企業(yè)稅收管理存在的問題及對(duì)策

【摘? 要】在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過程中，稅收的增加對(duì)稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)。企業(yè)稅收管理籌劃的重點(diǎn)在于企業(yè)的投資或經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生納稅行為之前的合理安排，旨在實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化的目標(biāo)。對(duì)于企業(yè)發(fā)展來講，稅收管理占據(jù)核心地位，合理的稅收管理能夠?yàn)槠髽I(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供保障。論文對(duì)稅收管理的實(shí)際意義進(jìn)行闡述，分析當(dāng)前企業(yè)稅收管理中存在的主要問題，針對(duì)如何加強(qiáng)企業(yè)稅收管理提出合理建議。

【Abstract】In the process of economic and social development， the increase of tax revenue poses new challenges to tax collection and management. The key point of enterprise tax management and planning lies in the reasonable arrangement before tax behavior occurs in the investment or business activities of the enterprise， aiming to achieve the goal of maximizing the enterprise's income. For the development of enterprise， tax management occupies the core position， and reasonable tax management can provide guarantee for the stable development of enterprise. This paper expounds the practical significance of tax management， analyzes the main problems existing in the current enterprise tax management， and puts forward reasonable suggestions on how to strengthen the enterprise tax management.

【關(guān)鍵詞】企業(yè);稅收管理;對(duì)策

【Keywords】enterprise; tax management; countermeasures

【中圖分類號(hào)】F812.42;F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2020）12-0050-02

1 引言

稅收管理的成熟程度能夠充分體現(xiàn)市場經(jīng)濟(jì)主體的發(fā)展?fàn)顩r，可以反映我國國民的整體納稅意識(shí)。通過合理的稅收管理能夠促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的穩(wěn)定運(yùn)行，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利益最大化。從納稅人的角度分析，稅收會(huì)直接關(guān)系到納稅人的經(jīng)濟(jì)收入，所以納稅人大多會(huì)最大限度地維護(hù)自身利益。我國企業(yè)稅收管理在實(shí)施方面起步較晚，大多以各級(jí)政府機(jī)構(gòu)作為附屬單位。自改革開放以來，我國市場經(jīng)濟(jì)體制逐漸健全，企業(yè)的經(jīng)營機(jī)制以及管理體制得到不斷完善，對(duì)稅收管理的研究如火如荼，為了促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，稅收管理必須沿著正確軌道發(fā)展。

2 企業(yè)稅收管理的實(shí)際意義

為了全面發(fā)展具有中國特色的社會(huì)主義，必須將科學(xué)發(fā)展觀作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要方針。企業(yè)稅收是國家財(cái)政收入的核心部分，稅收管理是否完善會(huì)直接影響我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局。通過科學(xué)合理的稅收管理能夠進(jìn)一步提升企業(yè)的納稅服務(wù)水平，將企業(yè)稅收轉(zhuǎn)變?yōu)檎芍涞呢?cái)力資源，促進(jìn)社會(huì)良性發(fā)展。在和諧的稅收環(huán)境基礎(chǔ)上，政府部門也要控制企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的稅收遵從度，通過科學(xué)合理的途徑來降低企業(yè)的納稅成本，為企業(yè)的發(fā)展?fàn)幦「蟮慕?jīng)濟(jì)利益。企業(yè)的稅收管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。一般情況下，企業(yè)在發(fā)展過程中，經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣化，而且經(jīng)營活動(dòng)比較頻繁，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)以及核算體系都比較復(fù)雜，正是由于這些特點(diǎn)，導(dǎo)致企業(yè)稅收事項(xiàng)也相對(duì)復(fù)雜。所以，完善的稅收管理制度會(huì)直接影響企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)。企業(yè)發(fā)展過程中必須構(gòu)建高效的納稅服務(wù)體系，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)收稅管理現(xiàn)代化發(fā)展。

3 企業(yè)稅收管理存在的主要問題

3.1 稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估不足

企業(yè)稅收管理涉及會(huì)計(jì)、稅法、財(cái)務(wù)管理等知識(shí)，由于稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估的不足會(huì)直接導(dǎo)致稅收管理活動(dòng)的失敗。稅收管理屬于一種提前的理財(cái)行為，一旦某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，會(huì)直接影響稅收管理整體效果。企業(yè)在發(fā)展過程中，往往越大的收益就會(huì)面臨越大的風(fēng)險(xiǎn)，所以一定要加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估，避免外界因素對(duì)稅收管理造成影響。

3.2 缺乏先進(jìn)的信息化管理手段

部分企業(yè)在稅收信息化管理方面存在一定欠缺，不能及時(shí)獲取信息，無法對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前防范。企業(yè)的納稅行為必須以經(jīng)濟(jì)行為為前提，在發(fā)生納稅義務(wù)之后再申報(bào)納稅。目前，許多企業(yè)僅依靠企業(yè)的申報(bào)材料對(duì)納稅行為進(jìn)行管理與分析，但這些信息均是在納稅義務(wù)產(chǎn)生之后而生成的，所以缺乏信息前瞻性，無法在納稅義務(wù)發(fā)生之前對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。由于信息化管理手段缺乏，企業(yè)獲取的信息不具有系統(tǒng)性，不能夠準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，阻礙納稅機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的稅收分析與評(píng)估，由于稅收機(jī)關(guān)不能及時(shí)了解企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，從而無法判斷企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 稅收管理體制不夠完善

企業(yè)必須建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與分析。然而部分企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度有所不同。企業(yè)管理中必須以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向構(gòu)建稅收管理體制，有針對(duì)性地對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行差異化管理。由于我國企業(yè)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面起步較晚，在設(shè)計(jì)與實(shí)施方面都存在不足之處，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)試與評(píng)估模型都要不斷完善。

3.4 缺乏高水平的稅收管理人才

企業(yè)稅收管理過程中，涉稅問題都比較復(fù)雜，所以需要高水平的稅收管理人才作為支撐。在稅務(wù)系統(tǒng)中，高端復(fù)合型人才比較缺乏，而且企業(yè)的培訓(xùn)制度以及人才激勵(lì)機(jī)制都不夠完善，稅收管理人員缺少積極的工作態(tài)度。只有稅收管理人員及時(shí)了解企業(yè)納稅訴求，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并反饋稅收系統(tǒng)中存在的問題，才能夠提升企業(yè)稅收管理質(zhì)量。

4 完善企業(yè)稅收管理的對(duì)策

4.1 構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

企業(yè)稅收管理的完善需要在納稅意識(shí)的基礎(chǔ)上不斷加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制，稅收管理人員要正確認(rèn)識(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，在評(píng)估與實(shí)施的過程中，嚴(yán)格遵循相關(guān)法律及規(guī)章制度，最大限度提升企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)性與合理性，以完善的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，將稅收風(fēng)險(xiǎn)控制在最低，保證企業(yè)發(fā)展利益最大化。對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制，首先，要收集企業(yè)內(nèi)部信息與外部信息，對(duì)將面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)通過稅務(wù)數(shù)據(jù)或財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效識(shí)別;其次，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，并且分析出風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的危害程度，將企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)大小進(jìn)行量化從而制定個(gè)性化的防范策略，協(xié)助企業(yè)彌補(bǔ)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控系統(tǒng)的缺陷，對(duì)稅收業(yè)務(wù)流程進(jìn)行更深層次的改進(jìn)。

4.2 搭建企業(yè)稅收信息化管理平臺(tái)

為了提升企業(yè)信息化管理水平，需要構(gòu)建企業(yè)稅收信息化管理平臺(tái)，通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)企業(yè)的相關(guān)信息進(jìn)行收集并發(fā)布，探討稅收風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)工作流程，對(duì)企業(yè)報(bào)送信息的格式以及內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范，最終形成企業(yè)的基礎(chǔ)信息庫，為企業(yè)發(fā)展與決策提供信息支撐。構(gòu)建企業(yè)稅收管理平臺(tái)，首先，要建立內(nèi)部工作網(wǎng)站，對(duì)企業(yè)各管理部門之間的業(yè)務(wù)進(jìn)行協(xié)調(diào);其次，要構(gòu)建數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，在企業(yè)綜合信息的基礎(chǔ)上對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行分析;最后，要形成外聯(lián)系統(tǒng)，及時(shí)更新系統(tǒng)軟件，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)之間數(shù)據(jù)的對(duì)接。

4.3 遵循稅收管理原則

企業(yè)開展稅收管理規(guī)劃一定要堅(jiān)持成本收益原則、利益最大化原則、不違法原則，充分考慮現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)環(huán)境與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的聯(lián)系，通過多種手段與模型對(duì)納稅事項(xiàng)進(jìn)行組合，更好地配置資金與資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)收益最大化。稅務(wù)人員要加深對(duì)企業(yè)稅收管理重要性的認(rèn)識(shí)，深刻理解稅收法律知識(shí)，為企業(yè)稅收管理創(chuàng)造更多有利條件。

4.4 加強(qiáng)企業(yè)稅收管理人才梯隊(duì)建設(shè)

為了滿足企業(yè)稅收管理發(fā)展的要求，企業(yè)需要通過引進(jìn)、調(diào)配、培訓(xùn)等方式加強(qiáng)稅收管理人才梯隊(duì)建設(shè)，提供行業(yè)知識(shí)、財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)審計(jì)、信息技術(shù)等多方面的業(yè)務(wù)支持。確立定向培養(yǎng)人才發(fā)展計(jì)劃，重點(diǎn)構(gòu)建稅收專業(yè)化管理隊(duì)伍，將人員培訓(xùn)與企業(yè)發(fā)展結(jié)合起來，注重會(huì)計(jì)電算化、財(cái)務(wù)分析、稅收分析等內(nèi)容的培訓(xùn)，借鑒國外先進(jìn)的人才培養(yǎng)經(jīng)驗(yàn)，形成多元化復(fù)合型的稅收管理人才隊(duì)伍，不斷完善人才激勵(lì)機(jī)制，滿足稅收管理人員的物質(zhì)需求及心理需求，盡可能減少人才流失。

4.5 轉(zhuǎn)變稅務(wù)執(zhí)法人員的思想觀念

在企業(yè)進(jìn)行過稅務(wù)管理籌劃的過程中，會(huì)為稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來一定壓力，為了避免稅務(wù)人員工作中過于被動(dòng)，一定要提前了解企業(yè)的稅收管理籌劃狀況以及企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，強(qiáng)化稅務(wù)執(zhí)法人員對(duì)稅法及相關(guān)政策的學(xué)習(xí)，從而更好地鑒別稅收管理中的各種行為，打擊以稅收籌劃管理為由的逃稅漏稅行為。

4.6 加大稅收管理籌劃宣傳力度

在企業(yè)發(fā)展過程中，部分企業(yè)會(huì)以非法的手段降低稅收成本，這種違法行為大多與投機(jī)心理有關(guān)。政府部門要不斷加大稅收管理籌劃的宣傳力度，對(duì)納稅人的籌劃權(quán)利以及納稅義務(wù)進(jìn)行宣傳，打擊偷稅、漏稅、逃稅行為，使企業(yè)能夠普遍接受納稅規(guī)范，樹立正確的納稅意識(shí)，通過社會(huì)輿論、消極譴責(zé)、法律追究等途徑懲治偷稅漏稅行為，促進(jìn)企業(yè)稅收管理籌劃工作順利開展。

5 結(jié)語

稅收管理籌劃是企業(yè)發(fā)展的基本權(quán)利，通過合理的稅收規(guī)劃能夠幫助企業(yè)獲得更多的合法收益。企業(yè)稅收管理一定要堅(jiān)持綜合利益最大化的目標(biāo)，從企業(yè)發(fā)展全局出發(fā)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體財(cái)務(wù)目標(biāo)的新高度，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的基礎(chǔ)上，根據(jù)相關(guān)法律與規(guī)定制定合理的納稅方案，節(jié)約成本、增加收益，使企業(yè)不斷發(fā)展壯大。

【參考文獻(xiàn)】

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【作者簡介】丁陽（1982-），女，河北任丘人，副教授，從事財(cái)會(huì)研究。