全覆蓋視角下企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)應(yīng)用分析

高艷霞

隨著社會(huì)的發(fā)展、科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，人類社會(huì)進(jìn)入到科學(xué)數(shù)據(jù)時(shí)代，信息技術(shù)應(yīng)用至各行各業(yè)，同時(shí)也為企業(yè)審計(jì)工作帶來(lái)了沖擊與挑戰(zhàn)，信息數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用逐漸使得企業(yè)審計(jì)工作發(fā)生著變化，促進(jìn)企業(yè)審計(jì)工作向數(shù)據(jù)核心的轉(zhuǎn)變。本文從審計(jì)全覆蓋視角出發(fā)，對(duì)企業(yè)審計(jì)在發(fā)展過(guò)程中的挑戰(zhàn)進(jìn)行分析，并對(duì)企業(yè)審計(jì)的資源體系及分析平臺(tái)的構(gòu)建提出建議，為提高數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)審計(jì)工作提供一定方向。

一、全覆蓋視角下企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)在應(yīng)用過(guò)程中面臨的挑戰(zhàn)

全覆蓋視角下，企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)的發(fā)展面臨著許多挑戰(zhàn)?？紤]到對(duì)于企業(yè)的信息化管理需要滿足不同的職能需求，并且企業(yè)發(fā)展過(guò)程中數(shù)據(jù)即多樣化同時(shí)又具有一定與時(shí)俱進(jìn)性，使得企業(yè)核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)與數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)系統(tǒng)的整體設(shè)計(jì)很難滿足企業(yè)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)分析的需求，從而困難重重，挑戰(zhàn)不斷?？紤]企業(yè)在具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中比較復(fù)雜，所以在企業(yè)的信息系統(tǒng)設(shè)置當(dāng)中也越發(fā)呈現(xiàn)出多樣化的發(fā)展。在以科學(xué)管理為目標(biāo)、為中心建構(gòu)的綜合管理信息系統(tǒng)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的管理工作起到規(guī)范作用，大大提高企業(yè)決策工作的效率。例如企業(yè)信息管理系統(tǒng)、決策支持系統(tǒng)、資源計(jì)劃管理系統(tǒng)等的建立，能夠促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展，幫助企業(yè)提高實(shí)力，大大節(jié)省生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成本，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資源利用率，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。像是企業(yè)對(duì)產(chǎn)品生命周期、計(jì)算機(jī)輔助制造等系統(tǒng)的搭建，都是在搭建電子信息商務(wù)系統(tǒng)，以便提高企業(yè)的市場(chǎng)地位，實(shí)現(xiàn)資源的整合與產(chǎn)業(yè)鏈的搭建。除此之外，在企業(yè)發(fā)展中對(duì)各個(gè)關(guān)系系統(tǒng)的搭建，對(duì)企業(yè)信息實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)的構(gòu)建，實(shí)現(xiàn)了多樣化的企業(yè)信息管理，但是在信息系統(tǒng)構(gòu)建過(guò)程中也會(huì)出現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、水平參差不齊的問(wèn)題。所以在全覆蓋視角下，企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的建立及各個(gè)管理指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)都為企業(yè)審計(jì)工作的發(fā)展帶來(lái)了一定挑戰(zhàn)與困難。

二、審計(jì)全覆蓋視角下企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)資源體系的構(gòu)建

（一）了解企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)資源類型

實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)資源體系的構(gòu)建首要是要明確企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)資源類型有哪些，對(duì)于企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)資源體系的數(shù)據(jù)類型區(qū)分主要有以下幾個(gè)方面。一是政策法規(guī)數(shù)據(jù)，這類數(shù)據(jù)是對(duì)企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中對(duì)黨、國(guó)家相關(guān)政策、法律、法規(guī)的數(shù)據(jù)積累，一般是非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。二是基本信息數(shù)據(jù)，一般包括企業(yè)年度工作報(bào)告、內(nèi)部評(píng)價(jià)報(bào)告等信息，以及企業(yè)整體章程建構(gòu)、職業(yè)分工、制度要求等。三是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，其中包括企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告信息、財(cái)務(wù)核算信息及財(cái)務(wù)采集信息。四是業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，包括企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)信息。五為管理數(shù)據(jù)，主要是針對(duì)企業(yè)決策所提出的一些信息的統(tǒng)合。其他還包括政府部門(mén)相關(guān)數(shù)據(jù)、外部相關(guān)數(shù)據(jù)、輿論數(shù)據(jù)及審計(jì)數(shù)據(jù)等等，這些都屬于企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)資源內(nèi)容。

（二）企業(yè)審計(jì)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的采集與處理

實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)資源體系的建立需要采集一定的數(shù)據(jù)并作相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)化的處理。一般來(lái)說(shuō)數(shù)據(jù)類型可以分為結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)采集處理與非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)采集處理。結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的采集，像是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、管理數(shù)據(jù)等是數(shù)據(jù)采集、處理工作的重點(diǎn)，同樣也是企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)的主要組成部分，一般來(lái)說(shuō)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)可以通過(guò)二維表結(jié)構(gòu)進(jìn)行表達(dá)。對(duì)于企業(yè)審計(jì)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的采集，一般是通過(guò)前置機(jī)、聯(lián)網(wǎng)設(shè)備、數(shù)據(jù)備份、提取工具、填報(bào)式等方法進(jìn)行相應(yīng)的數(shù)據(jù)搜集。前置機(jī)采集模式是通過(guò)采集服務(wù)器對(duì)被采集單位的數(shù)據(jù)進(jìn)行提取上傳;聯(lián)網(wǎng)采集是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的傳輸;備份數(shù)據(jù)采集是通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行備份，進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集工作;數(shù)據(jù)提取工具的采集則是通過(guò)專門(mén)的數(shù)據(jù)提取工具實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的上傳提取;填報(bào)式數(shù)據(jù)采集是由被審計(jì)單位進(jìn)行特定報(bào)表的填寫(xiě)，對(duì)所采取數(shù)據(jù)進(jìn)行填寫(xiě)上報(bào)。

根據(jù)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化程度，可對(duì)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化處理作以下分類，即財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理及報(bào)表數(shù)據(jù)處理。不同的類別的數(shù)據(jù)處理采取不同的處理方式。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理通常采用模板進(jìn)行處理，對(duì)于企業(yè)常用財(cái)務(wù)軟件或ERP系統(tǒng)進(jìn)行專用模板的標(biāo)準(zhǔn)化處理;對(duì)于財(cái)政部、審計(jì)署標(biāo)準(zhǔn)符合的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)則可以使用標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)接口處理，而未進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理的企業(yè)財(cái)務(wù)軟件可通過(guò)指定數(shù)據(jù)采集接口實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)處理。對(duì)于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)則需要通過(guò)多樣性的方式實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化處理，可以通過(guò)表、字段等方式進(jìn)行數(shù)據(jù)表操作，再由數(shù)據(jù)清洗過(guò)程達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)化處理目標(biāo)。報(bào)表數(shù)據(jù)通過(guò)制定采集模板便可完成數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化處理。對(duì)企業(yè)審計(jì)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)采集處理過(guò)程可通過(guò)圖一呈現(xiàn)。

（三）企業(yè)審計(jì)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)采集處理

除了企業(yè)審計(jì)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)采集外，還有一些非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)需要進(jìn)行相應(yīng)的采集工作，考慮到非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的特殊性，無(wú)法通過(guò)二維表結(jié)構(gòu)來(lái)對(duì)相應(yīng)的文本文字、圖像數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集，因此在對(duì)非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)的采集過(guò)程中同樣面臨著挑戰(zhàn)與困難。但就目前的了解來(lái)看，在企業(yè)中三分之二的數(shù)據(jù)類型都為非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，并且該類型的數(shù)據(jù)還呈現(xiàn)一個(gè)增長(zhǎng)的趨勢(shì)。因此，對(duì)于企業(yè)的數(shù)據(jù)構(gòu)成來(lái)說(shuō)，非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)悄然成為企業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)的一個(gè)重要組成。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)審計(jì)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)主要包含政策法規(guī)、企業(yè)基本信息、輿情數(shù)據(jù)、審計(jì)數(shù)據(jù)等。以輿情數(shù)據(jù)的搜集為例，在進(jìn)行這種非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)的搜集過(guò)程中，可以通過(guò)媒體設(shè)備、網(wǎng)站信息的發(fā)布來(lái)進(jìn)行非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的搜集，并以大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)進(jìn)行輔助，對(duì)信息進(jìn)行采集、搜集與篩選工作，實(shí)現(xiàn)輿情信息的搜集，將其進(jìn)行推送。

在進(jìn)行非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的處理過(guò)程中，主要是從七個(gè)方面進(jìn)行。一是借助信息采集器對(duì)不同的信息源提供的信息內(nèi)容進(jìn)行分類、可訪問(wèn)性、訪問(wèn)頻次等問(wèn)題的解決;二是以預(yù)處理流程方式實(shí)現(xiàn)異構(gòu)性問(wèn)題進(jìn)行解決，并實(shí)現(xiàn)對(duì)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的整理、歸納、校正等;三是對(duì)信息進(jìn)行自動(dòng)化篩選，確保信息準(zhǔn)確率與查全率;四是對(duì)搜集到的信息進(jìn)行情感分析，對(duì)情感傾向進(jìn)行判斷;五是對(duì)搜集到的信息進(jìn)行輿情分類;六是對(duì)信息所包含的觀念進(jìn)行分類與區(qū)別;七是實(shí)現(xiàn)信息及相關(guān)數(shù)據(jù)的智能檢索與推薦。對(duì)于非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)的搜集與處理可通過(guò)圖二加以理解。

三、審計(jì)全覆蓋視角下企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)的構(gòu)建

在明確了企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)搜集平臺(tái)的建立后，需要對(duì)搜集來(lái)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析?？紤]到審計(jì)大數(shù)據(jù)的應(yīng)用需要借助技術(shù)條件及相關(guān)人員的經(jīng)營(yíng)，加之大部分大數(shù)據(jù)的使用是審計(jì)工作人員在進(jìn)行使用，因此，企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)的搜集工作完成后，還要對(duì)企業(yè)的審計(jì)工作人員的信息技術(shù)水平及審計(jì)業(yè)務(wù)專業(yè)能力提出更高的要求，在確保審計(jì)工作人員有專業(yè)素養(yǎng)以及在確保信息數(shù)據(jù)完整、安全的基礎(chǔ)上，進(jìn)行大數(shù)據(jù)的集中與分析，實(shí)現(xiàn)審計(jì)大數(shù)據(jù)的大范圍應(yīng)用。因此在這種需求之下，在進(jìn)行企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)的建構(gòu)過(guò)程中，要擺脫傳統(tǒng)的信息平臺(tái)模式，以數(shù)據(jù)為核心建立體系，對(duì)建構(gòu)的體系各個(gè)層面出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行解決，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化數(shù)據(jù)管理體系的建立。根據(jù)數(shù)據(jù)的處理過(guò)程，可以從四個(gè)方面來(lái)建構(gòu)企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，即為大數(shù)據(jù)資源收集層、大數(shù)據(jù)處理層、大數(shù)據(jù)分析層、大數(shù)據(jù)模型層。在確保大數(shù)據(jù)資源搜集與分析平臺(tái)的搭建既有網(wǎng)絡(luò)體系的保護(hù)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)大數(shù)據(jù)的訪問(wèn)與數(shù)據(jù)管理的規(guī)范化與制度化。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，本文就社會(huì)發(fā)展過(guò)程中數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，對(duì)大數(shù)據(jù)發(fā)展下企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)工作進(jìn)行了分析，從大數(shù)據(jù)下企業(yè)審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)出發(fā)，對(duì)企業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)的搭建提出了一定建議。通過(guò)對(duì)企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)的搜集與分析平臺(tái)的搭建，來(lái)確保企業(yè)審計(jì)工作的順利開(kāi)展，使企業(yè)審計(jì)工作更滿足時(shí)代發(fā)展下的要求，為企業(yè)提供更先進(jìn)的發(fā)展方向與保障。

（作者單位：長(zhǎng)春工商銀行吉林遠(yuǎn)程授權(quán)中心）