新形勢(shì)下高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題探究

車陽艷（貴州醫(yī)科大學(xué)）

■ 高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

高校的主要職責(zé)就是為國家培養(yǎng)優(yōu)秀人才，開展科研活動(dòng)，為社會(huì)提供服務(wù)，同時(shí)實(shí)現(xiàn)文化傳承，開展國際交流與合作。而在當(dāng)前新形勢(shì)下，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作也面臨了更多的要求和挑戰(zhàn)，必須要采取科學(xué)合理的措施，應(yīng)對(duì)各方面問題，真正提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平。

（一）資產(chǎn)管理相對(duì)薄弱

就當(dāng)前情況來看，國內(nèi)不少高校的資產(chǎn)，特別是固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)，在較長一段時(shí)間以來都缺少有力的監(jiān)管，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督控制時(shí)，大多是從資金角度出發(fā)來開展。固定資產(chǎn)的數(shù)量較多，一般都分散于各個(gè)部門，而每個(gè)部門在申報(bào)預(yù)算的時(shí)候，都是優(yōu)先考慮自己的利益，把需求量夸大。同時(shí)購買和運(yùn)用相脫離，未進(jìn)行定期盤點(diǎn)，導(dǎo)致了資產(chǎn)有賬無物或有物無賬等問題發(fā)生。乃至于有一部分便攜式資產(chǎn)成為了個(gè)人私有財(cái)產(chǎn)，公用財(cái)產(chǎn)變成經(jīng)營性資產(chǎn)，致使大量資源浪費(fèi)與資產(chǎn)流失。

（二）預(yù)算控制執(zhí)行力度不足

眼下有的高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算工作不夠重視，在工作中存在任意增加經(jīng)費(fèi)支出的情況，導(dǎo)致實(shí)際支出與預(yù)算不符。還有的部門領(lǐng)導(dǎo)在運(yùn)用資金的時(shí)候未能做到從全局出發(fā)，統(tǒng)籌安排，而是只管自己部門的資金利益，造成整體支出數(shù)額增多。從此類現(xiàn)象可以看出，高校財(cái)務(wù)部門在目前還缺少必要的財(cái)務(wù)預(yù)算跟蹤、分析以及審核體系，在預(yù)算開展中也未切實(shí)做到科學(xué)管理及跟蹤控制，故而預(yù)算流于形式，得不到真正落實(shí)，無法對(duì)資金利用效率作出正確評(píng)判。

（三）許多重點(diǎn)問題集中在基建方面

現(xiàn)階段有不少高校仍在新建校區(qū)，相應(yīng)的基礎(chǔ)設(shè)施所花費(fèi)的資金亦在逐步增加。只要高校有項(xiàng)目需要建設(shè)，那么就有機(jī)會(huì)讓工作人員直接或間接地中飽私囊，引發(fā)一系列腐敗現(xiàn)象。并且高校中的基建財(cái)務(wù)部門人員數(shù)量一般都比較少，有時(shí)僅會(huì)配備一位出納與一位基建會(huì)計(jì)，其接受高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的直接管理。而在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度還未得到完善的情況下，基建財(cái)務(wù)部門就缺少了必要的約束，權(quán)力出現(xiàn)過于集中的問題。此外，有的建筑商也會(huì)嘗試采取各種手段來拉管理人員下水，比如賄賂、返還、消費(fèi)、掛斷權(quán)等，使得基建成為了“重災(zāi)區(qū)”。

■ 新形勢(shì)下高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施

（一）建立并完善內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是高校在新形勢(shì)下開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本條件之一，同時(shí)此制度也是現(xiàn)代管理理論中不可缺少的內(nèi)容。其經(jīng)歷了較長時(shí)間的實(shí)踐之后，逐步形成、發(fā)展并完善，主要突出的就是預(yù)防為主的理念，目標(biāo)是構(gòu)建完善的制度與程序，來避免錯(cuò)誤或舞弊的情況發(fā)生。高校面對(duì)新形勢(shì)的發(fā)展要求，需要進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制制度方面的建設(shè)工作，不斷完善管理流程，確保辦事程序規(guī)范化，同時(shí)要在實(shí)踐中做到改革創(chuàng)新，優(yōu)化管理辦法。如此才能從根本上避免腐敗現(xiàn)象，預(yù)防可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)經(jīng)濟(jì)犯罪行為實(shí)施約束和打擊，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)高校管理工作的順利開展。高校屬于非盈利性的事業(yè)單位，其宗旨和目標(biāo)就是發(fā)展教育事業(yè)。必須要結(jié)合高校當(dāng)前的具體狀況，建立合理的權(quán)責(zé)制，把權(quán)力與責(zé)任劃分清楚，讓每一位人員都能夠明確自己的崗位職責(zé)。同時(shí)要做到流程簡潔明了，健全內(nèi)部控制的組織架構(gòu)，以此為內(nèi)部控制管理工作的開展打下堅(jiān)實(shí)根基。高校應(yīng)當(dāng)要對(duì)內(nèi)部控制績效評(píng)價(jià)工作予以高度重視，在作出評(píng)價(jià)時(shí)需遵循公正客觀、追求實(shí)際的原則，且正視在實(shí)際操作中存在的差異，不可有形式主義的現(xiàn)象發(fā)生。

（二）打造信息溝通的有效保障機(jī)制

首先，要構(gòu)建科學(xué)的信息溝通評(píng)價(jià)機(jī)制。高校需要結(jié)合主管部門相關(guān)規(guī)定，遵循信息公開化的詳細(xì)標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)此制定出適合本校實(shí)際情況的內(nèi)部信息公開績效考評(píng)機(jī)制。同時(shí)要完善合理的指標(biāo)體系，將客觀性指標(biāo)、專家評(píng)審以及社會(huì)公眾評(píng)價(jià)等內(nèi)容都融入到指標(biāo)體系中。此外還要妥善引入激勵(lì)機(jī)制，轉(zhuǎn)變目前的傳統(tǒng)觀念，實(shí)現(xiàn)信息的公開化?？梢詫⒏鱾€(gè)部門信息公開的績效考評(píng)結(jié)果作為評(píng)優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)之一，并將其與獎(jiǎng)懲機(jī)制緊密聯(lián)系起來，如此能夠?yàn)楦咝Ｐ畔⒐_工作提供更大的助力，確保高校內(nèi)部控制取得理想的成效。具體而言，高校可對(duì)各部門信息公開程度做出排名，并將結(jié)果公布出來。對(duì)于表現(xiàn)良好的部門可予以獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)表現(xiàn)不夠理想的部門則需提出詳細(xì)的意見，讓其進(jìn)行整改。

其次，要實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)的規(guī)范運(yùn)用，使其功能得到充分發(fā)揮。高校應(yīng)當(dāng)積極開發(fā)并優(yōu)化目前的辦公系統(tǒng)，提升信息公開的利用率，并凸顯出高校公開信息的時(shí)效性、嚴(yán)肅性以及權(quán)威性，切實(shí)保障內(nèi)部控制施行的效果。另外。進(jìn)行高校信息公開化的建設(shè)，需要堅(jiān)持創(chuàng)新理念，不斷適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的節(jié)奏。當(dāng)建設(shè)好門戶網(wǎng)站或是信息公開平臺(tái)之后，還需要利用微信公眾號(hào)、微博和App等主流社交媒體，真正實(shí)現(xiàn)信息公開化。如此可確保公眾能夠隨時(shí)隨地方便地查看高校信息動(dòng)態(tài)，并開展順暢的溝通與反饋，加強(qiáng)內(nèi)部控制實(shí)效。

（三）針對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的重點(diǎn)業(yè)務(wù)，包括了預(yù)算管理、資金管理以及固定資產(chǎn)管理。首先，開展預(yù)算管理時(shí)，高校應(yīng)當(dāng)構(gòu)建并執(zhí)行合理的預(yù)算管理制度，將各個(gè)部門的職責(zé)明確到位。也可在現(xiàn)有的部門中增加內(nèi)審職責(zé)，或是設(shè)置新的內(nèi)審部門，專門負(fù)責(zé)預(yù)算評(píng)價(jià)工作。此外，高校還要制作出預(yù)算管理流程圖，全面涵蓋預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整和績效考評(píng)環(huán)節(jié)，促使預(yù)算工作更加有條理地展開。

其次，加強(qiáng)資金管理工作。要把人和崗位密切聯(lián)系起來，落實(shí)崗位職責(zé)，在工作中嚴(yán)格實(shí)施監(jiān)督控制，把財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)犯罪現(xiàn)象扼殺在源頭。可以在傳統(tǒng)崗位分離的制度上進(jìn)行創(chuàng)新，處理好新崗位職責(zé)的分配問題。比如在新形勢(shì)下，網(wǎng)銀與財(cái)智卡逐步推廣開來，如此便給高校財(cái)務(wù)管理帶來了新的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。必須要對(duì)多種電子密碼進(jìn)行妥善管理，按照相關(guān)規(guī)范進(jìn)行密碼的實(shí)時(shí)更新。在日常管理工作中可以分配實(shí)時(shí)監(jiān)控崗，采用電子通訊設(shè)備來接收賬戶信息的動(dòng)態(tài)情況。

最后是對(duì)固定資產(chǎn)的管理，當(dāng)高校獲取固定資產(chǎn)以后，不可單方進(jìn)行驗(yàn)收，需要由資產(chǎn)處、財(cái)務(wù)處、經(jīng)辦人與使用人一同驗(yàn)收，同時(shí)還要簽署驗(yàn)收清單，將其保存下來。清單的簽署也必須遵照相關(guān)流程來進(jìn)行：其一是全體人員到齊，態(tài)度認(rèn)真仔細(xì)，做到實(shí)地驗(yàn)貨。若是涉及大型儀器設(shè)備，還應(yīng)當(dāng)由專業(yè)人員來輔助驗(yàn)收。其二是針對(duì)所有驗(yàn)收對(duì)象，比如實(shí)物、票據(jù)、合同、運(yùn)貨單等，需要做到共同驗(yàn)收。其三是對(duì)實(shí)物狀態(tài)與性能作出評(píng)價(jià)，將其記錄下來，以備之后查看。除此之外，還要定期開展盤查工作，將每一項(xiàng)固定資產(chǎn)的責(zé)任落實(shí)到人頭上，嚴(yán)密監(jiān)督資產(chǎn)管理行為。且將固定資產(chǎn)的運(yùn)用、維修和折舊情況記錄下來，將部門作為單位，讓其定期出具書面報(bào)告，針對(duì)盤查人員、方法、范圍及結(jié)果展開詳細(xì)分析。一旦發(fā)現(xiàn)問題就要立即進(jìn)行查處，確保國有資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)良好的保值。如果發(fā)現(xiàn)有私人侵占公共資產(chǎn)的問題，必須立即嚴(yán)厲處理，打造良性的群眾監(jiān)督機(jī)制。

（四）優(yōu)化監(jiān)督部門糾錯(cuò)與追責(zé)工作

在新形勢(shì)下，高校需要進(jìn)一步強(qiáng)化紀(jì)委的查案與辦案力度，將案件的查處和辦理放在重要位置。針對(duì)違法違紀(jì)的事件，必須做到有案必查、有責(zé)必究，這樣可以對(duì)不遵法守紀(jì)的人員起到震懾效果，充分體現(xiàn)出審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)功能?？蓡为?dú)設(shè)置一個(gè)審計(jì)機(jī)構(gòu)。積極利用好審計(jì)結(jié)果，構(gòu)建并優(yōu)化審計(jì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。要讓審計(jì)的事前服務(wù)、提醒和預(yù)警的作用得到集中體現(xiàn)，并從機(jī)構(gòu)設(shè)置、流程控制、制度擬定以及職能分工等方面出發(fā)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范提出相關(guān)有效措施，如此能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)起到顯著的防范作用?？傮w來看，監(jiān)督評(píng)價(jià)與追責(zé)工作處在整個(gè)控制流程的末尾，其相對(duì)于業(yè)務(wù)活動(dòng)流程的實(shí)施來說，應(yīng)當(dāng)是一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的狀態(tài)。監(jiān)督和評(píng)估人員需要從前期的業(yè)務(wù)管理中脫離出來，發(fā)表建設(shè)性的意見，將潛在的風(fēng)險(xiǎn)向監(jiān)督對(duì)象提出，而不可親自參與到控制活動(dòng)的實(shí)施過程中。

■ 結(jié)束語

綜上可知，在新形勢(shì)之下，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作還存在著一些問題需要解決。對(duì)此就應(yīng)當(dāng)要建立并完善內(nèi)部控制制度，打造信息溝通的有效保障機(jī)制，針對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度，同時(shí)優(yōu)化監(jiān)督部門糾錯(cuò)與追責(zé)工作，爭取營造一個(gè)和諧的財(cái)務(wù)環(huán)境，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平更上一層臺(tái)階。