企業(yè)內(nèi)控存在的問題和建議

王健

摘 要 如今，隨著我國企業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)要想在運行過程中有效提升生產(chǎn)效率，實現(xiàn)技術(shù)改革創(chuàng)新，就要充分做好內(nèi)部控制管理工作，堅持以加強內(nèi)部控制為工作的基本目標(biāo)，合理配置和運用企業(yè)內(nèi)部資源，促使我國企業(yè)經(jīng)營管理水平不斷提升。本文主要針對企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進行分析，并提出有效的整改措施和建議，希望對企業(yè)通過優(yōu)化內(nèi)部控制管理實現(xiàn)穩(wěn)健長遠發(fā)展具有一定的參考意義。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 內(nèi)部控制 問題 建議

一、引言

在當(dāng)前激烈的市場競爭中，我國企業(yè)要想脫穎而出，需要充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用，從而有效提升自身核心競爭力。然而，目前我國很多企業(yè)的內(nèi)部控制工作還處在剛起步的狀態(tài)，存在資產(chǎn)管理缺乏秩序、信息不匹配等問題，不能有效滿足現(xiàn)代化企業(yè)治理的需求，嚴重影響了我國企業(yè)的快速發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不健全

目前有很多企業(yè)都缺乏完善的內(nèi)部控制環(huán)境，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度得不到落實。首先，大部分企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度都在設(shè)計的過程中存在缺陷，在實際管理過程中責(zé)任劃分不明確，企業(yè)各個崗位之間也未相互支持和進行監(jiān)督。其次，很多企業(yè)的高層管理人員對于內(nèi)部控制缺乏全面的認識，管理觀念較為落后，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)沒能有效開展，再加上內(nèi)部控制環(huán)境是由多方面要素結(jié)合而形成的，只有各個要素之間相互配合，才能打造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境。最后，企業(yè)獎懲激勵機制不完善，難以調(diào)動員工積極性、落實責(zé)任，無法從根本上解決企業(yè)存在的問題。

（二）企業(yè)風(fēng)險管控能力不強

根據(jù)我國企業(yè)實際運行現(xiàn)狀來看，有很多企業(yè)的風(fēng)險管理意識較為薄弱，而且在企業(yè)內(nèi)部沒有建立完善的風(fēng)險控制和防范機制，相關(guān)管理人員的風(fēng)險意識和責(zé)任態(tài)度都不是很明確，導(dǎo)致企業(yè)在制定出錯誤決策的時候，沒有及時發(fā)現(xiàn)和制止，最終給我國企業(yè)帶來嚴重的經(jīng)濟損失。同時，企業(yè)在風(fēng)險識別過程中，不能及時收集信息，識別的風(fēng)險不是很合理，風(fēng)險評估方法單一，內(nèi)部審計部門獨立性不足，這些都嚴重制約了企業(yè)風(fēng)險管控的科學(xué)性和有效性。

（三）會計信息失真普遍存在

目前我國大部分企業(yè)在實際運行的過程中，從會計確認、計量到列報都存在一些不規(guī)范、不合理甚至不合法的行為，隨意變更會計政策，亂用會計工具，時常發(fā)生會計造假案例、擅自修改會計事項以及虛報成本費用等。會計信息失真嚴重制約了企業(yè)經(jīng)營決策的科學(xué)性，使得企業(yè)中很多潛在的風(fēng)險問題發(fā)生，嚴重的甚至還會給我國企業(yè)帶來經(jīng)濟方面的損失，導(dǎo)致企業(yè)面臨虧損甚至倒閉[1]。

三、企業(yè)內(nèi)控存在問題的解決建議和措施

（一）改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，促進內(nèi)控管理水平提升

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制實施的根本，是促進企業(yè)發(fā)展的動力，在企業(yè)的實際工作過程中，打造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，能夠為內(nèi)部控制管理工作的開展打下良好的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制管理機制也能得到有效落實。企業(yè)可從以下幾個方面改善內(nèi)部控制環(huán)境：一是梳理企業(yè)管理現(xiàn)狀，查找企業(yè)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點，強化企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計，建立與企業(yè)實際管理現(xiàn)狀相適應(yīng)的內(nèi)部控制管理體系，保證內(nèi)部控制管理體系的科學(xué)性、完整性和可執(zhí)行性。二是在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建董事制度，充分發(fā)揮董事會在企業(yè)實施內(nèi)部控制管理過程中的重要作用，董事會可以針對企業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行制定初始決策，并且還可以干涉內(nèi)部控制的設(shè)計、運行以及監(jiān)督等工作，給予相關(guān)的指導(dǎo)性意見，促使企業(yè)內(nèi)部控制管理制度順利落實。三是在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)設(shè)相關(guān)的激勵約束機制，構(gòu)建完善的獎懲機制，將內(nèi)控工作的建設(shè)與員工的實際經(jīng)濟效益掛鉤，從根本上激發(fā)員工的工作積極性，使企業(yè)工作人員能夠嚴格依照內(nèi)部控制制度的相關(guān)需求開展工作。管理者針對在內(nèi)控管理建設(shè)過程中表現(xiàn)突出的工作人員，適當(dāng)給予現(xiàn)金獎勵或放假獎勵，以此有效激發(fā)全體工作人員的工作熱情，相反對于不重視內(nèi)控管理工作的員工，需要給予相應(yīng)的處分，進而通過構(gòu)建激勵約束機制，促進企業(yè)內(nèi)控管理工作的有效落實[2]。

（二）建立單獨的內(nèi)控管理部門，完善風(fēng)險管理體系，提高風(fēng)險防范和應(yīng)對能力

雖然目前大部分企業(yè)已經(jīng)在內(nèi)部建立了相關(guān)的內(nèi)部控制制度體系，但是在實際落實的過程中還缺乏獨立的內(nèi)部控制管理部門，而創(chuàng)設(shè)內(nèi)部控制管理部門則需要使用部門、資產(chǎn)歸口管理部門以及財務(wù)部門相結(jié)合。內(nèi)控管理部門要保持自身的獨立性，科學(xué)運用風(fēng)險識別和評估方法，綜合分析企業(yè)內(nèi)外部因素，全面及時地收集相關(guān)數(shù)據(jù)，從企業(yè)實際情況出發(fā)，結(jié)合定量和定性的風(fēng)險識別方式，找到有效的風(fēng)險應(yīng)對策略，逐步提升企業(yè)風(fēng)險控制水平，減少風(fēng)險事件給企業(yè)帶來的損失。

在企業(yè)內(nèi)部控制管理實施過程中，要想確保內(nèi)部控制能力的有效提升，需要企業(yè)對風(fēng)險防范和應(yīng)對能力提高重視，構(gòu)建完善的風(fēng)險管理體系。

第一，建立風(fēng)險預(yù)警機制。企業(yè)應(yīng)通過對目標(biāo)及過程的分析，識別影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的內(nèi)部及外部的潛在事項，分清潛在事項是機會還是風(fēng)險，明確風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準。風(fēng)險預(yù)警機制的建立有利于企業(yè)及時抓住發(fā)展機會，及時評估、處理風(fēng)險。

第二，建立風(fēng)險評估體系。企業(yè)應(yīng)對已識別的風(fēng)險進行進一步的分析與評估，分析風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響，并關(guān)注重大風(fēng)險，評估現(xiàn)有的內(nèi)部控制對風(fēng)險的適用性。

第三，建立風(fēng)險反應(yīng)機制。風(fēng)險應(yīng)對是控制風(fēng)險的關(guān)鍵步驟，在風(fēng)險評估后，企業(yè)應(yīng)針對風(fēng)險發(fā)生的可能性、影響程度，采取不同的應(yīng)對措施，其中應(yīng)特別關(guān)注重大風(fēng)險。風(fēng)險應(yīng)對措施包括回避、降低、承擔(dān)和分擔(dān)風(fēng)險。

第四，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期開展風(fēng)險防范宣傳工作，使風(fēng)險防范工作能夠在企業(yè)各個部門中得到落實[3]。

（三）制度與信息化建設(shè)并行，有效提升會計信息質(zhì)量

在企業(yè)內(nèi)部控制機制實施的過程中，如果會計信息質(zhì)量出現(xiàn)問題，就會導(dǎo)致企業(yè)管理人員不能及時、準確地了解企業(yè)實際財務(wù)情況，從而產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險問題。因此，這就需要企業(yè)在創(chuàng)設(shè)內(nèi)部控制體系的時候，結(jié)合企業(yè)實際情況，采取有效措施，提高會計信息的質(zhì)量和水平。提高會計信息質(zhì)量，應(yīng)從以下幾個方面著手：

第一，健全會計法規(guī)。為提高會計信息的安全可靠性，必須健全會計法規(guī)制度，根據(jù)公司企業(yè)會計信息狀況制定細化獎懲政策，明確業(yè)務(wù)職責(zé)，減少法律法規(guī)中的模糊條款。對于會計法規(guī)中可操作性不強的條款應(yīng)加以補充，進一步明確企業(yè)會計責(zé)任。

第二，完善會計信息審核。會計信息涉及不同資料來源，需要一一核實其規(guī)范性，尤其是針對記錄與交易事項內(nèi)容是否相符、經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合法、會計資料是否準確等相關(guān)內(nèi)容，需要進行詳細的核查，充分發(fā)揮會計審計機構(gòu)的作用，確保會計信息的真實性，對于在復(fù)核和稽核中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時、科學(xué)地分析，處理完善相關(guān)人員或制度，把信息失真問題的影響控制到最小范圍。

第三，提高會計的業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)。完善會計從業(yè)資格制度，對于能力較低的人員，可將其分流到其他崗位;引進高素質(zhì)高技能會計，對會計開展培訓(xùn)和考核，實行合格崗位上崗資質(zhì)制度，提高會計工作能力和門檻。不合格人員不得以任何途徑進入會計部門。會計要不斷充實和更新知識，具備專業(yè)水平，基礎(chǔ)知識扎實，有專業(yè)精神，熟悉相關(guān)專業(yè)知識，能夠正確、熟練地處理各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，同時加強職業(yè)道德教育，有計劃地開展業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，拓展后續(xù)教育內(nèi)容，使會計養(yǎng)成良好的業(yè)務(wù)習(xí)慣，切實提高會計的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力，使教育制度逐步正規(guī)化，有效提高會計信息質(zhì)量。

第四，加強企業(yè)信息化建設(shè)。企業(yè)應(yīng)該積極運用信息化系統(tǒng)。例如，創(chuàng)設(shè)ERP（企業(yè)資源計劃）系統(tǒng)，該系統(tǒng)可以針對企業(yè)現(xiàn)有的資源開始制定計劃，加強對信息技術(shù)的應(yīng)用，從而集成企業(yè)所有資源信息，最終滿足內(nèi)部信息數(shù)據(jù)的實時性和共享性要求。再如，通過財務(wù)共享平臺，統(tǒng)一規(guī)范財務(wù)報表、會計核算等內(nèi)容，實現(xiàn)信息實時傳遞和共享，緊密聯(lián)系各部門、各分子公司，充分發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)督職能。

四、結(jié)語

內(nèi)部控制是企業(yè)在運行過程中重要的管理工作，而且隨著近幾年我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，就需要針對內(nèi)部控制提高重視，構(gòu)建完善的績效考核機制，激發(fā)工作人員參與工作的熱情，進一步促進我國企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

（作者單位為中鐵山橋集團有限公司）

參考文獻

[1] 馬莉.企業(yè)內(nèi)控存在的常見問題及建議[J].中國國際財經(jīng)（中英文），2018（08）：84-85.

[2] 劉瀟雅.我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及建議[J].合作經(jīng)濟與科技，2018（6）：110-111.

[3] 王歡.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與改進建議[J].中國商論，2018（18）：148-149.