淺析全面預(yù)算管理在工程咨詢企業(yè)中的運(yùn)用

【摘 要】全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略管理工具，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，提高企業(yè)內(nèi)部資源配置效率，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，從而保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理貫穿于企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)，不僅能夠提升企業(yè)員工自發(fā)性管理意識，而且能夠?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)活動(dòng)實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，有效加強(qiáng)對企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)監(jiān)管。對于工程咨詢企業(yè)來說，需要借助全面預(yù)算管理加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部部門間相互協(xié)作，有效發(fā)揮出資源協(xié)同作用，從而保障企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)有序開展?；诖?，本文首先就企業(yè)全面預(yù)算管理的重要作用進(jìn)行分析，然后分析A 工程咨詢企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題，并就此提出完善對策，以期能夠?yàn)楦嗥髽I(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理提供有效參考。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理；工程咨詢

一、全面預(yù)算管理的重要作用

（一）保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營目標(biāo)高度協(xié)同

全面預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要手段，全面預(yù)算管理以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為起點(diǎn)，對企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，合理將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解，精細(xì)化到各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)與管理活動(dòng)，不僅能夠優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置，提高資源產(chǎn)出效益，而且能夠強(qiáng)化對企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)監(jiān)管，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營目標(biāo)。根據(jù)全面預(yù)算管理理論觀點(diǎn)，全面預(yù)算管理依據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，通過數(shù)字化形式將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行量化，明確內(nèi)部各個(gè)部門工作目標(biāo)，通過強(qiáng)化對各項(xiàng)互動(dòng)管控，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算考核等工作，從而對企業(yè)經(jīng)營成果以及預(yù)算管理工作質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)，不斷完善預(yù)算管理工作，保障戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

（二）提高企業(yè)資源配置效率與內(nèi)部協(xié)調(diào)性

全面預(yù)算管理通過對企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，通過分析外部環(huán)境與企業(yè)發(fā)展資源需求，從而編制預(yù)算方案，提高預(yù)算方案的科學(xué)性與合理性，有效發(fā)揮出預(yù)算方案的指導(dǎo)作用。資源是企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，資源配置效率關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r。全面預(yù)算管理能夠根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)，制定科學(xué)、合理的預(yù)算方案，適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需求，從而提高企業(yè)資源的利用率。而且，全面預(yù)算管理能夠加強(qiáng)各部門之間溝通、合作，提高企業(yè)內(nèi)部部門之間的協(xié)調(diào)性與聯(lián)動(dòng)性，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)有機(jī)統(tǒng)一。

（三）加強(qiáng)企業(yè)信息溝通與風(fēng)險(xiǎn)防范能力

全面預(yù)算管理能夠有效加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部溝通與交流，全面預(yù)算管理具有全員參與特點(diǎn)，預(yù)算編制過程中需要全面參與，各個(gè)部門通過溝通與交流，加強(qiáng)部門間業(yè)務(wù)聯(lián)系，通過相互溝通與交流，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。另外，全面預(yù)算管理能夠有效提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中潛在風(fēng)險(xiǎn)因素較多，通過對預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管與考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程存在的偏差，進(jìn)而制定調(diào)整與應(yīng)對措施，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。與此同時(shí)，全面預(yù)算管理以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過綜合分析外部因素與內(nèi)部因素，對預(yù)算方案進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，有效提高風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。

二、A工程咨詢企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

A工程咨詢企業(yè)成立于2011年，企業(yè)主營業(yè)務(wù)包括工程項(xiàng)目投資策劃、工程預(yù)決算編制與審核，招標(biāo)咨詢、工程代建、工程項(xiàng)目管理等。A公司成立后經(jīng)過多年發(fā)展，組建了一只全面、專業(yè)的員工隊(duì)伍，在區(qū)域內(nèi)擁有較好的口碑。從A企業(yè)組織結(jié)構(gòu)來看，總經(jīng)理辦公室下設(shè)財(cái)務(wù)部、工程管理部、投資管理部等部門。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理工作以及兼任全面預(yù)算管理工作，A企業(yè)并未設(shè)置獨(dú)立的預(yù)算管理部門負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算管理工作。

（一）預(yù)算組織結(jié)構(gòu)不合理，缺乏執(zhí)行力

從A企業(yè)組織結(jié)構(gòu)能夠看出，企業(yè)未設(shè)置獨(dú)立的預(yù)算管理部門，預(yù)算管理由財(cái)務(wù)部門下設(shè)的預(yù)算管理小組負(fù)責(zé)，為企業(yè)管理層提供信息數(shù)據(jù)服務(wù)。財(cái)務(wù)部門全面負(fù)責(zé)全面預(yù)算編制與考核工作，預(yù)算編制以企業(yè)歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，根據(jù)管理層經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，作為企業(yè)預(yù)算管理計(jì)劃。在實(shí)際預(yù)算管理過程中，財(cái)務(wù)部門不僅需要日常財(cái)務(wù)管理工作，而且需要負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作，難以將精力全面投入到預(yù)算管理工作，影響預(yù)算管理的工作效率與質(zhì)量，導(dǎo)致A企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)際執(zhí)行效果不理想。而且，由于A企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)預(yù)算管理職能未能有效落實(shí)，影響管理層實(shí)施預(yù)算管理的權(quán)威性。

（二）預(yù)算編制缺乏科學(xué)性與合理性

A企業(yè)采用固定預(yù)算與增量預(yù)算編制方法，雖然能夠大大減少預(yù)算編制工作量，減少人工成本，提高預(yù)算可執(zhí)行率。但固定預(yù)算與增量預(yù)算編制方法缺乏彈性與靈活性，具體執(zhí)行過程中企業(yè)各個(gè)部門可調(diào)整范圍很小。由于外部市場環(huán)境變化莫測，企業(yè)在發(fā)展過程中需要根據(jù)市場環(huán)境變化及時(shí)調(diào)整預(yù)算計(jì)劃，從而保障預(yù)算計(jì)劃的科學(xué)性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。另外，A企業(yè)在預(yù)算編制工作由財(cái)務(wù)部門下設(shè)的預(yù)算管理小組獨(dú)立完成，編制過程并未與企業(yè)各個(gè)部門進(jìn)行充分溝通與交流，企業(yè)預(yù)算編制存在較大主觀性，難以有效發(fā)揮出預(yù)算指導(dǎo)作用，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)決算存在較大差異。例如，A企業(yè)2018年管理費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)為482.5萬元，實(shí)際管理費(fèi)用發(fā)生額為698.6萬元，預(yù)算差異率達(dá)到44.73%。

（三）預(yù)算考核機(jī)制不全面

企業(yè)績效考核工作要秉著公平、客觀的態(tài)度進(jìn)行，提高績效考核結(jié)果的科學(xué)性，激發(fā)員工的工作激情，發(fā)揮績效考核的指導(dǎo)作用，從而保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。從實(shí)際績效考核工作來看，A企業(yè)的預(yù)算考核只針對中高層領(lǐng)導(dǎo)，下屬員工并未納入到考核體系中。事實(shí)上，員工是企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行的最主要群體，因而在績效考核時(shí)未將員工的工作情況進(jìn)行考核，容易挫傷員工的積極性。同時(shí)，在績效考核指標(biāo)設(shè)置上，主要以預(yù)算完成情況作為主要標(biāo)準(zhǔn)，忽視了對預(yù)算編制以及預(yù)算執(zhí)行過程的考核，導(dǎo)致考核結(jié)果缺乏科學(xué)性與合理性。

三、加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的對策

（一）重塑企業(yè)全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)

組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)施體系，完善的組織結(jié)構(gòu)不僅能夠提高企業(yè)管理決策效率，而且能夠提高企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施效果。因而，A企業(yè)需要重設(shè)全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)，將預(yù)算管理職能從財(cái)務(wù)部門進(jìn)行剝離，設(shè)置獨(dú)立的預(yù)算管理部門，負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算日常管理工作。預(yù)算管理部門組織協(xié)調(diào)各個(gè)部門參與預(yù)算編制，全面分析內(nèi)部環(huán)境以及外部環(huán)境變化，了解部門間需求，加強(qiáng)預(yù)算編制環(huán)節(jié)部門間溝通交流。預(yù)算管理部門也需要對各個(gè)部門預(yù)算執(zhí)行工作進(jìn)行監(jiān)管以及對各個(gè)部門預(yù)算完成情況進(jìn)行考核，為各個(gè)部門定期提供預(yù)算差異分析報(bào)告，幫助企業(yè)各個(gè)部門改進(jìn)全面預(yù)算管理工作。

（二）優(yōu)化企業(yè)預(yù)算編制

首先，A企業(yè)應(yīng)靈活采用多種預(yù)算相結(jié)合的編制方法，根據(jù)工程項(xiàng)目費(fèi)用特點(diǎn)靈活選用預(yù)算編制方法。靈活使用零基預(yù)算、固定預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、彈性預(yù)算等編制方法。例如，辦公費(fèi)、租賃費(fèi)用、部門辦公費(fèi)用等穩(wěn)定支出費(fèi)用可以采用固定預(yù)算編制方法。針對費(fèi)用發(fā)生存在較大變化的項(xiàng)目可以采用零基預(yù)算，提高預(yù)算編制的科學(xué)性與準(zhǔn)確性，諸如企業(yè)管理費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用等。其次，A企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化預(yù)算編制流程，實(shí)施上下結(jié)合的預(yù)算編制模式，預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)組織協(xié)調(diào)各個(gè)部門共同參與到預(yù)算編制工作，合理分配預(yù)算編制內(nèi)容，按照各部門責(zé)任將預(yù)算責(zé)任進(jìn)行層層分配到個(gè)人崗位，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算精細(xì)化管理。

（三）完善企業(yè)預(yù)算考核機(jī)制

全面預(yù)算考核應(yīng)當(dāng)結(jié)合全面預(yù)算管理的全方位、全流程以及全員參與特征開展考核工作，提高預(yù)算考核的科學(xué)性，從而能夠更加全面對企業(yè)預(yù)算管理工作進(jìn)行評價(jià)。A企業(yè)可以依據(jù)平衡計(jì)分卡建立企業(yè)績效考核指標(biāo)體系，從財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)角度對企業(yè)預(yù)算管理進(jìn)行績效考核，提高考核結(jié)果的全面性與科學(xué)性?；谄胶庥?jì)分卡對企業(yè)預(yù)算管理進(jìn)行績效考核，與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)具有高度一致性，有效避免企業(yè)短視行為。另外，A企業(yè)應(yīng)將預(yù)算考核結(jié)果有效運(yùn)用至企業(yè)發(fā)展與決策中，根據(jù)考核結(jié)果制定科學(xué)的經(jīng)營管理決策，有效發(fā)揮出考核的指導(dǎo)作用。

（山東科成建設(shè)項(xiàng)目管理有限公司，山東 威海 264200）

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作者簡介：梁娟，（1979—），女，漢，山東省榮成市，山東科成建設(shè)項(xiàng)目管理有限公司，財(cái)務(wù)經(jīng)理。