甘肅省減稅降費(fèi)綜合效應(yīng)研究(一)

實(shí)施實(shí)質(zhì)性、大規(guī)模、普惠性減稅降費(fèi)，是深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力、激發(fā)市場(chǎng)活力、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要舉措?，F(xiàn)階段受中美貿(mào)易摩擦等因素影響，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中短期問(wèn)題與長(zhǎng)期問(wèn)題、周期性問(wèn)題與結(jié)構(gòu)性問(wèn)題交織，面對(duì)嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)下行壓力，更大規(guī)模的減稅降費(fèi)作為新時(shí)代積極財(cái)政政策的主要發(fā)力點(diǎn)不斷推進(jìn)，成為保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的一個(gè)重要手段。整體來(lái)看，減稅降費(fèi)經(jīng)歷了“結(jié)構(gòu)性減稅”“定向減稅和普遍性降費(fèi)”“普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉”“大規(guī)模減稅降費(fèi)”的發(fā)展過(guò)程。全國(guó)減稅降費(fèi)規(guī)模由2016年的5000億元擴(kuò)大到2019年的2.3萬(wàn)億元，減降幅度前所未有、力度空前。我省正處在加快建設(shè)幸福美好新甘肅、開(kāi)創(chuàng)富民興隴新局面的關(guān)鍵期，擔(dān)負(fù)著決勝脫貧攻堅(jiān)、推進(jìn)生態(tài)文明、確保與全國(guó)一道全面建成小康社會(huì)的歷史重任，落實(shí)更大規(guī)模的減稅降費(fèi)政策對(duì)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、減稅降費(fèi)政策實(shí)施狀況

減稅降費(fèi)減在當(dāng)下、利在長(zhǎng)遠(yuǎn)。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，2019年全省新增減稅降費(fèi)總額200億元左右，其中減稅約占78%、降費(fèi)22%。減稅包括2019年新出臺(tái)政策新增減稅，2018年出臺(tái)政策翹尾新增減稅，2018年到期后延續(xù)的政策新增減稅億元，占比分別為70.58∶28.16∶1.26。新增因素占絕對(duì)比重。

（一）降稅率，增值稅減負(fù)重磅發(fā)力

進(jìn)一步深化增值稅改革，是2019年減稅降費(fèi)的核心內(nèi)容。增值稅作為我國(guó)第一大稅種，是當(dāng)前減稅政策的重中之重，也是更多主體受益的主要來(lái)源。2019年全省7.06萬(wàn)戶(hù)增值稅一般納稅人享受增值稅改革政策，占全省減稅總額的47.61個(gè)百分點(diǎn)，戶(hù)均減稅10.06萬(wàn)元。2018年5月1日起，增值稅稅率由17%下調(diào)為16%、由11%下調(diào)為10%，2019年1-4月有6.64萬(wàn)戶(hù)增值稅一般納稅人翹尾減稅，戶(hù)均減稅1.36萬(wàn)元。2019年4月1日起，制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率由16%降至13%，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)的增值稅稅率由10%降至9%，加計(jì)抵減，國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣等深化增值稅改革政策運(yùn)行以來(lái)，增值稅一般納稅人減稅覆蓋面達(dá)到95.9%。

（二）提標(biāo)準(zhǔn)、加扣除，個(gè)稅減負(fù)惠及民生

2019年全省275.65萬(wàn)人享受個(gè)人所得稅改革紅利，人均累計(jì)減稅1172元，累計(jì)有172.06萬(wàn)人無(wú)須繳納個(gè)人所得稅。64萬(wàn)人申報(bào)享受子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人5項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除（大病醫(yī)療到2020年申報(bào)），人均累計(jì)減稅761元。

（三）擴(kuò)范圍，小微企業(yè)普遍受益

2019年全省7.53萬(wàn)戶(hù)小微企業(yè)享受普惠性減稅降費(fèi)政策，，戶(hù)均減稅3.89萬(wàn)元。全省94.3%的企業(yè)所得稅納稅人受益，只有5.7%的企業(yè)所得稅納稅人不符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。有5.29萬(wàn)戶(hù)納稅人享受到將增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)由3萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元的減稅政策，戶(hù)均減稅2.09萬(wàn)元，加上月銷(xiāo)售額3萬(wàn)元以下的納稅人，全省有98.3%的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。

（四）降比例，企業(yè)社保負(fù)擔(dān)顯著降低

2019年降費(fèi)政策以“降社保”為核心，新出臺(tái)降低企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例、調(diào)整就業(yè)人員平均工資計(jì)算口徑、完善個(gè)體工商戶(hù)和靈活就業(yè)人員繳費(fèi)基數(shù)等政策。2019年5月1日開(kāi)始，社保費(fèi)減負(fù)政策正式落地，單位繳納比例由原來(lái)的19%降低到16%，降幅15.8%。

（五）多稅種聯(lián)動(dòng)，所有行業(yè)均享紅利

2019年全省減稅共涉及我國(guó)現(xiàn)行17個(gè)稅種中的11個(gè)稅種，減稅過(guò)億元的有5個(gè)稅種，多稅種聯(lián)動(dòng)普惠性減稅成效顯著。其中，增值稅減稅占全部新增減稅的47.61%，占比逐月提高，深化增值稅改革作為本輪大規(guī)模減稅降費(fèi)的“主菜”效應(yīng)凸顯;個(gè)人所得稅減專(zhuān)項(xiàng)附加扣除;小微企業(yè)普惠性減稅，占全部新增減稅19.7%。全省21個(gè)行業(yè)大類(lèi)均享減免優(yōu)惠，17個(gè)行業(yè)減稅規(guī)模過(guò)億元。其中，制造業(yè)減稅、批發(fā)零售業(yè)減稅和建筑業(yè)減稅，位列減稅規(guī)模前三位，分別占到減稅總額的25.1%、22.2%、11.5%，三個(gè)行業(yè)超過(guò)減稅總額的一半。

（六）各地全面貫徹，減稅政策落實(shí)落地

2019年全省累計(jì)減稅占稅收收入的13.9%。就地級(jí)市來(lái)看，蘭州市稅務(wù)局減稅規(guī)模最大，占全省減稅規(guī)模的31.25%。慶陽(yáng)市稅務(wù)局、金昌市稅務(wù)局減稅規(guī)模分居二、三位，占全省減稅規(guī)模的比重分別為5.68%、5.33%，而甘南州減稅規(guī)模最小，占全省減稅規(guī)模的1.22%。

二、甘肅省減稅降費(fèi)綜合效應(yīng)評(píng)估

（一）經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)：緩解了經(jīng)濟(jì)下行壓力

從國(guó)民收入支出法評(píng)估減稅降費(fèi)對(duì)甘肅省經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響，分為三個(gè)層面：第一，在總體層面考慮減稅降費(fèi)對(duì)GDP的影響;第二，基于拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的“三駕馬車(chē)”，分別考察減稅降費(fèi)對(duì)消費(fèi)、投資和出口的影響;第三，基于國(guó)民收入的產(chǎn)業(yè)構(gòu)成，分析減稅降費(fèi)對(duì)三次產(chǎn)業(yè)的影響。

減稅降費(fèi)拉動(dòng)全省GDP增長(zhǎng)0.53個(gè)百分點(diǎn)，其中第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)分別貢獻(xiàn)了0.06、0.17和0.29個(gè)百分點(diǎn)，促進(jìn)居民人均消費(fèi)支出增長(zhǎng)2.28個(gè)百分點(diǎn)，拉動(dòng)投資增長(zhǎng)1.9個(gè)百分點(diǎn)，緩解出口下降壓力1.01個(gè)百分點(diǎn)。

1.總體效應(yīng)：拉動(dòng)GDP增長(zhǎng)0.53個(gè)百分點(diǎn)

（1）大規(guī)模減稅降費(fèi)前后GDP的對(duì)比分析

2019年GDP為8718.3億元，與2018年相比現(xiàn)價(jià)增長(zhǎng)5.73%（可比價(jià)為6.2%）。2019年累計(jì)減稅占GDP比重為1.71%，第一季度、第二季度、第三季度和第四季度減稅占GDP比重分別為1.42%、2.13%、1.39%和1.93%。與2018年同期相比，第一季度、第二季度、第三季度和第四季度GDP現(xiàn)價(jià)增長(zhǎng)率分別為10.2%、5.9%、4.24%和4.24%。

從直觀數(shù)據(jù)來(lái)看，在減稅降費(fèi)政策實(shí)施的情況下，2019年甘肅省GDP相比于2018年并未出現(xiàn)下滑，仍保持增長(zhǎng)趨勢(shì)，反映了減稅降費(fèi)政策對(duì)緩解經(jīng)濟(jì)下行壓力的積極作用。

（2）減稅降費(fèi)對(duì)GDP的效應(yīng)分析

國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)復(fù)雜多變與國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力交織，導(dǎo)致國(guó)內(nèi)企業(yè)投資不足、消費(fèi)疲軟，出口也在一定程度上受阻。為應(yīng)對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)壓力，2019年起，全國(guó)范圍內(nèi)大規(guī)模實(shí)施減稅降費(fèi)政策，以期激發(fā)市場(chǎng)主體活力、增加企業(yè)特別是中、小微企業(yè)以及民營(yíng)企業(yè)的生存與盈利空間，從而帶動(dòng)就業(yè)，刺激消費(fèi)。作為2019年稅收工作的主題，減稅降費(fèi)政策帶動(dòng)甘肅省經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的效應(yīng)已顯現(xiàn)。

為分析減稅降費(fèi)政策對(duì)甘肅省整體經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響，構(gòu)建如下回歸模型：

Yi=a+β1X1+β2Zi

式中，Yi為甘肅地區(qū)生產(chǎn)總值，Xi為稅收減免額度，Zi為虛擬變量，存在減稅降費(fèi)賦值為1，反之為0，a為截距項(xiàng)，βi為回歸系數(shù)。采用線性回歸模型進(jìn)行分析。

減稅降費(fèi)政策的落實(shí)對(duì)甘肅省經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有積極影響，2019年實(shí)施大規(guī)模減稅降費(fèi)后，拉動(dòng)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)0.53（下文均采取模型算法）個(gè)百分點(diǎn)，減稅降費(fèi)政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)為9.25個(gè)百分點(diǎn)（拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的量與GDP增速的比值，下同）。在現(xiàn)有減稅降費(fèi)力度不減的情況下，預(yù)期到2020年政策效果會(huì)進(jìn)一步釋放，緩解經(jīng)濟(jì)下行壓力的作用會(huì)更加明顯。

分產(chǎn)業(yè)來(lái)看，2019年第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)增加值累計(jì)分別為1050.5億元、2862.4億元、4805.4億元，分別增長(zhǎng)5.8%、4.7%和7.2%（可比價(jià)）。

基于減稅降費(fèi)政策對(duì)甘肅省經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的積極作用，進(jìn)一步分產(chǎn)業(yè)考察減稅降費(fèi)政策對(duì)第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的影響。減稅降費(fèi)拉動(dòng)全省GDP增長(zhǎng)0.53個(gè)百分點(diǎn)，其中第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)分別貢獻(xiàn)了0.06、0.17和0.29個(gè)百分點(diǎn)。從三次產(chǎn)業(yè)自身的發(fā)展來(lái)看，第二產(chǎn)業(yè)受經(jīng)濟(jì)下行壓力的影響較大，經(jīng)濟(jì)下行導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)空間壓縮，加之國(guó)內(nèi)與省內(nèi)消費(fèi)疲軟的影響，從而使以制造業(yè)和建筑業(yè)為代表的第二產(chǎn)業(yè)增加值受到影響。減稅降費(fèi)降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的同時(shí)也增加了居民收入，刺激了居民消費(fèi)，從而帶動(dòng)第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展回暖。

總體來(lái)看，甘肅省第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)增加值占比相對(duì)較高。從政策效應(yīng)來(lái)看，減稅降費(fèi)對(duì)第三產(chǎn)業(yè)增加值的緩解作用最大，說(shuō)明減稅降費(fèi)政策效應(yīng)的釋放在第三產(chǎn)業(yè)表現(xiàn)得最為明顯?？紤]第三產(chǎn)業(yè)在甘肅省國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值中所占的比例，第三產(chǎn)業(yè)對(duì)緩解經(jīng)濟(jì)下行壓力的作用最大。大量的小微企業(yè)均屬于第三產(chǎn)業(yè)，2019年，小微企業(yè)普惠性減稅降費(fèi)增強(qiáng)了小微企業(yè)獲得感，激發(fā)了小微企業(yè)的市場(chǎng)活力，帶動(dòng)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)并增加了就業(yè)。2019年，包括個(gè)人所得稅改革、小微企業(yè)普惠性減稅降費(fèi)、增值稅改革和降低社保費(fèi)等領(lǐng)域的減稅降費(fèi)規(guī)?？涨?，受益面廣，小微企業(yè)以及個(gè)人的獲得感明顯增強(qiáng)。在國(guó)內(nèi)和省內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力下，減稅降費(fèi)政策的落地是刺激投資的一劑猛藥，在甘肅省減稅降費(fèi)政策不斷落實(shí)落細(xì)的發(fā)展路徑下，預(yù)期未來(lái)減稅降費(fèi)將持續(xù)帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

2.消費(fèi)效應(yīng)：促進(jìn)居民人均消費(fèi)支出增長(zhǎng)2.28個(gè)百分點(diǎn)

（1）大規(guī)模減稅降費(fèi)前后人均消費(fèi)支出的對(duì)比分析

2019年全省城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)支出累計(jì)2.45萬(wàn)元，與2018年相比增長(zhǎng)8.2%，2019年農(nóng)村居民人均消費(fèi)支出累計(jì)0.97萬(wàn)元，與2018年相比增長(zhǎng)6.9%。大規(guī)模減稅降費(fèi)政策的落實(shí)對(duì)居民人均消費(fèi)支出有積極的促進(jìn)作用，且由于城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)支出體量大的原因，城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)支出對(duì)全部居民人均消費(fèi)支出增加的貢獻(xiàn)作用更大。

（2）減稅降費(fèi)政策對(duì)居民人均消費(fèi)支出的效應(yīng)分析

大規(guī)模減稅降費(fèi)對(duì)居民人均消費(fèi)支出的促進(jìn)作用為2.28個(gè)百分點(diǎn)，其中對(duì)城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)支出的促進(jìn)作用為3.41個(gè)百分點(diǎn)，對(duì)農(nóng)村居民人均消費(fèi)支出的促進(jìn)作用為0.05個(gè)百分點(diǎn)。減稅降費(fèi)促進(jìn)居民人均消費(fèi)支出和城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)支出增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)分別為29.32個(gè)百分點(diǎn)和41.59個(gè)百分點(diǎn)。

減稅降費(fèi)政策的實(shí)施增加了居民收入，基于凱恩斯絕對(duì)收入消費(fèi)理論，整個(gè)社會(huì)在一定時(shí)期內(nèi)存在特定的邊際消費(fèi)傾向，收入的增加會(huì)使居民出于交易動(dòng)機(jī)和預(yù)防性動(dòng)機(jī)的貨幣需求增加，從而使引致消費(fèi)按照社會(huì)邊際消費(fèi)傾向增加。因此，減稅降費(fèi)政策的實(shí)施在增加居民收入水平的同時(shí)，也刺激了居民的消費(fèi)水平。

大規(guī)模減稅降費(fèi)政策促進(jìn)了居民人均消費(fèi)支出的增長(zhǎng)，相比而言，減稅降費(fèi)的促進(jìn)作用主要表現(xiàn)為刺激了城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)支出的增長(zhǎng)。從收入結(jié)構(gòu)和收入水平來(lái)看，城鎮(zhèn)居民工資性收入規(guī)模和收入水平均高于農(nóng)村居民，以工資性收入為主的居民是個(gè)稅改革的主要受益群體。2019年，甘肅省個(gè)稅改革新增減稅大部分受益者為城鎮(zhèn)居民。從調(diào)查情況來(lái)看，包括行政崗位職員、教師、企事業(yè)單位職員以及醫(yī)務(wù)人員在內(nèi)的城鎮(zhèn)工資性收入群體，在個(gè)稅改革后，稅負(fù)明顯下降，客觀上表明了收入水平的提高。一方面，城鎮(zhèn)居民收入水平增長(zhǎng)的部分會(huì)按照社會(huì)邊際消費(fèi)傾向增加消費(fèi)，使消費(fèi)水平呈上升狀態(tài)。因此，城鎮(zhèn)居民所受減稅降費(fèi)政策的影響更大，減稅降費(fèi)明顯增加了其收入和消費(fèi)信心，進(jìn)而促進(jìn)了城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)支出。另一方面，農(nóng)村居民源于工資性收入規(guī)模小、水平低，以個(gè)稅改革為主要特征之一的減稅降費(fèi)政策對(duì)農(nóng)村居民消費(fèi)支出的促進(jìn)作用并不明顯。在城鄉(xiāng)收入存在差距且農(nóng)村居民收入普遍偏低的背景下，農(nóng)村居民收入中出于交易動(dòng)機(jī)以及預(yù)防性動(dòng)機(jī)對(duì)貨幣的需求變化不大，減稅降費(fèi)的當(dāng)前政策效果使農(nóng)村居民儲(chǔ)蓄有所增長(zhǎng)。從目前來(lái)看，甘肅省減稅降費(fèi)政策對(duì)居民人均消費(fèi)支出的促進(jìn)作用主要通過(guò)城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)支出的增長(zhǎng)來(lái)實(shí)現(xiàn)。預(yù)計(jì)隨著減稅降費(fèi)政策的延伸，農(nóng)村居民人均消費(fèi)支出也會(huì)呈增長(zhǎng)的趨勢(shì)，從而帶動(dòng)居民人均消費(fèi)支出的持續(xù)上漲。

3.投資效應(yīng)：拉動(dòng)投資增長(zhǎng)1.9個(gè)百分點(diǎn)

（1）大規(guī)模減稅降費(fèi)前后全社會(huì)固定資產(chǎn)投資的對(duì)比分析

與2018年相比，2019年全社會(huì)固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)6.6%，增速比2018年提高10.5個(gè)百分點(diǎn)。其中項(xiàng)目投資增長(zhǎng)4.2%，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)投資增長(zhǎng)12.7%。從三次產(chǎn)業(yè)看，第一產(chǎn)業(yè)投資比2018年下降9.7%;第二產(chǎn)業(yè)投資增長(zhǎng)23.8%，其中工業(yè)投資增長(zhǎng)24.4%;第三產(chǎn)業(yè)投資增長(zhǎng)4.3%，其中基礎(chǔ)設(shè)施投資增長(zhǎng)2.4%。全社會(huì)固定資產(chǎn)投資在大規(guī)模減稅降費(fèi)后，表現(xiàn)出穩(wěn)健的增長(zhǎng)勢(shì)頭。

（2）減稅降費(fèi)政策對(duì)全社會(huì)固定資產(chǎn)投資的效應(yīng)分析

大規(guī)模減稅降費(fèi)對(duì)全社會(huì)固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)的拉動(dòng)1.9個(gè)百分點(diǎn)。從當(dāng)前國(guó)內(nèi)和省內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，經(jīng)濟(jì)下行所表現(xiàn)的主要問(wèn)題之一是社會(huì)投資不足，減稅降費(fèi)正以此為背景，通過(guò)緩解企業(yè)生存壓力，降低經(jīng)營(yíng)成本，從而提高企業(yè)利潤(rùn)空間，增強(qiáng)市場(chǎng)活力。因此，減稅降費(fèi)政策有助于刺激投資。

減稅降費(fèi)政策的實(shí)施激發(fā)了企業(yè)活力，增強(qiáng)了企業(yè)投資信心，政策的作用效果對(duì)降低企業(yè)研發(fā)成本與增加研發(fā)投入影響較大。2018年減稅政策在2019年翹尾減稅中提高企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除比例政策，在201RkvkH1/n1ifzBNChcZJwzqPW19DhEBUNNItQKmlFr8o=9年累計(jì)減稅1.85億元，大規(guī)模減稅降費(fèi)的同時(shí)，對(duì)企業(yè)研發(fā)投入支持力度增大，全社會(huì)固定資產(chǎn)投資仍然保持平穩(wěn)增長(zhǎng)狀態(tài)，為進(jìn)一步增加私人部門(mén)以及公共部門(mén)投資營(yíng)造了良好的基礎(chǔ)。按照現(xiàn)有發(fā)展趨勢(shì)以及減稅降費(fèi)規(guī)模，隨著減稅降費(fèi)政策效應(yīng)的逐步釋放，投資會(huì)進(jìn)一步增長(zhǎng)。

4.出口效應(yīng)：緩解出口下降壓力1.01個(gè)百分點(diǎn)

oEAe9ddTtQvqnF44Dk8wvwlTtnoq3TUQltjpaF3I3S0= （1）大規(guī)模減稅降費(fèi)前后出口的對(duì)比分析

2019年進(jìn)出口總值379.9億元，比上年下降3.9%。其中，出口總值131.4億元，下降10.0%;進(jìn)口總值248.5億元，下降0.4%。對(duì)“一帶一路”沿線國(guó)家進(jìn)出口總值200.9億元，增長(zhǎng)2.8%，高于全省進(jìn)出口總值增速6.7個(gè)百分點(diǎn)，占全省進(jìn)出口總值的52.9%，比重比上年提高3.5個(gè)百分點(diǎn)。

（2）減稅降費(fèi)政策對(duì)出口的效應(yīng)分析

在國(guó)內(nèi)和省內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力下，甘肅省出口持續(xù)走低，2019年實(shí)施大規(guī)模減稅降費(fèi)緩解了出口下降的1.01個(gè)百分點(diǎn)，凸顯了減稅降費(fèi)降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，增加出口的政策效應(yīng)。另外，從國(guó)家層面來(lái)看，貿(mào)易摩擦導(dǎo)致出口受阻，以減稅降費(fèi)為主要手段的稅制體系改革在于通過(guò)刺激消費(fèi)和投資拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

我國(guó)是世界上人口過(guò)億的發(fā)展中國(guó)家中，唯一一個(gè)通過(guò)內(nèi)生化的資本原始積累路徑完成了工業(yè)化體系建設(shè)，并逐步迎來(lái)了產(chǎn)業(yè)資本的擴(kuò)張階段。根據(jù)成本收益理論以及比較優(yōu)勢(shì)理論，商品在國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中同質(zhì)看價(jià)、同價(jià)看質(zhì)。因此，這也決定了作為世界工廠的我國(guó)，早期產(chǎn)品的大規(guī)模輸出物美價(jià)廉，具有較強(qiáng)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。但隨著我國(guó)人口老齡化趨勢(shì)加深以及人口紅利的逐漸消失，以低成本維持的高輸出不可持續(xù)，特別在近年來(lái)，國(guó)際經(jīng)濟(jì)不景氣、國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，企業(yè)生產(chǎn)成本陡然走高，出口受阻，企業(yè)生產(chǎn)成本增加進(jìn)一步加重了國(guó)內(nèi)和省內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力。

在此背景下，減稅降費(fèi)政策通過(guò)政府讓利、企業(yè)獲利的收益調(diào)配機(jī)制降低了企業(yè)生產(chǎn)成本，擴(kuò)大了企業(yè)盈利空間，使產(chǎn)品的可浮動(dòng)價(jià)格空間擴(kuò)大，同時(shí)增強(qiáng)了企業(yè)市場(chǎng)活力，商品國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)一步增強(qiáng)，從而在成本收益以及比較優(yōu)勢(shì)的作用下，緩解省內(nèi)出口的下降趨勢(shì)，隨著減稅降費(fèi)政策效應(yīng)的進(jìn)一步釋放，這一作用效果也會(huì)更加明顯。

（二）行業(yè)效應(yīng)：重點(diǎn)行業(yè)政策紅利逐漸顯現(xiàn)

第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)增加值占甘肅省GDP比重分別為33%和55%，大規(guī)模減稅降費(fèi)的主要受益面也集中于此，特別是以服務(wù)業(yè)為代表，包含眾多小微企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)的第三產(chǎn)業(yè)受益最大，為甘肅省長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，也為省內(nèi)以稅收收入為主體的財(cái)政收入擴(kuò)大了稅源。對(duì)第一產(chǎn)業(yè)具有帶動(dòng)作用，同時(shí)也為第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造條件。由于第二產(chǎn)業(yè)對(duì)甘肅省國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用，同時(shí)，考慮到制造業(yè)對(duì)甘肅省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要貢獻(xiàn)以及建筑業(yè)在全省國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的支柱產(chǎn)業(yè)地位，在甘肅省大規(guī)模減稅降費(fèi)以來(lái)，制造業(yè)和建筑業(yè)受益效果最為明顯。因此，有必要對(duì)第二產(chǎn)業(yè)進(jìn)一步細(xì)化分析，尤其要分析以制造業(yè)和建筑業(yè)為代表的第二產(chǎn)業(yè)在大規(guī)模減稅降費(fèi)后有何表現(xiàn)。

1.大規(guī)模減稅降費(fèi)前后制造業(yè)和建筑業(yè)的對(duì)比分析

從制造業(yè)來(lái)看，2019年制造業(yè)增值稅累計(jì)銷(xiāo)售額5602.22億元，與2018年相比增長(zhǎng)8.66%。從建筑業(yè)來(lái)看，2019年建筑業(yè)增值稅銷(xiāo)售額累計(jì)3136.43億元，與2018年相比增長(zhǎng)34%。無(wú)論從制造業(yè)增值稅銷(xiāo)售額的體量上，還是建筑業(yè)增值稅銷(xiāo)售額的增長(zhǎng)率上來(lái)看，減稅降費(fèi)政策的作用效果都已體現(xiàn)，同時(shí)也印證了減稅降費(fèi)對(duì)第二產(chǎn)業(yè)的促進(jìn)作用。

2.減稅降費(fèi)政策對(duì)制造業(yè)和建筑業(yè)的效應(yīng)分析

減稅降費(fèi)也促進(jìn)了各個(gè)行業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展，在拉動(dòng)對(duì)甘肅省經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要貢獻(xiàn)的制造業(yè)以及具有支柱產(chǎn)業(yè)地位的建筑業(yè)發(fā)展上效果明顯，拉動(dòng)2019年全省制造業(yè)增值稅銷(xiāo)售額增長(zhǎng)0.81個(gè)百分點(diǎn)，拉動(dòng)建筑業(yè)增值稅銷(xiāo)售額增長(zhǎng)0.56個(gè)百分點(diǎn)。2019年制造業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)下降的幅度明顯大于建筑業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)下降的幅度，制造業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)下降幅度較大，明顯激發(fā)了制造業(yè)的生產(chǎn)活力，增強(qiáng)了企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力;同時(shí)，減稅降費(fèi)政策對(duì)城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)支出的促進(jìn)作用也擴(kuò)大了制造業(yè)的銷(xiāo)售額。得益于稅收負(fù)擔(dān)減輕以及居民消費(fèi)水平提高的雙重效果，2019年全省制造業(yè)生產(chǎn)和銷(xiāo)售規(guī)模有所擴(kuò)大，為進(jìn)一步推動(dòng)制造業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)以及全省經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇創(chuàng)造了良好的動(dòng)力基礎(chǔ)。（未完待續(xù)）

（供稿單位：國(guó)家稅務(wù)局甘肅省稅務(wù)局;蘭州大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院）