淺談科研事業(yè)單位財務內部控制存在的問題及對策

陳武權 邱磊

【摘 要】科研事業(yè)單位的發(fā)展，離不開財務的支持，所以需要加強財務內部控制管理。目前，我國科研事業(yè)單位財務內部控制存在著一些問題，這對于財務管理非常不利，影響著科研項目是否能夠順利開展，所以，針對財務內部控制存在的問題，要積極做好應對措施，保障科研事業(yè)單位能可持續(xù)健康發(fā)展。

【關鍵詞】科研事業(yè)單位；財務；內部控制；問題；對策

隨著改革開放以及各項政策的實施，我國企業(yè)管理水平不斷提升，但是在快速發(fā)展過程中，一些問題也不斷被暴露出來，科研事業(yè)單位財務內部控制中就存在著專項資金被挪為他用、預算不嚴謹、控制力度薄弱等問題，這對于我國科研事業(yè)的發(fā)展來說是不利的，會影響項目研究進度，從而影響國家經(jīng)濟、科技的發(fā)展，所以，要嚴格加強科研事業(yè)單位的財務內部控制。本文主要對目前科研事業(yè)單位財務控制中存在的問題進行了分析說明，并提出了相應的政策，具體如下：

一、科研事業(yè)單位財務內部控制中存在的問題

（一）財務資金規(guī)劃不合理

目前，我國的科研事業(yè)單位對于財務規(guī)劃不夠重視，很多單位雖然制定了財務年度計劃，但是具體實施的時候則沒有完全按照計劃進行，這使得計劃的作用沒有實現(xiàn)，還會使財務資金管理出現(xiàn)混亂現(xiàn)象，這是科研事業(yè)單位不夠重視，財務管理團隊不夠專業(yè)的表現(xiàn)，這使得科研事業(yè)單位資金的使用率大大降低，還可能發(fā)生后期資金不充足的情況，不利于科研事業(yè)單位的長期發(fā)展。

（二）財務管理體系不完善

雖然，我國經(jīng)濟得到了快速地發(fā)展，但是財務管理方面仍舊有所欠缺，財務管理體系不夠完善。首先，財務管理制度方面，不夠健全，有的缺少問責制，有的獎懲制度不完善等；其次，財務信息分享流轉方面，由于受到軟件或者科研事業(yè)單位制度等的影響，很多信息收集困難，沒有公共平臺供大家使用，使得財務信息收集困難重重；最后，財務管理缺乏靈活性，很多管理制度沿襲了傳統(tǒng)的管理方式，使得財務管理工作比較守舊，遇到事情難以靈活應對，容易造成各種混亂情況。

（三）財務風險管理水平落后

科研事業(yè)單位本身背靠國家，有很大一部分資金都來源于國家財政支持，這就使得科研事業(yè)單位對財務管理方面不重視，認為后期總會有充足的資金，不必擔心財政問題，造成了財務管理工作效率較低的情形出現(xiàn)。

（四）財務管理人員綜合素質較低

科研事業(yè)單位對財務管理工作不重視，那么在選擇財務管理職工時就會不考慮學歷很高的人，這就使得財務工作人員整體素質較低，他們沒有足夠的能力來應對財務管理中出現(xiàn)的情況，也無法將財物事物作出最優(yōu)秀的成績，他們往往缺乏創(chuàng)新能力，不能為科研事業(yè)單位帶來更多的效益。因循守舊的財務管理方式難以跟上時代發(fā)展的步伐，不利于科研事業(yè)單位的健康發(fā)展。同時科研事業(yè)單位內部管理體制不健全，沒有定期組織職工進行培訓學習等，不利于職工業(yè)務能力的提升以及責任感的增強。

（五）內部審計監(jiān)督執(zhí)行力度較低

雖然科研事業(yè)單位已經(jīng)開始越來越重視財務管理的作用，但是仍舊存在機制不健全的問題，有的單位甚至沒有審計監(jiān)督制度，或者即使有也形同虛設，不嚴格按照制度執(zhí)行，或者在執(zhí)行過程中由于沒有明確的獎懲制度而不了了之，內部審計監(jiān)督管理工作非常重要，它是財務管理工作能否按照制度實施的關鍵和保證，只有強有力的監(jiān)督才能使財務管理按照計劃開展，使財務管理工作發(fā)揮出最大的效率。

二、科研事業(yè)單位財務內部控制的幾點改進建議

（一）加強財務內部控制體系的建設和管理

財務管理工作的順利開展，需要完善的內部控制體系的支持，如果制度本身存在問題或者漏洞，那么在后期管理中就會沒有依據(jù)，使得財務管理出現(xiàn)混亂情況，一些數(shù)據(jù)、計劃等無法收集進行對比，所以，要有完備的財務內部控制體系，并加強管理。

第一，要有明確完善的財務管理制度，比如：責任追究制度、績效考核制度、獎懲制度等，對于每一個財務崗位要規(guī)定具體的職責以及需要承擔的責任，如果在職責范圍內出現(xiàn)了錯誤要追究相應的責任，如果成績出色，可以給予一定的獎勵。

第二，可以應用現(xiàn)代化信息技術以及市場上的財務管理軟件等，構建財務內部信息系統(tǒng)，提高信息的流通性，方便財務人員對科研事業(yè)單位各部門信息的收集，提升財務工作效率。

第三，要以事業(yè)單位自身情況為準，實時對財務管理體系以及財務管理計劃進行調整，使其能夠符合科研事業(yè)單位自身發(fā)展的需要，從而提升科研事業(yè)單位財務管理的水平和效率，推動科研事業(yè)單位的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

（二）合理規(guī)劃財務資金

科研事業(yè)單位的資金主要由財政撥款構成，其資產(chǎn)的本質屬于國有資產(chǎn)，更應該按照法規(guī)使用，不可以隨意揮霍，要根據(jù)科研事業(yè)單位發(fā)展方向和規(guī)劃，做好財務管理計劃，財務計劃要具有科學性和合理性，可以借鑒一些國內外成功案例，提升財務預算計劃的準確性和水平，加強對預算的監(jiān)督管理，對不按照預算隨意變動資金的情況要給予警告或者其它處理，加強財務預算的權威性，并且要做好項目總結，提升整體財務管理的質量。

另外，科研事業(yè)單位不要僅依賴于財政撥款，還要加強自身的融資渠道以及投資管理，比如可以加強科研成果的轉化并將科研成果收入再投入等，積極與社會各企業(yè)之間尋找合作，將科研成果收益最大化，提升社會人士對科研事業(yè)的認識，并吸引其積極參與進來。

（三）加強全員風險防范管理意識

財務管理主要就是對企業(yè)資金的管理，資金對于任何一個企業(yè)來說都是關鍵所在，科研事業(yè)單位同樣如此，如果沒有資金支持，科研項目的設備材料等無法購買，項目就難以展開，所以財務管理人員要有足夠的風險防范意識，降低并規(guī)避可能發(fā)生的風險。加強所有財務管理工作人員風險防范管理意識，需要擴大對風險防范管理信息的宣傳力度，不僅對財務人員，也要對其他職工進行宣傳，主要可以從以下幾個方面入手：

第一，企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂所在，可以將風險管理意識概念加入到企業(yè)文化中，比如，在進行員工入職培訓時可以進行風險意識教育，在單位信息宣傳欄也可以放一些相關信息，對于科研事業(yè)單位的領導層更要注重風險防范知識的學習，起到帶頭作用。

第二，利用現(xiàn)代網(wǎng)絡信息技術，對風險防范知識進行宣傳，組織引導員工進行學習，可以進行考試等，使員工對此重視起來，尤其是財務工作人員，要懂得如何預估風險，提升財務工作的效率和質量。

（四）提升財務管理人員的綜合素質

實現(xiàn)良好的財務管理，離不開一支優(yōu)秀的財務管理團隊，所以財務管理人員的素質如何很重要，要注重提升財務管理人員的素質，包括專業(yè)能力以及道德品質等?？梢远ㄆ趯ω攧展芾砣藛T進行培訓，培訓的內容要有規(guī)劃，內容要豐富，可以涉及財務管理制度、財務管理信息化等內容，培訓結果要進行檢驗，并將其作為績效考核的指標之一，與績效或獎金等掛鉤，不斷提高財務管理人員的綜合素質，提升財務管理的效率和質量。

（五）增強內部審計監(jiān)督力度

財務內部控制離不開審計監(jiān)督制度的支持，它是財務管理制度實施的重要保障。審計監(jiān)督部門要選擇專業(yè)優(yōu)秀的人才組成，可以來自不同部門，監(jiān)督管理團隊要定期對財務工作進行檢驗，對發(fā)現(xiàn)的問題要提出警告以及處理方案，切實提高審計監(jiān)督的質量。

三、結束語

綜上所述，目前我國科研事業(yè)單位存在著管理制度缺失、監(jiān)督審查不力、管理人員素質較低、風險防范意識薄弱的問題，針對這些問題，科研事業(yè)單位要做好應對措施，完善財務管理制度、健全審計監(jiān)督制度、提升管理人員的綜合素質等，只有這樣才能提升財務內部控制的力度和水平，才能保障科研項目順利開展，促進科研事業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

（廣西畜牧研究所，廣西 南寧 530001）

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