制造業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀與改善對策

陳 飛

（杭州匯友化工有限公司，浙江 杭州 310000）

隨著經(jīng)濟(jì)全球化影響力的不斷擴(kuò)增，制造企業(yè)隨著市場環(huán)境的劇烈變革而進(jìn)行自身改革，通過改進(jìn)自身制度建設(shè)提高其管理水平，已是當(dāng)前制造企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的主流趨勢。然而，部分制造企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)遇到了一些問題，例如：預(yù)算管理意識不強(qiáng)、預(yù)算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)、預(yù)算控制和考評機(jī)制不完善等情況，本文將針對以上問題進(jìn)行分析探討。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

1.預(yù)算管理意識不強(qiáng)

全面預(yù)算管理的目的就是通過預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高效管理，進(jìn)而提高企業(yè)的管理水平，在提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，增強(qiáng)自身市場競爭力，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)高質(zhì)量完成。然而，部分制造企業(yè)的管理人員由于缺乏對全面預(yù)算管理的深刻認(rèn)知，沒有認(rèn)識到全面預(yù)算管理對企業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展的重要作用，因此，在開展實(shí)際管理工作時(shí)并未投入較多精力，進(jìn)而降低了全面預(yù)算管理工作措施和制度的實(shí)際效用[1]。

2.生產(chǎn)部門參與度低

從概念內(nèi)涵上來看，全面預(yù)算管理具有全面性、全員性以及全過程的特征，其中全員性指的是為了保障全面預(yù)算管理的工作質(zhì)量與工作效率，需要企業(yè)全體員工的共同參與，彼此之間進(jìn)入高效協(xié)調(diào)配合的工作狀態(tài)，以促進(jìn)預(yù)算管理目標(biāo)高質(zhì)量實(shí)現(xiàn)。對于制造企業(yè)的生產(chǎn)部門而言，全面預(yù)算能夠促進(jìn)其科學(xué)投產(chǎn)，合理規(guī)劃生產(chǎn)規(guī)模以及商品種類，從而增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。然而，部分制造企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)，并沒有完全將生產(chǎn)部門納入進(jìn)來，企業(yè)負(fù)責(zé)人認(rèn)為，在生產(chǎn)部門推進(jìn)全面預(yù)算管理工作會(huì)影響產(chǎn)品研發(fā)以及生產(chǎn)交付工作的推進(jìn)進(jìn)度，最終導(dǎo)致全面預(yù)算管理沒能在生產(chǎn)中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3.預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略結(jié)合不緊密

通常而言，企業(yè)管理層在完成戰(zhàn)略目標(biāo)的制定后，要將其下發(fā)給中層和基層的管理人員，由中層和基層管理人員對戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)一步拆分，從而制定具有合理性以及可行性的執(zhí)行方案，確保戰(zhàn)略目標(biāo)的高效完成。然而，一些制造企業(yè)在執(zhí)行戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，沒有為其匹配明確的數(shù)字指標(biāo)，在下級管理人員對其分解時(shí)，引入了個(gè)人的主觀理解，最終可能導(dǎo)致下屬對領(lǐng)導(dǎo)人員的戰(zhàn)略意圖產(chǎn)生錯(cuò)誤理解，進(jìn)而在制定具體執(zhí)行措施時(shí)，一定程度上會(huì)偏離企業(yè)的戰(zhàn)略方向[2]。另外，在預(yù)算編制過程中，通常要以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化為基本目標(biāo)，當(dāng)戰(zhàn)略目標(biāo)不明確時(shí)，中層以及基層管理人員就會(huì)以利潤作為執(zhí)行方案的制定原則，這些執(zhí)行方案看似為企業(yè)帶來了短期的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)則可能會(huì)對長期戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)造成負(fù)面影響。

4.企業(yè)預(yù)算合理性差

預(yù)算管理在提高企業(yè)管理水平的同時(shí)，還要確保其具有及時(shí)性與準(zhǔn)確性，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的精準(zhǔn)化管理。制造企業(yè)普遍面臨著產(chǎn)品種類和原材料種類繁多、生產(chǎn)結(jié)構(gòu)復(fù)雜以及生產(chǎn)工藝需要不斷改進(jìn)的情況，其中原材料成本消耗是生產(chǎn)成本的主要組成部分，其次還有能源消耗以及備用工具等花費(fèi)。隨著人們生活水平的日益提高，過去的大規(guī)模生產(chǎn)模式逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榫珳?zhǔn)需求型的批量化生產(chǎn)模式，越來越多的客戶不再過于追求產(chǎn)品的實(shí)用程度，而是追求實(shí)用體驗(yàn)，因此，產(chǎn)品生產(chǎn)工藝也需要跟隨客戶的需求變化而隨之進(jìn)行改進(jìn)和完善。原材料以及生產(chǎn)工藝的改變，會(huì)導(dǎo)致生產(chǎn)成本的變化，而財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行預(yù)算管理的過程中，由于缺乏明確統(tǒng)一的核算標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而降低了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

5.預(yù)算管理體系不完善

首先，全面預(yù)算管理作為一種高效的管理方法，其實(shí)行的前提是企業(yè)管理人員要對自身管理理念以及組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理化改進(jìn)，為全面預(yù)算管理措施的高效執(zhí)行提供良好穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境。其次，完善的全面預(yù)算管理體系是發(fā)揮預(yù)算管理工作實(shí)效的可靠保障。然而部分制造企業(yè)在推進(jìn)全面預(yù)算管理工作的過程中，缺乏前期扎實(shí)的準(zhǔn)備工作，進(jìn)而對后續(xù)管理工作產(chǎn)生了一定負(fù)面影響。最后，由于部分制造企業(yè)缺乏全面預(yù)算管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在制定全面預(yù)算管理體系時(shí)，沒有充分結(jié)合企業(yè)的自身經(jīng)營狀況，預(yù)算管理體系在執(zhí)行過程中并不符合企業(yè)的實(shí)際管理需求。例如，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置模糊，不明確管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在預(yù)算管理中的具體職能是什么，造成了預(yù)算管理工作的混亂。

二、完善企業(yè)全面預(yù)算管理的建議

1.增強(qiáng)預(yù)算管理意識

一個(gè)健康發(fā)展的企業(yè)就如同一個(gè)人擁有健康良好的體魄一樣，企業(yè)的所有運(yùn)營管理制度以及戰(zhàn)略方針的制定都是由企業(yè)的文化衍生而來。因此，要想高效推進(jìn)全面預(yù)算管理工作，高質(zhì)量實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)，就必須強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè)，加強(qiáng)預(yù)算管理意識。首先，樹立預(yù)算管理意識必須從企業(yè)管理層開始，企業(yè)負(fù)責(zé)人要主動(dòng)學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理的相關(guān)理論知識，對其有較為深入的理解，并在理解的基礎(chǔ)上，明確全面預(yù)算管理對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要意義。其次，企業(yè)負(fù)責(zé)人要在實(shí)際工作中向管理人員強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算管理的積極作用，為全面預(yù)算管理工作的開展提供良好的內(nèi)部環(huán)境。

2.加強(qiáng)全面預(yù)算管理與績效管理聯(lián)動(dòng)

全面預(yù)算管理要想取得理想效果，必須讓企業(yè)所有工作人員共同參與進(jìn)來，以促進(jìn)預(yù)算管理目標(biāo)的高質(zhì)量實(shí)現(xiàn)。而要想激發(fā)所有工作人員的參與熱情，就必須將全面預(yù)算管理工作結(jié)果與績效考核管理高度結(jié)合，績效管理可分為監(jiān)察和考核兩部分內(nèi)容。企業(yè)可以派財(cái)務(wù)人員組建專業(yè)的監(jiān)察小組，對全面預(yù)算管理的所有工作環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，著重加強(qiáng)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的監(jiān)督力度，一旦發(fā)現(xiàn)有不符合企業(yè)規(guī)定的工作行為，要立即對其進(jìn)行批評，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，而對企業(yè)預(yù)算管理做出突出成績的員工，則要給予表揚(yáng)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。

3.全面預(yù)算管理應(yīng)以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向

所有的預(yù)算管理執(zhí)行計(jì)劃都需要圍繞預(yù)算管理目標(biāo)來制定，而預(yù)算管理目標(biāo)的依據(jù)，就是企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)。倘若預(yù)算管理目標(biāo)沒有以長期戰(zhàn)略目標(biāo)為參考，具體執(zhí)行方案必然會(huì)偏離企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展方向。經(jīng)濟(jì)全球化影響力的擴(kuò)增，使得商業(yè)競爭不斷加劇，制造企業(yè)要想在此環(huán)境中穩(wěn)定長遠(yuǎn)發(fā)展，就必須不斷提高自身市場競爭力，而市場競爭力的來源是企業(yè)通過不斷實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)獲得的經(jīng)濟(jì)實(shí)力[3]。首先，企業(yè)在制定預(yù)算管理目標(biāo)之前，必須做好充分的市場調(diào)研以及自身運(yùn)營狀況的調(diào)查工作，對長期戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行拆分，進(jìn)而得出符合企業(yè)實(shí)際需求的預(yù)算管理目標(biāo)。其次，為了確保執(zhí)行方案的合理性和可行性，預(yù)算管理目標(biāo)必須具有明確的量化指標(biāo)，從而為中層和基層管理人員分解目標(biāo)，制定較為合理的預(yù)算執(zhí)行方案及提供可參考的依據(jù)，避免出現(xiàn)執(zhí)行方案偏離預(yù)算管理目標(biāo)的情況。

4.強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算管理體系建設(shè)

對于制造企業(yè)而言，全面預(yù)算管理包括企業(yè)的各項(xiàng)管理工作，如：生產(chǎn)加工、科學(xué)研發(fā)、原料采購、資金管理等內(nèi)容。因此，全民預(yù)算管理工作涉及企業(yè)的各個(gè)部門，而不是財(cái)務(wù)部門單獨(dú)負(fù)責(zé)。在全員參與的前提下，企業(yè)要加強(qiáng)全面預(yù)算管理體系的建設(shè)工作，使其成為全面預(yù)算管理工作順利開展的重要保障。首先，全面預(yù)算管理體系的建設(shè)工作應(yīng)當(dāng)在合理的組織結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上進(jìn)行，企業(yè)負(fù)責(zé)人要確保所有工作人員各司其職、權(quán)責(zé)分明，使企業(yè)內(nèi)部所有資源都能得到最大程度的效用發(fā)揮，促進(jìn)預(yù)算管理工作的高效執(zhí)行。其次，要提升企業(yè)管理人員以及各部門執(zhí)行人員的專業(yè)素養(yǎng)，使其明確全面預(yù)算管理工作的具體內(nèi)容以及重要意義，并為其制定相關(guān)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，從而確保所有工作措施都能落到實(shí)處并取得良好效果。

5.建立科學(xué)的預(yù)算管理系統(tǒng)

制造企業(yè)要想高質(zhì)量實(shí)現(xiàn)既定管理目標(biāo)，就應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)完善的預(yù)算管理系統(tǒng)，選擇明確合理的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，在提升預(yù)算結(jié)果準(zhǔn)確性的同時(shí)，保障預(yù)算執(zhí)行工作能夠發(fā)揮應(yīng)有的管理效用。企業(yè)在運(yùn)營過程中，可以將定額成本與實(shí)際成本進(jìn)行多次對比，進(jìn)而不斷修訂定額成本的數(shù)據(jù)信息，逐漸提升定額成本的準(zhǔn)確性。值得注意的是，修訂的時(shí)間間隔不能過短，頻繁進(jìn)行定額成本修訂會(huì)增大企業(yè)的運(yùn)營成本，這與預(yù)算管理的目標(biāo)相違背。此外，為了方便日常的管理工作，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確保全面預(yù)算管理人員職務(wù)的穩(wěn)定性，除非存在必要原因，否則不能隨意改變?nèi)耸掳才?。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算管理人員的責(zé)任意識，使他們在工作中能擔(dān)負(fù)起責(zé)任，以保障所有工作環(huán)節(jié)都能依照企業(yè)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)高效進(jìn)行。

三、結(jié)語

綜上所述，全面預(yù)算管理能有效提升制造企業(yè)的整體管理水平。企業(yè)通過對內(nèi)部資源的科學(xué)合理分配，使其發(fā)揮更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)自身市場競爭力。近年來，全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中發(fā)揮的效用越來越明顯，正逐漸受到企業(yè)負(fù)責(zé)人的重視。由于本文篇幅有限，無法將所有存在問題的對策一一進(jìn)行詳細(xì)闡述，因此，需要制造企業(yè)在實(shí)際工作中不斷加強(qiáng)探索和歸納，總結(jié)適合企業(yè)自身的預(yù)算管理體系，從而為企業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展提供強(qiáng)大助力。