企業(yè)內(nèi)部控制中的風險評估分析

張體勇 劉陽

一、企業(yè)內(nèi)部控制中風險評估的意義

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，企業(yè)也開始逐漸走向市場化，市場經(jīng)濟給企業(yè)所帶來的風險也不斷的加大。而風險評估作為控制風險的基礎和前提，也逐漸受到企業(yè)內(nèi)部的重視。企業(yè)在進行內(nèi)部控制時，最重要的一個環(huán)節(jié)便是對企業(yè)自身進行全面的風險評估，對風險有多大可能發(fā)生，已經(jīng)發(fā)生后帶來的影響和程度，進行判定，以此作為采取相應措施進行風險控制的依據(jù)。而企業(yè)內(nèi)部控制中風險評估的意義則主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）為企業(yè)提供了一個安全穩(wěn)定的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境。由于企業(yè)在進行投資活動、籌資活動以及生產(chǎn)運營時存在著很多不確定的因素，而在內(nèi)部控制中進行風險評估則能減少這些不確定性，從而加強了企業(yè)自身的管理和對風險的防范意識，保障生產(chǎn)運營環(huán)境的安全，為順利生產(chǎn)提高安穩(wěn)環(huán)境。

（二）提高了企業(yè)內(nèi)部決策的效益性以及科學性。對企業(yè)進行風險評估，可以準確的了解到企業(yè)內(nèi)部控制中存在的一些風險，從而提高了企業(yè)內(nèi)部決策的效益性以及科學性，使得企業(yè)制定的經(jīng)營目標能夠高質(zhì)量完成。

（三）有利于企業(yè)了解內(nèi)部控制中存在的問題。在企業(yè)內(nèi)部控制中進行風險評估，有利于企業(yè)能夠快速、客觀、準確的了解到內(nèi)部控制中存在的問題，并且能夠針對這一問題采取及時有效的措施，從而建立一個相對健全的內(nèi)部控制體系。

（四）有助于企業(yè)實現(xiàn)更大的社會及經(jīng)濟效益。在企業(yè)內(nèi)部控制中進行風險評估，不僅可以減少一些財務風險的發(fā)生以及造成的損失，而且還可以檢測企業(yè)內(nèi)部控制的建設水平，使得企業(yè)能夠在生產(chǎn)管理過程中更廣泛的應用內(nèi)部控制，從而提高企業(yè)的管理水平，為企業(yè)實現(xiàn)更大的社會以及經(jīng)濟效益。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

（一）控制環(huán)境。控制環(huán)境是指控制各種因素，主要包括對政策、程序、效率等產(chǎn)生影響的各種因素，具體活動包括建立、加強、削弱以上政策、程序或效率行為。當然，我們主要關注的還是重大的影響因素。企業(yè)內(nèi)部控制和企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，都由控制環(huán)境直接影響，而控制環(huán)境還決定著企業(yè)整體戰(zhàn)略的實現(xiàn)?？刂骗h(huán)境的主要內(nèi)容包括：被審計單位的經(jīng)營理念及作風;企業(yè)董事會及管理層是否充分發(fā)揮其職能與作用;企業(yè)組織機構的設置;企業(yè)內(nèi)部授權的以及分配責任的方法等等。良好的控制環(huán)境有利于企業(yè)更好的實現(xiàn)經(jīng)營管理目標，塑造企業(yè)文化，同時它能夠提高企業(yè)內(nèi)部人員的風險控制意識?？刂骗h(huán)境也是企業(yè)內(nèi)部控制要素的基礎，它需要企業(yè)管理當局通過長期不懈的努力來維持和建立。

（二）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制得以實施的保障。內(nèi)部監(jiān)督負責監(jiān)督和檢查企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施情況，并評價其內(nèi)部控制，判定其有效性，對內(nèi)部控制存在的缺陷和遺漏進行修正和彌補，還要積極采取有效措施對不足進行改進，從而更好的實施對企業(yè)的內(nèi)部控制。其中，內(nèi)部控制中的缺陷要層層上報，對于某些重大的缺陷應該及時的匯報給企業(yè)的管理層甚至是董事會，以便得到更好的解決。

（三）企業(yè)內(nèi)部的信息及溝通。企業(yè)在經(jīng)營過程中，需要通過某些形式來取得一些確切的信息并且進行溝通，使得企業(yè)內(nèi)部員工能夠?qū)@些信息采取一定的措施以便其更好的履行職責。企業(yè)在運營過程中應該建立良好的信息系統(tǒng)，而且還應該根據(jù)企業(yè)在不同時候的需求進行調(diào)整，從而使得其更好的達到企業(yè)的經(jīng)營目標以及戰(zhàn)略目的。因此企業(yè)在內(nèi)部控制中必須重視信息的獲取以及溝通，加強企業(yè)自身的信息系統(tǒng)，以便更好的對企業(yè)進行內(nèi)部控制。

（四）會計系統(tǒng)控制。關于企業(yè)的會計系統(tǒng)的控制是指企業(yè)為了分析、記錄、并匯總企業(yè)交易并且保持相對資產(chǎn)和承擔負債的受托責任從而建立的一系列方法和記錄的工作。企業(yè)需要對不同部門的工作業(yè)績進行考核，對各種產(chǎn)品的經(jīng)營效益進行評價，對每筆經(jīng)濟業(yè)務進行完整審計，而會計系統(tǒng)控制則可以很好的幫助企業(yè)實現(xiàn)以上活動。會計系統(tǒng)控制的基本要素包括會計控制主體和客體、會計控制信息及會計控制對象等等。財務數(shù)據(jù)的輸入、儲存、加工，以及財務信息的輸出，企業(yè)都可以會計系統(tǒng)的運行得以實現(xiàn)，具體包括手工操作和會計電算化兩種方式。企業(yè)的會計系統(tǒng)控制是企業(yè)內(nèi)部控制中的重要要素，同樣也是審計人員可以直接利用的要素。

三、企業(yè)內(nèi)部控制中的風險評估

（一）企業(yè)風險的特點

企業(yè)風險不僅會影響到企業(yè)在多內(nèi)的經(jīng)濟效益以及行為，它還能直接影響到企業(yè)在海外的投資效益以及經(jīng)營效益，因此，我們應該透徹的了解企業(yè)的風險以便進行控制。企業(yè)風險一般具有以下幾個特征：

1.不確定性。企業(yè)風險的本質(zhì)便是其不確定性，它是風險產(chǎn)生的前提，而且它還是風險存在的外在客觀體現(xiàn)。世界上的任一事物都一直處于變化當中，人們面對這些相互交錯的變化不可能完全的掌握。因此，對企業(yè)風險的不確定性進行控制也是控制風險的關鍵。

2.可度量性。不確定性是風險存在的本質(zhì)屬性，但我們依然可以采取有效手段對不確定性進行測量，所以，這里指的不確定性是可測量的不確定性，而不是抽象的、無法判斷、無從監(jiān)測的不確定性。因此，企業(yè)風險是可以度量的，可以根據(jù)以往的數(shù)據(jù)，以往類似事件的發(fā)生情況，統(tǒng)計資料加以研究，從而對風險發(fā)生的頻率以及損失程度作出準確判斷。

3.客觀存在性。企業(yè)風險是客觀存在的，人們不能根據(jù)自己的主觀意識來避開它，同樣也不能否認其客觀存在性。我們不能完全避免風險的發(fā)生，但是我們可以在自己的能力范圍內(nèi)最大限度的減少風險發(fā)生的頻率以及損失程度。

4.潛在性。企業(yè)中風險是客觀存在并且無處不在的，而且其也有一定的潛在性，在一定時間和條件下，企業(yè)中的風險便可由原來的潛在性轉(zhuǎn)換為當前的風險。風險管理者則可以根據(jù)一定的方法和措施來改變引發(fā)風險的客觀條件，從而阻止它由潛在風險變?yōu)楫斍帮L險。

5.相關性。企業(yè)所面臨的風險與企業(yè)的某些行為與決策是息息相關的。由于企業(yè)采取的某些策略的變化使得風險造成的損失也會有所不同，因此企業(yè)內(nèi)部必須加強企業(yè)決策的科學化，不斷的提高控制風險的能力。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制中的風險評估及分析

1.安全生產(chǎn)風險。企業(yè)因為其自身存在的特點，致使其最重要的便是安全生產(chǎn)問題。安全問題不僅貫穿于企業(yè)生產(chǎn)運營的始終，而且也是社會對企業(yè)最關注的問題。盡管現(xiàn)在企業(yè)安全生產(chǎn)意識已大大增加，但是其安全生產(chǎn)風險仍舊存在，企業(yè)應該在容易發(fā)生安全事故的地點安裝上監(jiān)測系統(tǒng)以及錄像監(jiān)控系統(tǒng)，以便其在第一時間內(nèi)監(jiān)測到風險的存在，從而及時采取有效防護措施。

2.財務風險。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，企業(yè)的規(guī)模也越來越大，直接導致其外在經(jīng)濟波動也逐漸變大。對各個企業(yè)來說，最不容忽視的風險便是財務風險。財務風險是導致企業(yè)風險的又一重要因素，風險管理員應該不斷的評估企業(yè)籌資風險以及不同時段的經(jīng)營增長情況和對企業(yè)債務的償還能力等等，并且正確的評估這些存在的風險，以便能夠最大限度的減少風險的產(chǎn)生。

3.人力資源風險。良好的人力資源管理能夠促進企業(yè)發(fā)揮自身優(yōu)勢，因此企業(yè)在生產(chǎn)運營中應該注重對人力資源的管理力度。企業(yè)通常因為對“人”所蘊含的資源以及能力的認識和使用不到位，使得大多數(shù)企業(yè)對人才的開發(fā)以及管理相對其它企業(yè)較為落后，使得企業(yè)內(nèi)部高質(zhì)量人才流失，從而使得企業(yè)產(chǎn)生人力資源風險。因此企業(yè)應該在人力資源風險產(chǎn)生前充分的調(diào)動職工的積極性或者采取有關獎勵措施，進而提高職工工作的主動性，避免或者降低人力資源風險的產(chǎn)生。

4.營運風險。隨著市場經(jīng)濟體制的完善，企業(yè)也已經(jīng)從以往的計劃經(jīng)濟體制進入市場經(jīng)濟體制，政府已經(jīng)對其逐漸放手，但是大多數(shù)企業(yè)對其未來的營運沒有一個長期的計劃，忽略對經(jīng)營特色的維護及建立，不注重自身的品牌效益，其自身的營運觀念也相對薄弱，使得企業(yè)內(nèi)部逐漸的出現(xiàn)營運風險。因此，企業(yè)在其營運過程中應該注重產(chǎn)品質(zhì)量、市場定位的準確性，產(chǎn)品的定價以及銷售渠道，從而降低企業(yè)的營運風險，避免因為營運風險所帶來的一系列負面效應。

參考文獻：

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[3]初級財務會計學——財務會計系統(tǒng)的結構與運行.學霸學習網(wǎng)