企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題及其優(yōu)化策略

張碩

經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化，使得稅收政策頻繁更新，進(jìn)而導(dǎo)致部分企業(yè)的稅務(wù)管理工作出現(xiàn)混亂和錯(cuò)誤。而且，由于稅收政策的變化，所以很多企業(yè)的稅務(wù)工作必須隨之改變。然而，我國大部分企業(yè)的稅務(wù)管理工作實(shí)施不到位。因此，做好企業(yè)稅務(wù)管理優(yōu)化工作勢(shì)在必行。本文對(duì)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理內(nèi)容進(jìn)行了較為具體的說明，并對(duì)其存在的問題進(jìn)行了詳細(xì)地分析。同時(shí)，提出了四方面的優(yōu)化措施：第一，加強(qiáng)企業(yè)管理人員的稅務(wù)管理意識(shí);第二，企業(yè)配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員;第三，提高企業(yè)稅務(wù)管理工作的執(zhí)行力;第四，企業(yè)建立完善且高效的稅務(wù)管理制度。

經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的復(fù)雜化和稅收管理的不斷變化，使得企業(yè)的稅務(wù)管理工作更加復(fù)雜，同時(shí)也發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)的稅務(wù)管理工作存在缺陷和問題，因此企業(yè)做好稅務(wù)管理的優(yōu)化措施。企業(yè)日常經(jīng)營管理工作過程中，稅務(wù)管理意識(shí)較為薄弱，因此不能夠確保企業(yè)稅務(wù)管理的有效性。然而，企業(yè)規(guī)范內(nèi)部的稅務(wù)管理工作勢(shì)在必行，企業(yè)必須要根據(jù)經(jīng)營特點(diǎn)和財(cái)務(wù)管理制度，不斷規(guī)范稅務(wù)管理制度，從而在一定程度上提升稅務(wù)管理水平，進(jìn)而規(guī)范企業(yè)的稅務(wù) 行為和管理效果。

一、企業(yè)稅務(wù)管理工作概述以及重要性

（一）稅務(wù)管理的相關(guān)概述。稅務(wù)管理工作是以遵守稅收法律法規(guī)為前提，能夠較好地運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，從而有效地減少企業(yè)的整體稅負(fù)。稅務(wù)管理工作要求企業(yè)能夠根據(jù)其經(jīng)營特點(diǎn)優(yōu)化和規(guī)范其業(yè)務(wù)管理流程，在更大程度上減少稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。由于稅收政策的不斷修改和更新，很多企業(yè)的納稅范圍、稅務(wù)計(jì)算以及稅收繳納等工作都需要進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，因此企業(yè)稅務(wù)管理工作必須要重新優(yōu)化和調(diào)整，使之更加適應(yīng)企業(yè)的日常經(jīng)營和管理。比如：增值稅稅率不斷調(diào)整的狀況下，很多企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)優(yōu)化都會(huì)影響企業(yè)繳納相關(guān)的稅費(fèi)，從而影響企業(yè)的利潤(rùn)和現(xiàn)金流出量。同時(shí)，企業(yè)可以運(yùn)用不同稅種的優(yōu)惠政策和征收管理規(guī)定合理合法地減少企業(yè)繳納的稅費(fèi)。

（二）企業(yè)稅務(wù)管理工作的重要性。首先，企業(yè)實(shí)施稅務(wù)管理工作能夠規(guī)范和優(yōu)化其經(jīng)營業(yè)務(wù)流程，減少稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而規(guī)范其企業(yè)的納稅行為。企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)違法行為，不僅會(huì)支付必要的處罰成本，同時(shí)也會(huì)損害企業(yè)社會(huì)形象，進(jìn)而不利于企業(yè)未來的經(jīng)營發(fā)展。近幾年稅收規(guī)定頻頻修正，使得很多企業(yè)無法正確地了解和掌握稅務(wù)征收規(guī)定，從而可能出現(xiàn)多繳納稅款的行為。而企業(yè)做好稅務(wù)管理工作，能夠減少不必要的處罰，從而減少不合理支出的金額，同時(shí)也能夠確保企業(yè)維持良好的社會(huì)信用和社會(huì)形象。其次，實(shí)施必要的稅務(wù)管理工作，能夠加強(qiáng)管理人員和業(yè)務(wù)人員的稅務(wù)管理意識(shí)，進(jìn)而實(shí)施合理合法的納稅籌劃工作。企業(yè)優(yōu)化其業(yè)務(wù)流程內(nèi)容后，所繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)和比例會(huì)有所差異，因此企業(yè)可以通過良好的稅務(wù)管理工作設(shè)計(jì)優(yōu)化的業(yè)務(wù)流程，進(jìn)而有效地降低企業(yè)的納稅金額，最終實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和管理效果的目的。因此，企業(yè)的稅務(wù)管理工作能夠加強(qiáng)管理人員對(duì)稅收政策的認(rèn)識(shí)和掌握，進(jìn)而做好企業(yè)的稅務(wù)繳納和納稅籌劃工作。

二、企業(yè)稅務(wù)管理工作的現(xiàn)狀及問題分析

（一）企業(yè)管理人員對(duì)稅務(wù)管理工作的認(rèn)識(shí)和重視較少。大部分企業(yè)的管理人員較為重視經(jīng)營利潤(rùn)和資金管理工作，而較少關(guān)心稅務(wù)管理問題。然而，企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)流程直接影響企業(yè)繳稅金額和納稅頻率。正是由于管理人員對(duì)稅務(wù)管理工作的認(rèn)識(shí)程度不夠，所以企業(yè)并未根據(jù)稅收規(guī)定和稅務(wù)優(yōu)惠政策優(yōu)化其業(yè)務(wù)流程，從而使得企業(yè)存在多交稅、漏交稅或者交錯(cuò)稅等問題。根據(jù)實(shí)踐調(diào)查發(fā)現(xiàn)大部分企業(yè)并未設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)管理人員，而是要求財(cái)務(wù)或者出納人員兼任。然而，財(cái)務(wù)工作人員更重視經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理以及核算，他們對(duì)具體化的稅務(wù)管理工作并不擅長(zhǎng)。因此，很多企業(yè)的稅務(wù)管理工作效果和效率都比較低。并且，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策規(guī)定的更新重視度不夠，缺乏必要的稅務(wù)管理知識(shí)和專業(yè)技能，進(jìn)而無法高效地完成稅務(wù)管理工作。比如：作為一般納稅人的企業(yè)可以通過抵扣進(jìn)項(xiàng)稅而減少增長(zhǎng)稅的繳納，而部分企業(yè)并未要求工作人員取得必要的增值稅專用發(fā)票，從而使得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣，最終需要繳納較多的增值稅。如果企業(yè)能夠發(fā)揮稅務(wù)管理的作用，那么企業(yè)日常經(jīng)營中取得相關(guān)的增值稅專用發(fā)票，增加進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，那么企業(yè)就能夠減少增值稅的繳納。

（二）企業(yè)未配備高素質(zhì)的專業(yè)稅務(wù)管理工作人員。首先，根據(jù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)管理工作并未配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員，而只是由財(cái)務(wù)人員兼任。對(duì)于企業(yè)來說，減少人員的配備能夠降低成本費(fèi)用的金額，所以有些企業(yè)會(huì)要求財(cái)務(wù)人員身兼數(shù)職。雖然這種管理方式能夠減少企業(yè)的支出，然而其經(jīng)營管理效果較差，進(jìn)而限制企業(yè)的高效發(fā)展。其次，大部分管理人員認(rèn)為稅務(wù)管理工作內(nèi)容較為簡(jiǎn)單、無用，所以并不需要配備必要的專業(yè)管理人員。稅務(wù)管理工作主要負(fù)責(zé)解讀稅收政策和稅務(wù)管理規(guī)定，同時(shí)根據(jù)相關(guān)稅務(wù)規(guī)定完成本企業(yè)的納稅行為。但是，部分管理人員卻無法充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)管理工作的重要意義，從而選擇專業(yè)素質(zhì)不過關(guān)的人員負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作。因此，企業(yè)的稅務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)較差，或者其專業(yè)技能不過關(guān)。最后，企業(yè)對(duì)工作人員的考核和評(píng)價(jià)流于形式，甚至部分企業(yè)并未對(duì)稅務(wù)管理人員的工作內(nèi)容實(shí)施定期的考核和評(píng)價(jià)，使得稅務(wù)管理人員對(duì)其工作內(nèi)容懈怠。比如：稅務(wù)管理人員工資僅由出勤率決定，而無其他績(jī)效考核指標(biāo)，從而無法激勵(lì)工作人員積極主動(dòng)地完成稅務(wù)管理工作。

（三）企業(yè)稅務(wù)管理工作缺少強(qiáng)有力的執(zhí)行。稅務(wù)管理工作的效果與企業(yè)稅務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)和日常工作氛圍都著直接的關(guān)系，所以企業(yè)管理工作的規(guī)范化和體系化也會(huì)影響稅務(wù)管理工作的效果。比如：稅務(wù)管理工作要求企業(yè)實(shí)施較為規(guī)范的預(yù)算管理工作，然而大部分企業(yè)缺乏規(guī)范的預(yù)算管理工作，甚至未實(shí)施預(yù)算管理工作，從而使得企業(yè)的稅務(wù)管理工作不能夠擁有良好的執(zhí)行環(huán)境。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部不同職能部門之間缺乏必要的溝通，也會(huì)影響稅務(wù)管理工作的實(shí)施。因此，企業(yè)缺少必要的執(zhí)行環(huán)境使得稅務(wù)管理工作效果較差。

（四）企業(yè)未建立有效的稅務(wù)管理制度。大部分企業(yè)管理人員對(duì)稅務(wù)管理工作不重視，所以企業(yè)內(nèi)部并未設(shè)立較為完善的稅務(wù)管理制度。企業(yè)日常經(jīng)營過程中，未實(shí)施有效的內(nèi)部管理制度，會(huì)直接影響稅務(wù)管理工作。比如：企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之后，財(cái)務(wù)人員只簡(jiǎn)單實(shí)施會(huì)計(jì)核算處理，而并未對(duì)稅務(wù)繳納和稅務(wù)籌劃問題進(jìn)行工作安排，從而使得企業(yè)的納稅流程和稅務(wù)繳納工作存在較多的問題。根據(jù)實(shí)際調(diào)查發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)雖然設(shè)立稅務(wù)管理制度，但是其實(shí)施效果較差，因此企業(yè)的稅務(wù)管理制度執(zhí)行效果整體狀況比較差。

三、優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理工作的具體措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)管理人員的稅務(wù)管理意識(shí)，設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)管理崗位。首先，企業(yè)管理層要充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)管理工作的重要性，同時(shí)結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營業(yè)務(wù)特點(diǎn)了解相關(guān)的稅務(wù)管理工作。其次，企業(yè)要根據(jù)稅務(wù)活動(dòng)內(nèi)容設(shè)置較為合理的稅務(wù)管理崗位。比如：企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)，可以只設(shè)置稅務(wù)管理人員，而不需設(shè)置稅務(wù)管理部門;而企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較大的企業(yè)，要求設(shè)置專業(yè)規(guī)范的稅務(wù)管理部門。最后，企業(yè)要落實(shí)稅務(wù)管理部門的崗位責(zé)任。例如：稅務(wù)管理部門要能夠及時(shí)追蹤企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)流程，并及時(shí)做好稅務(wù)計(jì)算和稅務(wù)籌劃工作，從而規(guī)范企業(yè)的納稅行為。如果稅務(wù)管理部門的稅務(wù)工作內(nèi)容效果較差時(shí)，那么企業(yè)應(yīng)根據(jù)其工作效果追究相關(guān)責(zé)任人。同時(shí)，企業(yè)可以組織稅務(wù)管理小課堂的學(xué)習(xí)，要求中層管理人員全部參加，從而提高管理人員的稅務(wù)管理意識(shí)。比如：企業(yè)可以每?jī)蓚€(gè)月組織一次小課堂的學(xué)習(xí)，邀請(qǐng)稅務(wù)顧問或者專業(yè)講師對(duì)當(dāng)前稅務(wù)政策和規(guī)定進(jìn)行詳細(xì)解說，將稅務(wù)管理意識(shí)日?；?/p>

（二）企業(yè)配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員。企業(yè)要做好稅務(wù)管理人員的配備和專業(yè)素質(zhì)的提升工作，比如：定期培訓(xùn)稅務(wù)管理人員，加強(qiáng)其最新稅務(wù)管理政策的學(xué)習(xí)，掌握必要的稅務(wù)籌劃方案。同時(shí)，企業(yè)要做好稅務(wù)管理工作人員的考核和獎(jiǎng)懲工作。比如：企業(yè)考核稅務(wù)管理人員的稅務(wù)工作規(guī)范性、工作完成度以及稅務(wù)籌劃效果等方面。針對(duì)稅務(wù)管理工作較為突出的人員，可以給予必要的績(jī)效工資獎(jiǎng)勵(lì)。隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和社會(huì)形勢(shì)的轉(zhuǎn)變，稅務(wù)政策更新變化較快，企業(yè)要為稅務(wù)管理人員提供學(xué)習(xí)和鍛煉機(jī)會(huì)，不斷提高其專業(yè)素質(zhì)和綜合能力。例如：經(jīng)濟(jì)效益較好的企業(yè)，可以組織稅務(wù)管理人員到稅務(wù)管理規(guī)范的企業(yè)學(xué)習(xí)和訪問，學(xué)習(xí)較為先進(jìn)和實(shí)際的工作經(jīng)驗(yàn)。而且，企業(yè)也可以定期招聘經(jīng)驗(yàn)豐富的稅務(wù)管理人員。總之，企業(yè)要配備專業(yè)且高素質(zhì)的稅務(wù)管理人員。

（三）提高企業(yè)稅務(wù)管理工作的執(zhí)行力。首先，企業(yè)要規(guī)范內(nèi)部的預(yù)算管理工作，為稅務(wù)管理工作的執(zhí)行奠定基礎(chǔ)。比如：企業(yè)針對(duì)自身的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容做好相關(guān)業(yè)務(wù)的預(yù)算管理工作，稅務(wù)管理工作人員能夠根據(jù)真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容設(shè)計(jì)合理的稅務(wù)籌劃方案，進(jìn)而在合理合法的前提下減少企業(yè)的稅負(fù)。其次，企業(yè)要做好不同職能部門之間的溝通和交流，為稅務(wù)管理工作的整體協(xié)作工作提供良好的環(huán)境。稅務(wù)管理工作內(nèi)容涉及的部門包括業(yè)務(wù)部門和職能部門，所以確保部門之間良好的溝通是稅務(wù)管理工作高效實(shí)施的重要保障。

（四）企業(yè)建立完善且高效的稅務(wù)管理制度。很多企業(yè)管理人員對(duì)稅務(wù)管理工作不重視，所以大部分企業(yè)未建立必要的稅務(wù)管理制度。要做好稅務(wù)管理工作，必須建立適合企業(yè)的稅務(wù)管理制度。而且，部分企業(yè)的稅務(wù)管理人員存在兼任狀況，所以人員對(duì)于稅務(wù)管理流程和工作內(nèi)容較為生疏。企業(yè)若能夠建立完善的稅務(wù)管理制度，那么稅務(wù)管理人員也能夠依據(jù)制度完成基礎(chǔ)的稅務(wù)管理工作。企業(yè)管理人員定期檢查稅務(wù)管理制度的實(shí)施狀況，不斷完善稅務(wù)管理制度內(nèi)容，使其更加適合本企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)和業(yè)務(wù)內(nèi)容。

四、結(jié)語

企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)與稅務(wù)工作緊密相連，所以企業(yè)做好稅務(wù)管理工作非常重要。然而，部分企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理工作認(rèn)識(shí)和重視不足，使得其稅務(wù)管理效果較差。不同企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)差異較大，其稅務(wù)管理工作重點(diǎn)也不相同，因此企業(yè)需要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)計(jì)合理的稅務(wù)管理優(yōu)化工作。但是，優(yōu)化稅務(wù)管理工作的基礎(chǔ)措施是大部分企業(yè)都需要實(shí)施的內(nèi)容，主要包括四方面：首先企業(yè)要重視稅務(wù)管理工作;其次，要配備必要的稅務(wù)管理人員;再次，確保稅務(wù)管理工作的執(zhí)行力;最后，建立完善的稅務(wù)管理制度。

（作者單位：濟(jì)南誠匯雙達(dá)化工有限公司）