從科研經(jīng)費(fèi)審計問題入手淺談科研經(jīng)費(fèi)管理

段阿曼　薛武昭

摘要：在科研經(jīng)費(fèi)占據(jù)高?？偨?jīng)費(fèi)半壁江山的背景下，科研經(jīng)費(fèi)管理首當(dāng)其沖成為高校財務(wù)部門管理的重點(diǎn)。本文就從科研經(jīng)費(fèi)審計中存在的問題入手，嘗試提出高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的方法。

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費(fèi)；審計問題；預(yù)算管理；信息化平臺

中圖分類號：G647 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1674-9324（2016）16-0050-02

一、引言

從“十二五”國家加大研發(fā)投入以來，高校R&D支出占全社會R&D支出的比例有了明顯的提高，2013年全社會R&D經(jīng)費(fèi)支出達(dá)到11846.6億元，其中高校R&D經(jīng)費(fèi)支出達(dá)到856.7億元，占到全社會R&D經(jīng)費(fèi)支出的2.08%。在科研經(jīng)費(fèi)存量不斷增加的背景下，科研經(jīng)費(fèi)審計也就成為了審計的重點(diǎn)，這就要求高校對科研經(jīng)費(fèi)的管理更加規(guī)范化和精細(xì)化。

二、科研經(jīng)費(fèi)審計中發(fā)現(xiàn)的問題

1.預(yù)算內(nèi)容與實(shí)際支出相差比較大。高校在編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算時，沒有根據(jù)課題特征和實(shí)際需要精細(xì)編制預(yù)算，其中包括：勞務(wù)性費(fèi)用的預(yù)算沒有考慮有關(guān)人員與該科研課題的時間和目標(biāo)的相關(guān)性，對勞務(wù)性費(fèi)用的預(yù)算沒有合理性的標(biāo)準(zhǔn)，在實(shí)際支出過程中，發(fā)放勞務(wù)費(fèi)的人員與預(yù)算內(nèi)容的人員往往不符，間接套取了科研經(jīng)費(fèi)；外協(xié)費(fèi)的預(yù)算不合理，未嚴(yán)格論證外協(xié)的必要性及外協(xié)單位的經(jīng)濟(jì)性，在實(shí)際支出中往往花不掉；設(shè)備費(fèi)的預(yù)算不精確，存在利用科研經(jīng)費(fèi)購買其他用途的設(shè)備，包括購買計算機(jī)、打印機(jī)等通用設(shè)備，間接套取了科研經(jīng)費(fèi)。

2.經(jīng)費(fèi)配置不合理，存在套取科研經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的50%左右用來支付材料費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、外協(xié)費(fèi)；40%左右用來支付差旅費(fèi)、會議費(fèi)、辦公費(fèi)及管理費(fèi)等，而只有10%左右用于勞務(wù)費(fèi)和專家咨詢費(fèi)，勞務(wù)成本太低，這勢必導(dǎo)致科研人員使用非本項(xiàng)目支出通過其他科目套取科研經(jīng)費(fèi)，造成人力、物力資源的浪費(fèi)。

3.科研經(jīng)費(fèi)劃撥不及時，結(jié)余資金過多。一方面，國家科技計劃承擔(dān)項(xiàng)目立項(xiàng)和財政資金劃撥的管理主體分別由科技主管部門和財政部來擔(dān)任，科技主管部門要求項(xiàng)目正常開展，而有些甚至到了中期檢查的時候，科研經(jīng)費(fèi)都還沒有劃撥下來。接近年底，科研經(jīng)費(fèi)剛撥付，就要求在極短的時間里使用完畢等。這一現(xiàn)象的存在進(jìn)一步加大了科研單位在經(jīng)費(fèi)使用中的難度，導(dǎo)致在項(xiàng)目開始需要投入科研資金的時候沒有經(jīng)費(fèi)，到年底又要突擊使用的現(xiàn)象。另一方面，缺乏校內(nèi)科研、財務(wù)等部門和院系、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人共享的信息平臺，科研經(jīng)費(fèi)到賬后不能及時入賬。隨著高校科研經(jīng)費(fèi)的急劇增長，在高校機(jī)關(guān)管理人員規(guī)?；静蛔兊默F(xiàn)狀下，各高校必須適應(yīng)時代的要求，建立先進(jìn)的信息共享平臺，提高各部門之間的辦事效率。

4.科研經(jīng)費(fèi)管理制度不完善。對于縱向科研經(jīng)費(fèi)雖然有相應(yīng)的管理辦法，但對于具體的執(zhí)行，學(xué)校部門沒有制定可操作的實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)。比如：多數(shù)高校存在計提水電費(fèi)的問題，沒有建立相關(guān)的成本補(bǔ)償機(jī)制和合理的分?jǐn)偡椒ǎ瑢徲嬤^程中不認(rèn)可計提水電費(fèi)，導(dǎo)致學(xué)校正常的日常運(yùn)行成本不能足額補(bǔ)償；間接經(jīng)費(fèi)里可以發(fā)放績效，學(xué)校部門沒有建立科學(xué)的績效審核和發(fā)放程序；存在結(jié)題未結(jié)賬問題，科研項(xiàng)目管理與財務(wù)管理脫鉤，多數(shù)已結(jié)題的項(xiàng)目未及時結(jié)賬，影響結(jié)余資金的使用效率。另外，對于橫向科研經(jīng)費(fèi)沒有相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)管理辦法，加之多數(shù)橫向科研經(jīng)費(fèi)沒有預(yù)算，導(dǎo)致支出與項(xiàng)目無關(guān)的支出無法核定。

三、科研經(jīng)費(fèi)管理策略

1.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，發(fā)揮預(yù)算對科研經(jīng)費(fèi)使用的全面性指導(dǎo)作用?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算管理包括經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算監(jiān)督和預(yù)算考評。在編制預(yù)算時，要發(fā)揮財務(wù)人員在預(yù)算管理中的作用，指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制定科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算，使其既能適應(yīng)科研工作的開展，又能符合高校財務(wù)制度管理規(guī)定。在預(yù)算執(zhí)行過程中應(yīng)建立預(yù)算跟蹤反饋機(jī)制，制定反饋流程和辦法，形成反饋報告；發(fā)揮預(yù)算的預(yù)警作用，提醒項(xiàng)目負(fù)責(zé)人注意預(yù)算的執(zhí)行情況，通過分析科研活動信息，對預(yù)算中沒有預(yù)計而實(shí)際將發(fā)生某項(xiàng)業(yè)務(wù)做出預(yù)警提示。建立嚴(yán)格、規(guī)范的預(yù)算調(diào)整審批制度和程序，對預(yù)算調(diào)整的范圍、條件、程序等做出明確規(guī)定，制約隨意調(diào)整預(yù)算的現(xiàn)象。財務(wù)部門、科研部門以及科研管理機(jī)構(gòu)共同完善預(yù)算執(zhí)行制度，建立健全預(yù)算執(zhí)行考核評價體系，強(qiáng)化相應(yīng)的激勵機(jī)制?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算批復(fù)后，相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的管理監(jiān)督。另外，應(yīng)把各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人每年的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況作為其績效考核的要素，適當(dāng)給予獎勵。

2.建立科研項(xiàng)目與經(jīng)費(fèi)管理信息共享平臺，提高科研經(jīng)費(fèi)管理的效率。建立校內(nèi)科研、財務(wù)等部門和院系、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、設(shè)備招標(biāo)部門、國資部門等相關(guān)部門共享的信息平臺，實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目從申報、評審、立項(xiàng)、執(zhí)行、項(xiàng)目預(yù)算、設(shè)備購置的申報情況、經(jīng)費(fèi)使用情況、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收等的全過程管理。另外，在現(xiàn)有財務(wù)核算系統(tǒng)的基礎(chǔ)上開發(fā)共享的科研經(jīng)費(fèi)管理信息系統(tǒng)，將財務(wù)處、科研處、內(nèi)控機(jī)構(gòu)、院系等多個部門聯(lián)結(jié)起來，對科研經(jīng)費(fèi)有關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化管理，首先由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將課題名稱、性質(zhì)，經(jīng)費(fèi)下?lián)芙o單位，課題負(fù)責(zé)人及研究組成員，項(xiàng)目研究期限以及預(yù)算批復(fù)、預(yù)算調(diào)整等信息錄入到科研經(jīng)費(fèi)管理信息平臺，并由科研管理部門審核確定形成一個動態(tài)監(jiān)督管理體系。財務(wù)處應(yīng)嚴(yán)格按預(yù)算范圍開支，并將經(jīng)費(fèi)收支、外撥經(jīng)費(fèi)、資產(chǎn)購置等情況錄入上述信息平臺，倘若超出某項(xiàng)費(fèi)用開支范圍，系統(tǒng)則自動予以提示，以便及時阻止不恰當(dāng)?shù)拈_支；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人也可實(shí)時查詢本項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)和結(jié)余情況，根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展情況比較預(yù)算開支范圍，及時調(diào)整各項(xiàng)實(shí)際支出，以達(dá)到實(shí)際開支與預(yù)算開支的平衡。項(xiàng)目完成后，內(nèi)控機(jī)構(gòu)就可根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)管理信息平臺導(dǎo)出的真實(shí)數(shù)據(jù)，分析、審查費(fèi)用開支的合法性、合理性以及有無超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)支出和擠占、挪用科研經(jīng)費(fèi)等情況，從而避免決算不實(shí)、結(jié)題不結(jié)賬等問題的出現(xiàn)。因此，各職能部門通過科研經(jīng)費(fèi)管理信息平臺及時掌握經(jīng)費(fèi)使用情況，準(zhǔn)確查詢、實(shí)時統(tǒng)計和分析，以實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理由單純的事后控制管理到事前、事中控制管理的轉(zhuǎn)變，化被動為主動，從而推進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)非涉密項(xiàng)目財務(wù)信息公開，促進(jìn)實(shí)行科研經(jīng)費(fèi)的動態(tài)管理。

3.報賬支出控制，完善科研經(jīng)費(fèi)的財務(wù)核算與監(jiān)督。高校應(yīng)完善科研經(jīng)費(fèi)財務(wù)支出審核制度，嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)票據(jù)審核。一是財務(wù)部門應(yīng)將識別票據(jù)的基本知識以培訓(xùn)或財務(wù)網(wǎng)站宣傳的形式傳授給各單位科研人員，讓科研人員熟悉相關(guān)票據(jù)法規(guī)并掌握好票據(jù)的識別方法，杜絕報銷那些填寫不齊全、缺少發(fā)票專用章，或者是自行印刷的非財政監(jiān)制或稅局監(jiān)制的票據(jù)，甚至虛假票據(jù)等。二是財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理資金支付業(yè)務(wù)，簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記；發(fā)放給科研人員個人的勞務(wù)性費(fèi)用，要嚴(yán)格審核發(fā)放人員的資格、標(biāo)準(zhǔn)，一律通過個人銀行卡發(fā)放，以零現(xiàn)金方式支付；科研人員的日常公務(wù)支出應(yīng)當(dāng)使用公務(wù)卡結(jié)算，如差旅費(fèi)、會議費(fèi)、招待費(fèi)和零星購買支出等費(fèi)用，科研人員持卡在發(fā)卡銀行授信額度內(nèi)刷卡支付，并取得發(fā)票及刷卡憑證，然后向單位財務(wù)申請報銷，單位財務(wù)審核無誤后將報銷款項(xiàng)直接劃入該科研人員公務(wù)卡賬戶中；銀行將公務(wù)卡的劃款信息和公務(wù)卡向商戶付款的明細(xì)支付信息，通過銀聯(lián)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)實(shí)時向科研單位財務(wù)部門反饋，這樣不僅減少了現(xiàn)金環(huán)節(jié)，提高了財務(wù)透明度，而且起到了預(yù)防科研腐敗的作用。三是嚴(yán)格執(zhí)行國家政府采購制度的規(guī)定，利用科研經(jīng)費(fèi)購買貨物、工程或服務(wù)的支出，必須通過法定的采購方式、采購方法和采購程序來進(jìn)行。

4.績效考評控制，優(yōu)化科研績效評價體系。高校應(yīng)建立健全科研項(xiàng)目考核評價指標(biāo)體系，構(gòu)建包括技術(shù)效益、經(jīng)濟(jì)效益和社會效益等評價指標(biāo)?？蒲薪?jīng)費(fèi)績效評價應(yīng)當(dāng)考慮經(jīng)費(fèi)投入大小、時間耗費(fèi)長短、任務(wù)完成優(yōu)劣、獲得成果水平高低等因素對科研投入與產(chǎn)出效益進(jìn)行定量、定性的分析；應(yīng)將定量分析與定性分析相結(jié)合，實(shí)時追蹤考核科研成果的轉(zhuǎn)化及投資回報情況，如可采取項(xiàng)目收益法和項(xiàng)目比較法，對項(xiàng)目產(chǎn)生的效益準(zhǔn)確核算或與同類項(xiàng)目的效益進(jìn)行對比，分析評價科研項(xiàng)目的實(shí)際價值。同時，依據(jù)考核結(jié)果應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的激勵機(jī)制，如對績效考評中取得明顯經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的科研人員可以在職稱評聘、年度考核評優(yōu)等方面優(yōu)先考慮，也可以將科研業(yè)績折算為教學(xué)工作量核發(fā)津貼予以獎勵等；而對那些弄虛作假，只要經(jīng)費(fèi)不搞科研，造成學(xué)校經(jīng)濟(jì)損失或損害學(xué)校聲譽(yù)的，堅決予以處罰，甚至取消其以后若干年度申請科研項(xiàng)目的資格。高校應(yīng)建立和完善適合本校發(fā)展的科研績效考評機(jī)制，改變當(dāng)前高?？蒲许?xiàng)目“重管理、輕效益”的局面，提升科研項(xiàng)目管理水平，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益。

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