基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系重塑分析

摘 要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的繁榮穩(wěn)定發(fā)展，各企業(yè)的現(xiàn)代化管理理念不斷進(jìn)步，基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系逐漸形成。在日趨激烈的市場競爭中，企業(yè)部門應(yīng)嚴(yán)格秉持創(chuàng)新意識和全面預(yù)算管理理念，吸取國內(nèi)外的先進(jìn)組織結(jié)構(gòu)和管理體系建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，從而幫助企業(yè)破解管理難題、提高管理效率，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?fàn)I造良好氛圍?；诖?，本文將對現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系構(gòu)建問題進(jìn)行簡要介紹，并提出相應(yīng)的問題解決策略。

關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略導(dǎo)向;全面預(yù)算;管理體系;企業(yè)發(fā)展

近幾年來，在國家政府政策的大力引導(dǎo)下，現(xiàn)代企業(yè)紛紛在全面預(yù)算管理和決策支持管理思想的健全方面注入了大量精力，現(xiàn)階段的預(yù)算管理工作基本已經(jīng)覆蓋戰(zhàn)略規(guī)劃、目標(biāo)設(shè)定、預(yù)算控制、監(jiān)控調(diào)整等諸多模塊，企業(yè)的管理能力和經(jīng)營效率大幅度提升。所以，企業(yè)方面若想在激烈的市場競爭中實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須以經(jīng)營控制為目標(biāo)，以預(yù)算指標(biāo)體系為核心，系統(tǒng)性規(guī)劃企業(yè)管理工作流程，優(yōu)化管理水平。

一、全面戰(zhàn)略預(yù)算管理的內(nèi)涵和特征

全面戰(zhàn)略預(yù)算管理是我國企業(yè)在現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程中的一項(xiàng)重要探索，是一種相對高級的預(yù)算管理形態(tài)。具體來說，戰(zhàn)略預(yù)算管理的創(chuàng)新要點(diǎn)在于重塑預(yù)算流程組織、改善企業(yè)價值鏈，借此優(yōu)化企業(yè)的資源配置情況、凸顯企業(yè)的市場價值、提升企業(yè)的綜合評價效果。這種新型預(yù)算管理模式以戰(zhàn)略導(dǎo)向?yàn)槌霭l(fā)點(diǎn)，有效地克服了傳統(tǒng)預(yù)算管理形態(tài)中的一系列弊端，對于現(xiàn)代企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展意義深遠(yuǎn)。

和傳統(tǒng)的預(yù)算模式相比，戰(zhàn)略預(yù)算綜合具備動態(tài)作業(yè)性和戰(zhàn)略導(dǎo)向性等根本特征。其中，動態(tài)作業(yè)性主要是指基于戰(zhàn)略理念的全面預(yù)算管理工作依舊沿襲作業(yè)管理法的基礎(chǔ)，但是卻對戰(zhàn)略目標(biāo)的制定規(guī)則進(jìn)行優(yōu)化和完善，使得戰(zhàn)略意圖更加符合企業(yè)當(dāng)前階段的發(fā)展規(guī)劃，并滲透到各個作業(yè)環(huán)節(jié)。而戰(zhàn)略導(dǎo)向性則重點(diǎn)指戰(zhàn)略理念貫穿于企業(yè)預(yù)算管理工作的全過程，并成為該項(xiàng)工作的唯一綱領(lǐng)和目標(biāo)，成為優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營行為的重要管理工具，對企業(yè)在市場競爭以及規(guī)定制定中所面臨的風(fēng)險實(shí)現(xiàn)有效防控，對企業(yè)的生產(chǎn)和管理流程進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化，從而大幅度提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營整體水平，提升了企業(yè)的核心競爭實(shí)力。

二、企業(yè)傳統(tǒng)預(yù)算管理模式的短板問題

客觀來說，傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理體系在現(xiàn)代化市場環(huán)境中已經(jīng)展現(xiàn)出了較強(qiáng)的不適應(yīng)性。結(jié)合近幾年來企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的變化情況來說，傳統(tǒng)全面預(yù)算管理體系的短板主要表現(xiàn)為以下幾方面：

1.決策層人員重視度不足

企業(yè)在發(fā)展的過程中熱衷于通過對一段時間內(nèi)的經(jīng)營情況進(jìn)行分析，從而確定下一階段的預(yù)算目標(biāo)，并以此為基準(zhǔn)制定目標(biāo)成本值以及目標(biāo)利潤值，為后期管理提供依據(jù)、指明方向，也便于及時調(diào)整企業(yè)方向策略與方向，但是，傳統(tǒng)全面預(yù)算管理權(quán)力集中于由企業(yè)的財務(wù)部門，決策層人員對這一問題的不重視將直接導(dǎo)致后期預(yù)算管理狀況頻出。整體來說，現(xiàn)階段的企業(yè)預(yù)算管理總是對特定的漏洞進(jìn)行補(bǔ)齊與完善，卻不曾一步到位地健全管理體系，導(dǎo)致業(yè)務(wù)管理、資金管理、人事管理、信息的管理等領(lǐng)域存在不同程度的問題，容易出現(xiàn)各個部門單獨(dú)作戰(zhàn)的現(xiàn)象，所以，企業(yè)的決策層人員應(yīng)秉持系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化的現(xiàn)代化管理理念，提升對該項(xiàng)工作創(chuàng)新發(fā)展的重視程度。

2.預(yù)算管理體制不健全

結(jié)合現(xiàn)階段企業(yè)的全面預(yù)算管理工作落實(shí)情況來說，絕大多數(shù)企業(yè)都缺乏系統(tǒng)化和戰(zhàn)略化的預(yù)算管理體制，無法實(shí)現(xiàn)對人力資源、資金資源以及信息資源的有效整合，資源配置和利用情況不盡如人意。而且，企業(yè)方面的預(yù)算管理工作主要由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他部門和崗位的參與度都相對較低，預(yù)算管理工作間的作業(yè)協(xié)調(diào)度不足，無法形成戰(zhàn)略驅(qū)動式的業(yè)績。從某種角度來說，其實(shí)可以將全面預(yù)算管理作為一種集權(quán)式的分權(quán)制度，這也就意味著該項(xiàng)工作的落實(shí)既不能脫離企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，同時也要確保責(zé)任和權(quán)利劃分的科學(xué)性與合理性，可見科學(xué)健全的預(yù)算管理體制在企業(yè)發(fā)展過程中必不可少。

3.不注重預(yù)算控制

絕大多數(shù)現(xiàn)代企業(yè)在組織開展全面預(yù)算管理工作的過程中習(xí)慣于將側(cè)重點(diǎn)集中在預(yù)算的編制管理方面，而對預(yù)算的控制以及考核評價工作的執(zhí)行力度卻不盡如人意，導(dǎo)致最終執(zhí)行效果和預(yù)期成效相差甚遠(yuǎn)。除此以外，部分企業(yè)并不重視對其預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督和控制，不會為該項(xiàng)工作專門出臺制度標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)置單位部門，從而導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營管理仍舊存在明顯的漏洞。

4.缺乏科學(xué)的預(yù)算跟蹤評價體系

企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理過程中，只關(guān)注于預(yù)算編制工作，并沒有構(gòu)建完善的預(yù)算控制指標(biāo)，從而使得企業(yè)不能對預(yù)算控制工作過程進(jìn)行有效的評價，缺少預(yù)算跟蹤評價系統(tǒng)會導(dǎo)致企業(yè)無法對預(yù)算執(zhí)行完畢后的效果分析和工作分析，不能根據(jù)反饋的問題來調(diào)整和改進(jìn)預(yù)算控制工作。企業(yè)將預(yù)算控制工作內(nèi)容進(jìn)行分解和下放到不同的工作崗位，然后利用科學(xué)化的預(yù)算跟蹤評價體系，能夠?qū)㈩A(yù)算控制管理工作更加細(xì)分化，清晰化，讓企業(yè)能夠及時獲得預(yù)算控制工作效果反饋，以便于決策層做出合理化的安排。

三、基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的企業(yè)全面預(yù)算體系構(gòu)建

為了針對性地對現(xiàn)階段企業(yè)預(yù)算體系進(jìn)行根本性完善，企業(yè)方面必須出于可持續(xù)發(fā)展的考慮在全面預(yù)算管理體系中融入戰(zhàn)略目標(biāo)，并以此為基礎(chǔ)展開科學(xué)的財務(wù)預(yù)算工作。具體來說，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)從如下方面健全預(yù)算管理組織體系、優(yōu)化全面預(yù)算管理內(nèi)容方法，從而使得預(yù)算管理工作的職能能夠被充分發(fā)揮。

1.構(gòu)建全面預(yù)算管理循環(huán)體系

全面預(yù)算管理循環(huán)體系是當(dāng)前階段比較具有可行性的一種預(yù)算管理體系構(gòu)建方式，其主要包括預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)控、預(yù)算考評等五個維度的內(nèi)容。首先，預(yù)算目標(biāo)的制定在整個全面預(yù)算管理循環(huán)體系中具有核心指導(dǎo)作用，是戰(zhàn)略導(dǎo)向下企業(yè)展開編制預(yù)算工作的前提基礎(chǔ)。在制定預(yù)算目標(biāo)時，相關(guān)部門人員必須切實(shí)參考企業(yè)各個時期的發(fā)展走向以及具體的方針政策，從而制定更為合理的指標(biāo)。其次，預(yù)算編制重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)將預(yù)算目標(biāo)中所涉及到的各階段任務(wù)進(jìn)行分配，將長期的預(yù)算目標(biāo)分解為短期的預(yù)算單位，從而大幅度提升企業(yè)長期經(jīng)營方針的實(shí)現(xiàn)可能，提升年度預(yù)算和業(yè)績合同的合理性。在這一過程中，負(fù)責(zé)預(yù)算管理的單位人員需要統(tǒng)一預(yù)算原則、明確職責(zé)分工，并設(shè)定相應(yīng)的監(jiān)督制度和獎懲制度，確保涉及到預(yù)算管理的工作人員都能各司其職，以極高的責(zé)任意識和職業(yè)素養(yǎng)投入到系列工作中。再次，為切實(shí)提升全面預(yù)算管理循環(huán)體系的構(gòu)建效率，企業(yè)方面有必要以一年為單位編制預(yù)算草案，并由相關(guān)負(fù)責(zé)部門以及決策層人員進(jìn)行反復(fù)協(xié)商和審批，確保企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)的現(xiàn)實(shí)性與科學(xué)性。最后，在執(zhí)行預(yù)算管理工作過程中，企業(yè)方面要針對全面預(yù)算管理循環(huán)體系制定預(yù)算調(diào)控和預(yù)算考核制度，加強(qiáng)對各方人員的日常監(jiān)督和調(diào)控，以便在突發(fā)問題出現(xiàn)時能夠在第一時間對其進(jìn)行彌補(bǔ)。

2.完善全面管理組織體系

作為履行企業(yè)預(yù)算管理職能的責(zé)任主體，預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)必須積極完善全面管理組織體系，確保整個機(jī)構(gòu)始終處于高效運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)?？陀^來說，預(yù)算組織機(jī)構(gòu)的合理性和預(yù)算管理循環(huán)體系的周密性息息相關(guān)。在戰(zhàn)略導(dǎo)向下，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展需求分別設(shè)置預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理部等組織機(jī)構(gòu)，促使其分別負(fù)責(zé)組織開展不同領(lǐng)域的預(yù)算管理工作。首先，企業(yè)的預(yù)算管理委員會應(yīng)重點(diǎn)負(fù)責(zé)預(yù)算目標(biāo)編制和預(yù)算考評工作，為全面預(yù)算管理循環(huán)體系的構(gòu)建奠定良好的基礎(chǔ)。正常情況下，企業(yè)的預(yù)算管理委員會成員是企業(yè)的各部門領(lǐng)導(dǎo)，相關(guān)人員在遵循企業(yè)預(yù)算編制基本原則的基礎(chǔ)上應(yīng)結(jié)合企業(yè)本年度的發(fā)展規(guī)劃，擬定預(yù)算編制管理目標(biāo)，并對預(yù)算部門所提出的相關(guān)方案進(jìn)行調(diào)整與審批，給出相應(yīng)的考核和獎懲意見，確保預(yù)算管理組織體系構(gòu)建方向的正確性。其次，企業(yè)的預(yù)算管理部則重點(diǎn)負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算調(diào)控環(huán)節(jié)，側(cè)重補(bǔ)齊全面預(yù)算管理循環(huán)體系中的問題短板。所以，在設(shè)置該機(jī)構(gòu)時，應(yīng)盡可能對人員的職責(zé)進(jìn)行精細(xì)化分工，既要有人員負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的方案編制、報告擬寫，也要有人員負(fù)責(zé)預(yù)算編制制度的執(zhí)行和監(jiān)管，同時還要求專業(yè)人員從事相應(yīng)的編制、審核、匯總工作，對企業(yè)全面預(yù)算管理體系的建設(shè)進(jìn)度進(jìn)行分析與調(diào)整。

3.調(diào)整企業(yè)全面預(yù)算管理內(nèi)容

在市場戰(zhàn)略導(dǎo)向下，企業(yè)方面盡快為全面預(yù)算管理體系的重塑夯實(shí)基礎(chǔ)。首先，根據(jù)現(xiàn)代化管理理念，相關(guān)部門人員可以嘗試使用SWOT分析法對企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行評估，制定戰(zhàn)略雛形，并借助平衡計分卡原理將高層決策融入到企業(yè)的日常預(yù)算管理工作中，把握企業(yè)全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略性要素。其次，企業(yè)的預(yù)算管理部門人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展的具體時間點(diǎn)制定富有彈性的戰(zhàn)略目標(biāo)，確保企業(yè)的各項(xiàng)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃均為最終戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而服務(wù)。再者，相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)該對各時期的戰(zhàn)略計劃行動和資源需要進(jìn)行大致預(yù)估，確保人力資源和財務(wù)資源分配的合理性，為每一階段業(yè)績指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供良好的資源基礎(chǔ)。最后，企業(yè)全面預(yù)算管理工作要求企業(yè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)對預(yù)算執(zhí)行情況展開定期監(jiān)督和調(diào)控，這就意味著其必須將企業(yè)業(yè)務(wù)流和資金流的動態(tài)監(jiān)控作為要點(diǎn)內(nèi)容，建立內(nèi)部結(jié)算中心對其進(jìn)行組織控制，將責(zé)任匹配到個人，避免出現(xiàn)低級的工作失誤。

4.制定科學(xué)戰(zhàn)略規(guī)劃

在組織開展企業(yè)全面預(yù)算管理工作落實(shí)的過程中，決策層人員必須認(rèn)識到科學(xué)戰(zhàn)略規(guī)劃的制定是該項(xiàng)工作的起點(diǎn)。由此，相關(guān)機(jī)構(gòu)部門應(yīng)從企業(yè)戰(zhàn)略職能以及戰(zhàn)略實(shí)施規(guī)劃等幾個角度展開深入分析，實(shí)現(xiàn)量化管理。隨著我國現(xiàn)代企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，越來越多的新興企業(yè)將技術(shù)創(chuàng)新與結(jié)構(gòu)調(diào)整作為核心發(fā)展目標(biāo)，追求科技化和平臺化的發(fā)展方向。所以，企業(yè)方面完全可以分別量化為中長期業(yè)務(wù)區(qū)塊鏈建設(shè)、技術(shù)升級等長期規(guī)劃，切實(shí)提升企業(yè)的負(fù)債能力和利潤預(yù)期，確保企業(yè)的資金流和業(yè)務(wù)流失處于高水平狀態(tài)。與此同時，企業(yè)應(yīng)聘請專業(yè)人員對其業(yè)務(wù)規(guī)劃展開敏感性分析，對包括利潤總額、銷售收入、單位成本、凈資產(chǎn)收益率等在內(nèi)的參數(shù)指標(biāo)進(jìn)行精確評估。值得注意的是，在制定基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理工作目標(biāo)過程中，相關(guān)機(jī)構(gòu)部門必須著重考慮客戶流量、單位成本、利潤總額、平臺建設(shè)規(guī)模、技改投資規(guī)模等關(guān)鍵績效指標(biāo)，盡可能不要出現(xiàn)規(guī)劃性漏洞。在此基礎(chǔ)上，則可以結(jié)合企業(yè)的世界發(fā)展需求將規(guī)劃目標(biāo)進(jìn)行分解，由不同單位分別認(rèn)領(lǐng)實(shí)現(xiàn)總體戰(zhàn)略規(guī)劃的任務(wù)指標(biāo)，共同為企業(yè)的年度預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而貢獻(xiàn)一份力量。

5.加強(qiáng)過程性監(jiān)控調(diào)整

在重塑全面預(yù)算管理體系的過程中，企業(yè)方面應(yīng)將該項(xiàng)工作作為一項(xiàng)持久戰(zhàn)略。首先，全面預(yù)算管理體系的重塑需要企業(yè)各基層單位部門協(xié)同配合，需要各單位對企業(yè)的宏觀經(jīng)濟(jì)、政治、文化發(fā)展趨勢、客戶流量展開精細(xì)分析，踐行精細(xì)化管理理念，制定精準(zhǔn)的業(yè)務(wù)計劃，并按照預(yù)算準(zhǔn)入的機(jī)制對最優(yōu)年度預(yù)算方案進(jìn)行篩選與審核，確保最終的企業(yè)年度預(yù)算方案，能夠達(dá)成企業(yè)利潤最大化的發(fā)展目標(biāo)。其次，在對這一過程展開監(jiān)控調(diào)整時，相關(guān)責(zé)任部門可以將其細(xì)化為“執(zhí)行監(jiān)控”和“滾動調(diào)整”兩個方面。其中，前者主要要求相關(guān)工作人員及時對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析和反饋，而后者則是根據(jù)外部環(huán)境的變化以及企業(yè)的實(shí)際發(fā)展動態(tài)，對企業(yè)預(yù)算管理預(yù)期結(jié)果和最終成效的差異展開分析，并以此為基準(zhǔn)，對下一階段的預(yù)算管理戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行優(yōu)化完善，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)預(yù)算的季度滾動預(yù)測、年中調(diào)整更新。值得注意的是，一旦在動態(tài)監(jiān)測中發(fā)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行實(shí)況和既定目標(biāo)出現(xiàn)偏差，則相關(guān)負(fù)責(zé)人員必須協(xié)助管理層迅速對相關(guān)事態(tài)做出反應(yīng)，制定更加強(qiáng)有力的管控措施，使得企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率始終處于高水平。

6.發(fā)揮總部協(xié)調(diào)指揮作用

由于參與現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理體系重塑的單位機(jī)構(gòu)眾多，很容易由于各部門工作銜接的不到位而導(dǎo)致整個體系出現(xiàn)漏洞。所以，在重塑企業(yè)全面預(yù)算管理體系工作過程中，企業(yè)總部必須對一切生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行統(tǒng)一指揮。對子公司的“供產(chǎn)銷”和“人財物”進(jìn)行集中管理，對其戰(zhàn)略規(guī)劃職能、業(yè)務(wù)進(jìn)展情況以及績效考核方式進(jìn)行全面優(yōu)化調(diào)整，從而推動企業(yè)整體的預(yù)算管理工作成長為戰(zhàn)略支持工具。推進(jìn)戰(zhàn)略規(guī)劃、目標(biāo)設(shè)定、預(yù)算控制、監(jiān)控調(diào)整等各項(xiàng)預(yù)算管理工作的圓滿落成，預(yù)算管理體系的逐漸完善。而且，企業(yè)的決策機(jī)構(gòu)必須始終對全面預(yù)算管理體系的重塑予以高度關(guān)注，形成上行下效的良好氛圍。最后，總部在發(fā)揮協(xié)調(diào)指揮作用的過程中同樣要遵循適用性的原則，對不同子集團(tuán)所面臨的差異性經(jīng)營環(huán)境進(jìn)行精確評價，對組織內(nèi)外部的條件展開細(xì)化研究，結(jié)合實(shí)際市場需要對具體問題展開具體分析，選擇最恰當(dāng)?shù)墓芾砟Ｊ胶褪侄?，在大量的?shí)踐探索中拓寬企業(yè)的發(fā)展道路。

四、結(jié)束語

綜上所述，在戰(zhàn)略導(dǎo)向下重塑全面預(yù)算管理體系已經(jīng)成為企業(yè)當(dāng)前階段發(fā)展的核心方向。因此，企業(yè)方面應(yīng)盡快構(gòu)建全面預(yù)算管理循環(huán)體系和組織體系，盡可能克服內(nèi)外部因素對企業(yè)發(fā)展的負(fù)面影響，在創(chuàng)新中促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)基業(yè)長青。

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作者簡介：王能軍（1971.01- ），男，漢族，籍貫：四川巴中，學(xué)歷：本科，職稱：副教授，研究方向：管理學(xué)