內(nèi)部控制體系。但是在具體工作過程中并未起到應(yīng)有作用，執(zhí)行力不強(qiáng)。與此同時(shí)，職工職業(yè)道德和素質(zhì)有待提升，不能嚴(yán)格要求自己，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)制度置若罔聞，缺少預(yù)防觀念，導(dǎo)致內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作不同步。因此，需要對(duì)企業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，不斷完善企業(yè)管理。

（四）企業(yè)尚未建立完善的監(jiān)督機(jī)構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部控制制度要想發(fā)揮應(yīng)有作用，必然離不開監(jiān)督機(jī)制的支持，內(nèi)部審計(jì)部門要起到監(jiān)督功能。當(dāng)前，審計(jì)機(jī)構(gòu)同樣建立了相關(guān)制度，但是該部門的地位不獨(dú)立，因此導(dǎo)致其不能起到良好的監(jiān)督作用。另一方面，有部分企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)如同虛設(shè)，人員有其它機(jī)構(gòu)職工兼任，存在著一人多崗的現(xiàn)象，也會(huì)影響監(jiān)督作用的發(fā)揮。

（五）未能形成完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

從當(dāng)前來看，雖然煤炭施工企業(yè)已經(jīng)建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是卻存在一定主觀臆斷性，未能形成統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，未建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。因此，一旦企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)，缺乏標(biāo)準(zhǔn)的判定，無法根據(jù)實(shí)際問題做出準(zhǔn)確的判斷，不能確定背后的關(guān)鍵要素，使得風(fēng)險(xiǎn)程度有所加大，影響企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

（六）溝通不及時(shí)

實(shí)踐證實(shí)，煤炭施工企業(yè)各個(gè)部門相互間的信息溝通比較滯后，與外部的溝通更加欠缺，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中未收到準(zhǔn)確及時(shí)的信息，導(dǎo)致其發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性提高，同時(shí)也會(huì)影響到其內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

三、企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系與區(qū)別

（一）兩者的聯(lián)系

（1）內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都是以推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)期健康發(fā)展為目標(biāo)。兩者均離不開企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視，以有效維護(hù)企業(yè)利益，增強(qiáng)企業(yè)價(jià)值，同時(shí)還離不開各部門及其所有職工的積極參與和配合。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理在開展過程中必須要有所有職工的密切合作，兩者貫穿于企業(yè)生產(chǎn)和管理的全程，其中包括目標(biāo)考核和戰(zhàn)略設(shè)定等。對(duì)企業(yè)而言，兩者的目的和全員參與都是一致的。

（2）內(nèi)部控制以風(fēng)險(xiǎn)管理為依據(jù)。二者在要素與含義上存在著共同點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理主要是科學(xué)合理地預(yù)測(cè)企業(yè)的發(fā)展與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，然后據(jù)此采取良好的防范措施，內(nèi)部控制主要是基于風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施的控制活動(dòng)。企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立足，必須要適應(yīng)內(nèi)部形勢(shì)的變化，還要以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)，以內(nèi)部控制為前提，從而能更好地應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)。特別是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制發(fā)揮著關(guān)鍵的作用，而風(fēng)險(xiǎn)管理中的有關(guān)因素還能為內(nèi)部控制順利實(shí)施提供依據(jù)。

（3）兩者都強(qiáng)調(diào)過程。經(jīng)研究得知，企業(yè)內(nèi)部控制注重內(nèi)部活動(dòng)，而風(fēng)險(xiǎn)管理基本上是針對(duì)管理手段，不是在某個(gè)靜止的時(shí)間節(jié)點(diǎn)上，因此，兩者均為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供支持，同時(shí)在實(shí)施當(dāng)中都是為了降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)發(fā)展全程中貫穿始終，不是一味地停留在企業(yè)某個(gè)時(shí)刻的運(yùn)作上，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都屬于企業(yè)管理和運(yùn)營(yíng)的基本手段，為企業(yè)更好發(fā)展提供服務(wù)。

（4）兩者均具有五要素。在整體上，內(nèi)部控制基本要素與風(fēng)險(xiǎn)管理的框架具有一致性，包括環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通、監(jiān)督、控制活動(dòng)。綜上五要素中，風(fēng)險(xiǎn)管理一般比較重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，恰恰是因?yàn)閮烧呔哂邢嗤囊?，使得兩者能夠?qū)崿F(xiàn)有效結(jié)合，共同為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（二）內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的區(qū)別

（1）兩者的范圍是不同的。風(fēng)險(xiǎn)管理比內(nèi)部控制具有更寬的范圍。首先，風(fēng)險(xiǎn)管理多了一個(gè)戰(zhàn)略目標(biāo)，屬于企業(yè)的治理層面，而內(nèi)部控制只是局限在管理層面上。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理不僅注重財(cái)務(wù)報(bào)告，而且還強(qiáng)調(diào)非財(cái)務(wù)報(bào)告，而內(nèi)部控制則只是注重財(cái)務(wù)目標(biāo)。不僅如此，在全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念下增加了戰(zhàn)略設(shè)定、預(yù)算管理等諸多內(nèi)容，而內(nèi)部控制通常更加重視風(fēng)險(xiǎn)管理的過程。例如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督、審查等，而不注重企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的設(shè)置。

（2）兩者的內(nèi)容是不同的。內(nèi)部控制主要包括確保企業(yè)長(zhǎng)期持續(xù)發(fā)展，以避免會(huì)計(jì)信息失真，為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。風(fēng)險(xiǎn)管理則包括科學(xué)合理地規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，分析可能會(huì)造成企業(yè)損失的要素。在此基礎(chǔ)上，選擇合適的方法防止企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失。

（3）兩者的內(nèi)涵、邊界是不同的。盡管有些情況下兩者存在著一定的交叉，同時(shí)還能夠彼此吸收與借鑒，但從源頭上分析，兩者存在著明顯的差異。內(nèi)部控制主要是以會(huì)計(jì)與審計(jì)為基礎(chǔ)，重點(diǎn)是分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)管理具有更寬的內(nèi)涵，涉及企業(yè)管理、經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制只是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)具體職能。

四、企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策與措施

（一）對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理提高重視

當(dāng)前，有些煤炭施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中并未真正領(lǐng)會(huì)到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)自身發(fā)展的意義，無足夠的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。因此，企業(yè)管理人員應(yīng)不斷增強(qiáng)所有職工的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立符合企業(yè)發(fā)展需要的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，打破長(zhǎng)期以來風(fēng)險(xiǎn)管理工作的局限，主動(dòng)做好宣傳工作，切實(shí)發(fā)揮出自身的表率作用，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)全程融入內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理。制定相關(guān)制度時(shí)要對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理提高重視，著力培訓(xùn)這方面的知識(shí)，強(qiáng)化兩者的作用。

（二）樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制工作

當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜多變，企業(yè)管理人員要形成良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，尤其要加強(qiáng)施工項(xiàng)目管理人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，有效進(jìn)行成本控制。同時(shí)從企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)以及當(dāng)前管理現(xiàn)狀入手，根據(jù)煤炭施工企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制，強(qiáng)化全面預(yù)算管理，認(rèn)真分析內(nèi)部控制要素，及時(shí)找出潛在的風(fēng)險(xiǎn)，選擇科學(xué)的應(yīng)對(duì)策略，發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用。

（三）著力培養(yǎng)優(yōu)秀的復(fù)合型人才

人才是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵資源，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)良好的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理效果，就需要培養(yǎng)更多優(yōu)秀的復(fù)合型人才，對(duì)他們加強(qiáng)素質(zhì)培訓(xùn)，使他們掌握內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理方面的知識(shí)，逐漸提升自身的實(shí)踐能力，不確保其可以根據(jù)企業(yè)具體情況制定科學(xué)合理的應(yīng)對(duì)措施，為提高企業(yè)發(fā)展效率做出更大地貢獻(xiàn)。

（四）優(yōu)化內(nèi)部控制制度，借鑒先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法

煤炭施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中要逐漸優(yōu)化內(nèi)部控制制度，結(jié)合自身的現(xiàn)狀，摒棄傳統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制約與束縛，認(rèn)真梳理從前的風(fēng)控制度，不斷予以完善，對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，細(xì)化各個(gè)崗位權(quán)責(zé)，需掌握每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定針對(duì)性的預(yù)防措施，持續(xù)完善內(nèi)部控制制度，建立全方位、彼此制衡、全員參與的內(nèi)部控制體系，通過良好的風(fēng)控模式，來提高自身的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理能力與成效。

五、結(jié)語

總之，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理都屬于企業(yè)管理的重要內(nèi)容，還服務(wù)于企業(yè)發(fā)展，只有相互結(jié)合才能推動(dòng)企業(yè)更上一層樓。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨白熱化，煤炭施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)與日俱增，這更需要企業(yè)重視風(fēng)險(xiǎn)管理工作，把它和內(nèi)部控制有效融合，制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，主動(dòng)采取預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)措施，提升全體職工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以此降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，從而推動(dòng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。