企業(yè)會計內部風險管理

摘 要：在本文的論述之中，首先針對企業(yè)會計內部風險管理工作進行了概念性闡述，進而分析了企業(yè)會計內部風險管理的重要性，在企業(yè)運行的過程中，由于企業(yè)會計涉及企業(yè)的方方面面，因此，企業(yè)會計內部風險管理對于企業(yè)的運行具有直接的影響。本文在此基礎上針對企業(yè)會計內部風險管理中存在的問題進行了分析和探討，進而提出了相應的解決對策，希望通過本文的論述，可以推動企業(yè)內部會計風險管理工作的有效開展。

關鍵詞：企業(yè)會計;內部;風險管理

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國企業(yè)數(shù)量越來越多，在企業(yè)運行的過程中，企業(yè)會計工作涉及企業(yè)正常運行的各方面，因此，如果企業(yè)的會計工作沒有做好，沒有處理好對企業(yè)會計的內部風險管理，就會對企業(yè)的正常運營產(chǎn)生一定的風險，因此，企業(yè)需要采取措施加強會計內部風險管理工作的效果，并且進一步加強企業(yè)會計內部控制的風險管理。

一、企業(yè)會計內部風險管理概述

企業(yè)會計內部風險管理實際上是一種對于內部風險的控制，在當前的形勢之下，如果企業(yè)會計內部風險控制工作不到位，就會使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中面臨一定的威脅。在企業(yè)運營的過程中，會計主要對企業(yè)的資金使用進行監(jiān)督和管理，對企業(yè)的資金運行情況進行分析，并且收集企業(yè)資金流動所產(chǎn)生的信息，從而為企業(yè)的戰(zhàn)略決策提供可靠的財務信息和財務數(shù)據(jù)，與此同時，可以全面反映企業(yè)的狀態(tài)，并且推動企業(yè)的財務管理制度的不斷完善，因此，企業(yè)會計內部風險管理工作對于企業(yè)的健康發(fā)展具有十分重要的意義。

二、企業(yè)會計內部風險管理的重要性分析

在企業(yè)正常的生產(chǎn)、經(jīng)營過程中，企業(yè)的會計工作涉及企業(yè)各方面的資金運行，同時與企業(yè)各部門的資金鏈都能產(chǎn)生密切聯(lián)系，因此，通過企業(yè)會計內部風險管理，可以有效避免企業(yè)運行期間出現(xiàn)資金問題，同時對企業(yè)的資金流水形成記錄，提升企業(yè)資金使用的安全性，并且推動企業(yè)的資金管理朝著透明化、公開化的方向發(fā)展。

從我國的國情出發(fā)，企業(yè)是重要的納稅主體，企業(yè)所繳納的稅款是稅務收入的重要組成部分，而企業(yè)在納稅申報的過程中，就需要利用會計工作提供的數(shù)據(jù)作為支撐，如果會計數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤，就會導致納稅申報出現(xiàn)問題，因此，加強企業(yè)會計內部的風險管理也可以提升企業(yè)在納稅申報方面的效率。與此同時，企業(yè)也需要跟進國家的政策，根據(jù)國家整體上的大政方針來推動企業(yè)內部的會計制度建設，同時加強企業(yè)會計內部風險管理。

對于企業(yè)自身的發(fā)展而言，企業(yè)在制定發(fā)展戰(zhàn)略和財務規(guī)劃的時候，都需要利用會計工作提供的信息作為數(shù)據(jù)支持，而在這一過程中，如果沒有加強對于內部風險的管理，就有可能在一定程度上導致企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和財務規(guī)劃出現(xiàn)漏洞，使得企業(yè)會計工作中存在的風險成為企業(yè)發(fā)展路上的絆腳石。與此同時，在開展企業(yè)會計內部風險管理工作的過程中，這項工作的開展需要各部門之間的員工相互配合，并且與財務部門加強聯(lián)系，才能夠提升工作的效果，因此，從側面來看，開展企業(yè)會計內部風險管理可以在一定程度上提升企業(yè)內部員工的協(xié)調能力與信息溝通能力，同時提升員工對于企業(yè)的責任感和凝聚力。

三、企業(yè)會計內部風險管理中存在的問題

在本小節(jié)的論述之中，主要針對企業(yè)會計內部風險管理的現(xiàn)狀進行了分析，并且從外部因素、內部因素以及突變因素三個角度對其存在的問題進行了分析。

1.內部因素角度

從內部因素角度來看，容易出現(xiàn)問題的部分主要包括人員、技術、系統(tǒng)三方面。

（1）人員因素

從人員角度來看，企業(yè)自身在聘用會計人員的過程中，無法保障會計人員的道德素質是良好的，換言之，企業(yè)可能承受一定的道德風險。在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展過程中，基于科技和管理學理論的不斷進步，許多企業(yè)所采用的會計系統(tǒng)和會計風險管理模式都越來越先進，但是，從事會計內部風險管理工作的核心是企業(yè)的員工，如果企業(yè)員工在工作過程中出現(xiàn)道德問題，就有可能使得企業(yè)面臨著較為嚴重的道德風險。除了會計人員自身的道德問題之外，會計人員的專業(yè)性也會對企業(yè)的會計內部風險管理帶來一定影響。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)所面臨的會計事務越來越多，因此，在處理會計業(yè)務的過程中，如果工作人員的專業(yè)性不足，就有可能導致業(yè)務出現(xiàn)漏洞問題。與之相應的是，部分企業(yè)自身的會計人員沒有相關的資格證書，而為了應對上級部門的監(jiān)督，往往采取資質掛靠的方式，這就給企業(yè)帶來一定風險。此外，如果企業(yè)的會計人員在職業(yè)道德方面存在問題，還有可能導致企業(yè)的會計信息和財務數(shù)據(jù)泄露，如果競爭對手通過商業(yè)行賄的方式獲取此類信息，會對企業(yè)的主營業(yè)務造成嚴重打擊。

此外，在部分企業(yè)內部，企業(yè)的領導層和管理層沒有認識到開展會計內部風險管理的重要性，在這一方面的工作中流于形式，并且缺乏完善的管理制度和權責機制，使得會計內部風險管理無法適應企業(yè)自身的發(fā)展規(guī)模，同時也沒有注意建設專業(yè)的會計人才隊伍。

（2）技術因素

從技術角度來看，企業(yè)要想提高會計工作質量，同時提升會計內部風險管理的水平，就需要將自身的會計系統(tǒng)進行及時更新?lián)Q代，然而在某些企業(yè)內，出于某種原因，企業(yè)領導層在會計系統(tǒng)的更新?lián)Q代這一方面的工作中處于滯后的狀態(tài)，導致企業(yè)的會計業(yè)務的處理效率得不到有效提升。

技術因素還包括企業(yè)內部的信息溝通渠道、數(shù)據(jù)庫和信息安全建設。如果企業(yè)內部的信息溝通渠道較為落后，或者信息溝通渠道較為復雜，就有可能導致企業(yè)的會計信息和財務信息出現(xiàn)失真的情況，企業(yè)的會計內部風險管理主要以財務部門所提供的信息為依據(jù)，如果企業(yè)各部門之間的信息傳達效率低下，就可能導致出現(xiàn)信息遺漏的情況，這在很大程度上會對企業(yè)會計內部風險管理造成不良影響。企業(yè)的數(shù)據(jù)庫建設也是極為重要的，雖然大多數(shù)企業(yè)都針對財務數(shù)據(jù)和會計信息建立了相應的數(shù)據(jù)庫，但是并未對數(shù)據(jù)庫進行及時更新和維護，數(shù)據(jù)庫里的信息也得不到有效更新。此外，隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)自身所面臨的信息安全威脅越來越多，如果沒有做好信息安全建設工作，同樣可能導致企業(yè)的財務數(shù)據(jù)和會計信息出現(xiàn)泄露的風險。

（3）系統(tǒng)因素

在企業(yè)內的會計人員進行內部風險管理的過程中，系統(tǒng)因素也會對管理的效果產(chǎn)生重要影響，企業(yè)作為一個整體，企業(yè)內部各部門所采用的信息處理系統(tǒng)需要能夠相互對接，并且內部的信息系統(tǒng)應當是互通的，然而，在現(xiàn)實之中，部分企業(yè)內部存在系統(tǒng)混亂的情況，即各部門之間的信息處理系統(tǒng)并非統(tǒng)一的，這就給信息的對接帶來一定障礙。此外，在部分企業(yè)內部，財務部門內的各工作小組采用的會計原則可能也存在出入，例如，部分部門采用權責發(fā)生制，而另一部分部門則采用收付實現(xiàn)制，這就給會計信息的核算帶來一定障礙。

2.外部因素

在會計內部風險管理過程中，外部因素是不可避免的，但是可以通過內部的管理活動使其帶來的不良影響降到最小，從而減少企業(yè)所面臨的經(jīng)濟損失。在會計內部風險管理的期間，國家政策調整、網(wǎng)絡虛假信息以及商業(yè)間諜都可能對企業(yè)內部風險管理帶來不良影響。例如，在國家政策調整期間，如果企業(yè)沒有及時進行調整，就有可能導致企業(yè)的一些活動出現(xiàn)違法違規(guī)行為，而網(wǎng)絡虛假信息則會導致企業(yè)的會計決策出現(xiàn)失誤，與此同時，商業(yè)間諜的入侵也會導致企業(yè)會計信息出現(xiàn)泄露問題，給企業(yè)內部風險管理帶來不良影響。

3.突變因素

突變因素主要指一些突發(fā)性事件對企業(yè)會計內部風險管理帶來不良影響，例如，如果同行業(yè)內的競爭對手的競爭策略發(fā)生重大改變，企業(yè)自身也會隨之進行戰(zhàn)略調整，而戰(zhàn)略調整勢必會帶來新的會計信息和會計核算項目，在會計業(yè)務工作量劇增的情況下，而且會計人員對接觸的項目比較陌生，就有可能導致會計人員出現(xiàn)失誤或者遺漏，給會計工作和會計內部風險管理帶來不良影響。此外，在企業(yè)運行期間，如果出現(xiàn)大范圍的人事變動，就有可能導致企業(yè)內部出現(xiàn)多頭管理和權責不清的問題，這就在很大程度上影響了企業(yè)的會計內部風險管理。

四、加強企業(yè)會計內部風險管理策略分析

在前文的論述之中，針對企業(yè)會計內部風險管理中存在的問題進行了詳細分析，因此，在本文接下來的論述之中，主要針對內部因素進行了重點探討，提出了相應的對策，同時兼顧了對外部因素的規(guī)避和對突變因素的應對。

1.提升風險管理意識，完善風險管理制度

在企業(yè)的日常生產(chǎn)、經(jīng)營的過程中，要想對企業(yè)會計內部風險進行有效規(guī)避，就必須提升風險管理意識，并且認識到風險防范、風險規(guī)避與風險管理的重要性。隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中面臨的內部風險也越來越多，這就需要企業(yè)從思想上認識到開展會計內部風險管理工作的重要性，與此同時，企業(yè)還需要對自身的員工進行思想教育，使得會計人員對自身的本職工作認真負責，并且使得其他部門的人員積極配合會計人員開展會計工作。

除了提升風險管理意識之外，企業(yè)自身還需要不斷完善風險管理制度。從我國目前的法律條文來看，對企業(yè)的會計和財務管理進行了基礎性的規(guī)定，而企業(yè)在完善自身的會計內部風險管理制度的過程中，就需要以國家的法律法規(guī)為基礎，進而結合自身的發(fā)展情況，同時可以借鑒其他企業(yè)的成功經(jīng)驗，制定并完善自身的會計風險管理制度，并且使得該制度能夠為企業(yè)的發(fā)展保駕護航。此外隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，現(xiàn)行的會計風險管理制度勢必會出現(xiàn)不適應企業(yè)發(fā)展規(guī)模的情況，這就需要會計人員在具體的工作中及時發(fā)現(xiàn)漏洞和問題，并且進行上報，進而對現(xiàn)行的企業(yè)會計內部風險管理制度進行不斷完善和補充。

2.加強系統(tǒng)更新升級，采用統(tǒng)一會計標準

在會計工作開展期間，企業(yè)自身需要對企業(yè)內部的各部門的系統(tǒng)進行更新?lián)Q代，并且對其功能進行升級，從而提升會計信息處理效率。與此同時，企業(yè)需要對自身的內部溝通機制進行改良，采取扁平化的信息傳遞模式，使得信息在傳遞過程中減少所經(jīng)過的傳遞層級，從而減少信息失真的情況。與此同時，企業(yè)需要在內部的各部門之間建立統(tǒng)一的信息共享平臺，讓各部門都能配合會計人員開展會計工作，并且?guī)椭鷷嬋藛T獲取第一手的資料，提升會計信息的真實性和有效性。

在開展會計內部風險管理的過程中，企業(yè)可以通過建設數(shù)據(jù)庫的方式來存儲會計信息，同時給予會計人員相關權限，使其可以從數(shù)據(jù)庫中直接調取信息，提升信息利用效率，與此同時，企業(yè)要定期對數(shù)據(jù)庫中的信息進行維護和更新，并且加強網(wǎng)絡安全建設，避免木馬病毒入侵以及商業(yè)信息泄露情況的發(fā)生。

為了提升會計工作以及會計內部風險管理的有效性，企業(yè)需要統(tǒng)一各部門之間的會計標準，采用統(tǒng)一的會計核算方式和會計核算制度，使得所有的會計信息都能夠做到格式統(tǒng)一、計算方便，從而提升會計人員的工作效率，避免會計人員在工作的過程中由于反復計算出現(xiàn)失誤的情況。

3.注重人才培養(yǎng)工作，加強職業(yè)道德教育

會計內部風險管理工作的核心還是人，換言之，員工才是企業(yè)進行任意一項工作的核心，因此，企業(yè)在開展會計內部風險管理的過程中，必須重視員工的影響，一方面，企業(yè)需要提升員工的專業(yè)性和知識水平，另一方面，企業(yè)還應該加強對員工的思想道德教育，使其樹立職業(yè)道德。在培育專業(yè)人才的過程中，企業(yè)可以開展定期的學習活動，或者組織工作人員進行定期培養(yǎng)，通過學習、交流提升員工的工作能力和專業(yè)水平，并且針對員工的工作效果制定相應的工作績效考核標準，鼓勵員工通過提升自身知識水平的方式來提高自身的專業(yè)程度，此外，企業(yè)可以利用員工外派的方式，派遣員工進入其他企業(yè)進行學習，并且將學習的經(jīng)驗結合企業(yè)自身的發(fā)展實際，應用到企業(yè)的日常生產(chǎn)、經(jīng)營之中。

除了對員工的專業(yè)性培養(yǎng)之外，還需要注意加強對員工的思想道德教育，加強職業(yè)道德教育，使其樹立從事會計工作的職業(yè)道德，避免出現(xiàn)商業(yè)行賄的情況。需要注意的是，單憑職業(yè)道德教育無法從根本上解決問題，還需要從制度上采取措施，一方面可以利用制度對會計人員的工作效果進行監(jiān)督，并且對其在企業(yè)內部的行為進行監(jiān)督，另一方面可以制定相應的獎勵制度，對于工作優(yōu)秀者給予一定的物質獎勵，提高會計人員的工作待遇，從而提升會計人員對于企業(yè)的歸屬感，以此避免出現(xiàn)會計信息泄露的情況。

4.建設應急機制，提升靈活應變能力

在企業(yè)發(fā)展的過程中，外部因素會在一定程度上造成企業(yè)內部的會計風險，這就需要企業(yè)針對可能出現(xiàn)的突發(fā)事件制定應急管理機制，例如，如果由于某一外部因素的影響，導致企業(yè)內部的會計工作的工作量急劇增加，此時就可以適當增加處理會計工作的人數(shù)，從而應對短期內的巨大的工作量。此外，在進行會計內部風險管理的過程中，企業(yè)的領導層以及內部管理者還需要對新聞時事、相關政策進行實時關注，如果出現(xiàn)較大程度的政策調整，就需要及時采取應變措施，避免出現(xiàn)工作漏洞。

5.建立完善的預算與風險評估機制

在整體的會計工作中，預算工作是極為重要的，因此，在開展相關的工作之前，首先需要對企業(yè)內部的財務情況進行合理預算，梳理相關信息，并且做好預算工作，并且為后續(xù)的會計內部風險管理做好基礎性準備。此外，企業(yè)還需要建立相應的風險評估機制，針對可能發(fā)生的風險情況進行適當評估，在企業(yè)會計內部風險管理中，科學而準確的風險評估是極為重要的，通過風險評估，可以及時預見一些可能存在的隱患問題，并且采取有效措施加以排除，從而促進企業(yè)的健康發(fā)展，提升企業(yè)的盈利能力和核心競爭力。

五、小結

通過本文的論述，可以看出企業(yè)會計內部風險管理對于企業(yè)的發(fā)展和正常運營是極為重要的，因此，企業(yè)首先需要進行觀念上的變革和宣傳，并且加強自身的制度建設，利用制度進行約束，同時需要提升人才的專業(yè)性，并且使其樹立良好的職業(yè)道德，最后，企業(yè)需要建設相關的應急機制，并且針對可能存在的風險進行評估，從而推動企業(yè)的健康發(fā)展。

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作者簡介：張冰玉（1988.08- ），女，遼寧省沈陽市人，本科，中級會計師，研究方向：財稅