高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題與對策

林麗萍

【摘 要】高新技術(shù)企業(yè)作為我國技術(shù)創(chuàng)新的引領(lǐng)者，掌握著前沿技術(shù)，它對提升我國技術(shù)創(chuàng)新實力，加快建設(shè)創(chuàng)新型國家，增強國際競爭力發(fā)揮著重要作用。高新技術(shù)企業(yè)具有高投入、高風(fēng)險等特點，通過全面預(yù)算管理能夠有效提高企業(yè)內(nèi)部資源的配置效率，從而減少不必要的成本費用，優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)要素的投入結(jié)構(gòu)。同時，它能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動進行有效規(guī)劃，從而提升企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營效率與效益，提升企業(yè)整體利潤水平與抗風(fēng)險能力。本文首先通過分析全面預(yù)算管理內(nèi)涵，然后針對高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題進行研究，并在此基礎(chǔ)上結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)特點提出改善對策，以期能夠為更多高新技術(shù)企業(yè)的管理實踐提供有效參考。

【關(guān)鍵詞】高新技術(shù)企業(yè)：全面預(yù)算管理；對策

近年來我國對高新技術(shù)企業(yè)越來越重視，它是新時期我國研發(fā)創(chuàng)新能力的代表與引領(lǐng)者，對優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)具有重要意義。高新技術(shù)企業(yè)在各地的政策扶持下，發(fā)展非常迅猛。但由于高新技術(shù)企業(yè)往往是技術(shù)驅(qū)動，并且由于發(fā)展太過迅速，它的內(nèi)部管理往往存在一些問題。而有效地實施全面預(yù)算管理，能夠提高自身管理水平與資源配置效率，增強風(fēng)險防范能力，從而提高企業(yè)綜合競爭實力和獲利能力。因此，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極推進全面預(yù)算管理的實踐應(yīng)用，以改善企業(yè)經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理通過將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進行量化，具體到經(jīng)營管理計劃中，通過數(shù)字化方式將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)分解為預(yù)算目標(biāo)，再根據(jù)預(yù)算目標(biāo)對企業(yè)各項重要的經(jīng)營管理活動進行統(tǒng)籌規(guī)劃，從而提高了企業(yè)內(nèi)部的資源配置效率，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的有效實現(xiàn)。全面預(yù)算管理以企業(yè)資金流為主干線，通過事前、事中、事后控制，改善傳統(tǒng)預(yù)算管理模式下管理活動與資金管理存在分離的現(xiàn)象，通過將資產(chǎn)管理、資金管理融入到企業(yè)經(jīng)營管理活動中，提高企業(yè)內(nèi)部資源分配效率，提高資金收益。全面預(yù)算管理具有全方位、全流程、全員參與特征，結(jié)合企業(yè)生存依賴的內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境，考察當(dāng)前經(jīng)營管理決策對企業(yè)未來發(fā)展的影響，并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化實時動態(tài)調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，從而提高企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對能力，保障企業(yè)長遠可持續(xù)發(fā)展。另外，全面預(yù)算管理通過規(guī)范企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動與管理活動，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率，促進內(nèi)部部門之間溝通交流，從而提升企業(yè)內(nèi)控管理水平。

二、高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）公司各部門對預(yù)算的參與度不高

通常高新技術(shù)企業(yè)對技術(shù)較為重視，而相對忽視財務(wù)及預(yù)算的重要性。公司把預(yù)算的主要工作均交給財務(wù)操作，其他部門對預(yù)算的參與度不高。財務(wù)部門肩負(fù)預(yù)算目標(biāo)設(shè)置以及預(yù)算方案的編制工作，財務(wù)部門根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的大致業(yè)績目標(biāo)，參考各個部門的歷史財務(wù)數(shù)據(jù)，然后結(jié)合自己的實際經(jīng)驗進行適當(dāng)調(diào)整，從而編制企業(yè)預(yù)算方案。由于財務(wù)部門缺乏對企業(yè)整體外部環(huán)境的全面考察、對企業(yè)內(nèi)部各個部門信息掌握度較低、對技術(shù)及創(chuàng)新的理解程度不深，導(dǎo)致做出來的預(yù)算難以發(fā)揮提升效率和優(yōu)化管理的作用。其他部門對財務(wù)部門做的預(yù)算不理解，認(rèn)可度不高，沒法有效執(zhí)行。

（二）預(yù)算組織體系不完善

預(yù)算組織體系是實施全面預(yù)算管理的基本保障，完善的預(yù)算組織體系能夠有效保障全面預(yù)算管理工作持續(xù)高效推進和落地實施。全面預(yù)算管理具有全方位、全流程以及全員參與特點，全面預(yù)算管理需要滲透到企業(yè)各項經(jīng)濟活動、管理活動中，而且要具體到每個崗位。因此，建立一個能夠統(tǒng)籌全局的預(yù)算管理機構(gòu)，對實施全面預(yù)算至關(guān)重要。許多高新技術(shù)缺乏完善的預(yù)算組織體系，未建立預(yù)算管理機構(gòu)，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)預(yù)算的編制。但往往財務(wù)部門對其他部門沒有管理權(quán)限，無法直接安排其他部門進行工作，無法讓全員參與進來。沒有公司層面的預(yù)算管理機構(gòu)，部門間協(xié)調(diào)非常困難，全面預(yù)算最終流于形式。

（三）預(yù)算的后續(xù)執(zhí)行效果不佳

許多高新技術(shù)企業(yè)預(yù)算的管理存在問題，后續(xù)執(zhí)行效果不佳。一是跟高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)新性有關(guān)。高新技術(shù)企業(yè)的預(yù)算不同于傳統(tǒng)行業(yè)，它的預(yù)算靈活性要求更高。年初制定的研發(fā)項目，由于內(nèi)外部環(huán)境的劇烈變化，到年中的時候可能需要調(diào)整研發(fā)方向。這時候如果預(yù)算未進行相應(yīng)調(diào)整，就會存在執(zhí)行障礙，或者完全沒法適用原來的預(yù)算。二是預(yù)算沒有跟考核機制有效結(jié)合。許多高新技術(shù)企業(yè)的預(yù)算與考核脫節(jié)，或者在預(yù)算考核時主要針對企業(yè)中高層管理人員進行績效考核，忽視了對企業(yè)底層員工的個人績效考核。事實上，全面預(yù)算管理具有全員參與特征，需要企業(yè)全體員工共同執(zhí)行，但是在實際考核時僅對管理層進行績效考核，導(dǎo)致績效考評結(jié)果失去公平性，難以激發(fā)企業(yè)員工的創(chuàng)造性以及積極性。

三、加強高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理的對策

（一）轉(zhuǎn)變管理思路，讓全員參與預(yù)算編制

公司要表明態(tài)度和立場，從上至下進行動員，強調(diào)預(yù)算的重要性，激發(fā)所有部門所有人員的參與熱情，全員參與預(yù)算編制。要讓所有人員明白，預(yù)算與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)是否實現(xiàn)息息相關(guān)，它能使公司的資源進行合理配置，提升管理效率和資金使用效率。全面預(yù)算不僅僅是財務(wù)部門的事情，它與每個部門的業(yè)績考核指標(biāo)、每個員工的未來發(fā)展都高度相關(guān)。讓每個員工都建立主人翁意識，把個人發(fā)展與公司發(fā)展有機聯(lián)系在一起。通過預(yù)算編制，每個人都有機會把自己的建議和問題提出來，對于合理的建議，進行數(shù)字化，落到預(yù)算中。能讓預(yù)算真正的落實到實際工作中，也為預(yù)算的有效執(zhí)行打好基礎(chǔ)。

（二）優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算組織體系

高新技術(shù)企業(yè)預(yù)算編制以及預(yù)算調(diào)整工作通常由企業(yè)財務(wù)部門進行獨立完成，不僅會增加財務(wù)部門的工作量，而且還會影響預(yù)算編制的科學(xué)性與有效性。對此，可以通過增設(shè)全面預(yù)算管理委員會作為企業(yè)核心決策機構(gòu)，時刻關(guān)注外部環(huán)境變化對企業(yè)預(yù)算進行有效調(diào)整，同時在預(yù)算管理委員會下設(shè)預(yù)算日常管理小組、預(yù)算執(zhí)行小組以及預(yù)算考核小組，專門負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算管理、預(yù)算監(jiān)督與被監(jiān)督以及預(yù)算考核等工作，提高預(yù)算管理的科學(xué)性。再具體預(yù)算編制過程，由預(yù)算委員會將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進行細化分解，制定初步預(yù)算目標(biāo)，然后由各個部門參與到部門預(yù)算編制，由預(yù)算管理委員會進行審核與調(diào)整，提交股東大會審議，提高預(yù)算方案的科學(xué)性與權(quán)威性，有效發(fā)揮出全面預(yù)算管理作用。

（三）完善企業(yè)預(yù)算管理機制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善企業(yè)預(yù)算考評體系，將企業(yè)部門、管理層、員工均納入到考評體系，根據(jù)企業(yè)建立的全面預(yù)算目標(biāo)體系確定預(yù)算考核指標(biāo)，從平衡計分卡四個維度確定預(yù)算考核指標(biāo)，在具體確定考核指標(biāo)時要根據(jù)企業(yè)整體經(jīng)營情況、部門的職能以及員工崗位職責(zé)確定適應(yīng)的考核指標(biāo)，提高考核結(jié)果的準(zhǔn)確性與公平性。以高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)部門為例，根據(jù)全面預(yù)算目標(biāo)體系確定部門考核指標(biāo)，然后將考核指標(biāo)進行細化分解到個人。具體包括財務(wù)維度的新產(chǎn)品利潤貢獻率、項目研發(fā)費用預(yù)算達成率等；顧客維度的研發(fā)信息溝通及時率、試驗失敗率、以及預(yù)算反饋的及時性；客戶維度的新產(chǎn)品市場占有率、新產(chǎn)品的退貨返修率等；學(xué)習(xí)與成長維度的研發(fā)人員滿意度、研發(fā)人員技術(shù)培訓(xùn)次數(shù)等。另外，企業(yè)需要完善預(yù)算監(jiān)管機制，加強對預(yù)算監(jiān)管，提高預(yù)算執(zhí)行效果，有效發(fā)揮出預(yù)算指導(dǎo)作用。

四、結(jié)束語

綜上所述，高新技術(shù)企業(yè)作為我國技術(shù)創(chuàng)新的中堅力量，在推動社會研發(fā)創(chuàng)新過程中發(fā)揮舉足輕重的作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強全面預(yù)算管理，優(yōu)化預(yù)算組織結(jié)構(gòu)體系以及完善預(yù)算管理機制，從而有效改善高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題，提高企業(yè)市場競爭力，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（衛(wèi)寧健康科技集團股份有限公司，浙江 杭州 310000）

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