淺談轉(zhuǎn)型發(fā)展背景下企業(yè)全面預(yù)算管理

【摘 要】全面預(yù)算管理是企業(yè)“三全”管理（全面預(yù)算管理、全成本核算管理、全面績效考核管理）中的重要一環(huán)，是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、提升經(jīng)營績效、實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控的有力工具。預(yù)算管理屬于一種現(xiàn)代企業(yè)管理的模式，企業(yè)中融合很多的關(guān)鍵性問題，在企業(yè)的整個發(fā)展過程中發(fā)揮著重要作用。本文主要從全要素、全系統(tǒng)、全過程三個方面指出全面預(yù)算管理的管理要點，說明了在企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中，全面預(yù)算管理提升的重要性和關(guān)鍵要素，為助推企業(yè)轉(zhuǎn)型升級提供保障。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算；轉(zhuǎn)型；全要素；全過程；全系統(tǒng)

站在“十三五”期末，回顧過去五年經(jīng)濟(jì)運行發(fā)展，面對疏浚吹填行業(yè)業(yè)務(wù)總量的快速萎縮，傳統(tǒng)業(yè)務(wù)發(fā)展面臨前所未有之困境，公司積極踐行“轉(zhuǎn)型發(fā)展”戰(zhàn)略，成功開拓了市政業(yè)務(wù)、水利業(yè)務(wù)、環(huán)境業(yè)務(wù)、綠色房建業(yè)務(wù)、醫(yī)養(yǎng)業(yè)務(wù)等多項新業(yè)務(wù)，穩(wěn)住了公司發(fā)展大局，隨著新業(yè)務(wù)不斷深入，公司“轉(zhuǎn)型”將進(jìn)入“深水區(qū)”，切實做好預(yù)算管理，將會更好助力企業(yè)發(fā)展。

全面預(yù)算是指企業(yè)以發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，確定切實具體可執(zhí)行的努力目標(biāo)，即在對未來經(jīng)營環(huán)境預(yù)測的基礎(chǔ)上，確定預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)，逐步逐層分解至企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和各個經(jīng)濟(jì)單位，并以價值形式反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資活動和財務(wù)活動的計劃安排。

近年來，公司轉(zhuǎn)型發(fā)展快步前進(jìn)，投資經(jīng)營、區(qū)域經(jīng)營、海外區(qū)域公司、施工項目片區(qū)集中管理、子公司+分公司兩套牌子一套班子等各類經(jīng)營生產(chǎn)新模式不斷創(chuàng)新；市政業(yè)務(wù)、水利業(yè)務(wù)、環(huán)境業(yè)務(wù)、房建業(yè)務(wù)、醫(yī)養(yǎng)業(yè)務(wù)、公路業(yè)務(wù)等多項新型業(yè)務(wù)不斷開拓；新興業(yè)務(wù)為主的新單位應(yīng)運而生。公司改革創(chuàng)新、轉(zhuǎn)型發(fā)展力度之大可謂前所未有。

全面預(yù)算管理要在公司目前的發(fā)展大勢之下發(fā)揮其應(yīng)有作用，更加要體現(xiàn)其全要素、全過程、全系統(tǒng)管控要求。

一、預(yù)算全要素管理

預(yù)算全要素管理是指將企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動均納入預(yù)算體系，即預(yù)算要涉及企業(yè)“人、財、物”各個要素?？赡芎芏嗳硕颊J(rèn)為預(yù)算就是指標(biāo)目標(biāo)，就是對新簽合同額、營業(yè)收入、利潤總額等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的責(zé)任分解，當(dāng)然，預(yù)算確實有這一需求。但與此同時，預(yù)算還包括各項資源配置，全面預(yù)算中的資金預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算、固定資產(chǎn)投資預(yù)算、項目投資預(yù)算、人工成本預(yù)算、管理費用預(yù)算等，涉及企業(yè)“人、財、物”各個要素。企業(yè)擁有的資源是稀缺的，因此企業(yè)必須對現(xiàn)在擁有的和預(yù)判將來可以擁有的資源，包括對資源的種類和數(shù)量等進(jìn)行慎重權(quán)衡考慮，在企業(yè)各單位之間進(jìn)行合理有效地分配。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)適度下放針對性地權(quán)利或進(jìn)行相關(guān)專項性地授權(quán)，這有利于相關(guān)責(zé)任人對外部變化進(jìn)行靈活性反應(yīng)處理，同時應(yīng)該把企業(yè)的資源進(jìn)行最優(yōu)化配置，并進(jìn)行數(shù)字化及流程程序固化，要充分體現(xiàn)預(yù)算的“剛性”。

“凡事預(yù)則立、不預(yù)則廢”，對于公司新業(yè)務(wù)開拓、新模式創(chuàng)新，我們在大刀闊斧的改革創(chuàng)新的同時，也應(yīng)做好預(yù)算全要素管理，合理進(jìn)行資源配置預(yù)算，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，明確我們投入資源的預(yù)期是什么？包括規(guī)模預(yù)期、效益預(yù)期、產(chǎn)業(yè)培育預(yù)期等，且應(yīng)明確期限是多長，從而科學(xué)合理安排資源配置。當(dāng)然，合理預(yù)算不等于壓縮預(yù)算，應(yīng)該是“管”、“控”結(jié)合，應(yīng)該放眼企業(yè)價值的創(chuàng)造和長遠(yuǎn)發(fā)展，該投入的投入，做好戰(zhàn)略性的預(yù)算投入，同時通過優(yōu)化管理、加強(qiáng)策劃等方式手段減少額外的支出，盡可實現(xiàn)投入產(chǎn)出比最大化。

為了能使企業(yè)的新生事物更具有生命力，應(yīng)在其誕生之初，明確其戰(zhàn)略目標(biāo)，明確其使命責(zé)任，與之對應(yīng)地切實開展好預(yù)算的全要素管理。

二、預(yù)算全過程管理

預(yù)算全過程管理，即通過預(yù)算編制、分解、落實、執(zhí)行、調(diào)整、考核、獎懲、分析，對企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動的事前、事中、事后的全過程管理。

轉(zhuǎn)型業(yè)務(wù)作為公司正在培育發(fā)展的新業(yè)務(wù)，缺少可借鑒、可參照的既有運營模式，發(fā)展道路并不平坦，發(fā)展過程肯定較公司傳統(tǒng)業(yè)務(wù)遇到更多的不確定因素。

事前計劃必須詳實深入，盡可能的考慮各種可能出現(xiàn)的狀況，準(zhǔn)確預(yù)測，并明確其預(yù)算邊界條件。公司目前的轉(zhuǎn)型業(yè)務(wù)仍是以工程施工項目為主，預(yù)算事前計劃的基礎(chǔ)是各工程項目的預(yù)算，工程項目標(biāo)后預(yù)算，年度生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、收益預(yù)算必須做全做深做細(xì)。

事中要進(jìn)行控制，實施跟蹤，及時掌握預(yù)算執(zhí)行與效果，分析實際業(yè)務(wù)與預(yù)算指標(biāo)之間的差異及原因，并及時采取應(yīng)對措施。各轉(zhuǎn)型業(yè)務(wù)實施主體需要建立預(yù)算事中管理的思想，明確預(yù)算目標(biāo)及對應(yīng)的各要素預(yù)算投入，時刻關(guān)注預(yù)算投入及產(chǎn)出的執(zhí)行情況，真正朝著既定方向，一步一個腳印地前行。

事后要有考評獎懲，要深度分析，總結(jié)經(jīng)驗、分析差異、尋找原因，明確下階段業(yè)務(wù)發(fā)展的改進(jìn)方向和措施，促進(jìn)企業(yè)的全面協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展。管理大師彼得.德魯克認(rèn)為：管理是一種實踐，其本質(zhì)不在知，而在于行，其驗證不在于邏輯，而在于成果，其唯一的權(quán)威性就是成就。各類轉(zhuǎn)型業(yè)務(wù)也是一樣，隨著新業(yè)務(wù)、新公司進(jìn)入發(fā)展的“深水區(qū)”，檢驗其成色的唯一標(biāo)準(zhǔn)就是“成果”。因而，預(yù)算管理也必須注重目標(biāo)導(dǎo)向、結(jié)果導(dǎo)向和價值導(dǎo)向，在預(yù)算全過程管控中筑牢預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行的考評獎懲這一重要環(huán)節(jié)。

三、預(yù)算全系統(tǒng)管理

預(yù)算全系統(tǒng)管理，即公司所有部門、所屬各單位、所有崗位和人員都要參與到預(yù)算管理工作，實現(xiàn)共同管理。全面預(yù)算管理是一項系統(tǒng)工程，是為數(shù)不多的幾個能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系的管控方法之一，無論是其全要素管理還是全過程管理，都涉及各項專業(yè)領(lǐng)域、各級管理層級，絕不是一個部門或者幾個部門能夠有效開展的，需要各相關(guān)方的通力合作，否則會造成企業(yè)決策失誤，影響預(yù)算的真實性、指導(dǎo)性。預(yù)算歸口部門要提高預(yù)算管理的統(tǒng)籌度，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，預(yù)算相關(guān)部門要提高參與度，發(fā)揮專業(yè)水平。只有形成全系統(tǒng)的預(yù)算管理，大家共同努力，才能科學(xué)、全面、真實的開展好預(yù)算工作。

要了解一個公司的預(yù)算管理體系，必須先要了解一個公司的組織機(jī)構(gòu)框架。組織機(jī)構(gòu)是通過界定組織的資源和信息流動程序，明確公司內(nèi)部成員間相互關(guān)系的性質(zhì)、地位、權(quán)力、責(zé)任、作用的框架。了解公司組織機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)范圍的目的在于：一是明確納入預(yù)算的公司總部職能部門和所屬公司的范圍；二是明確納入范圍的企業(yè)和部門的主營業(yè)務(wù)收入來源、利潤增長趨勢和增長點；三是確定公司的投資中心、利潤中心和成本費用中心。

全面預(yù)算管理是企業(yè)“三全”管理（全面預(yù)算管理、全成本核算管理、全面績效考核管理）中的重要一環(huán)。三者相輔相成，即是各自獨立的管理體系，又是相互聯(lián)系的組合管理工具，因而全面預(yù)算必須無縫融入“三全”管理體系，更好的發(fā)揮出它的作用。

四、結(jié)語

企業(yè)的預(yù)算管理是企業(yè)未來發(fā)展不可或缺的一部分，而企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行力直接影響了企業(yè)預(yù)算管理的執(zhí)行水平和執(zhí)行效率。只有建立健全企業(yè)的管理制度，提高全員的預(yù)算管理意識，提出適合企業(yè)的預(yù)算監(jiān)督和獎懲機(jī)制，才能更有利于企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行，對企業(yè)的發(fā)展更有幫助。

培養(yǎng)一種管理理念、樹立一種管理文化，非一日之功，貴在持之以恒，只有真正實現(xiàn)“三全”管理，才能為企業(yè)轉(zhuǎn)型業(yè)務(wù)高質(zhì)量發(fā)展提供體制機(jī)制保障。

（中交上海航道局有限公司，上海200000 ）

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作者簡介：徐佳 （1985—）， 女，江蘇 ，工程師， 本科，研究方向：企業(yè)管理。