提升審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)成果應(yīng)用水平探討

唐巧玲

摘 要：隨著全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜化，企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展變化迅猛，審計(jì)職能已越顯重要。本文著重從審計(jì)質(zhì)量控制與提升，以及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等方面提升審計(jì)效能，以促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：審計(jì)質(zhì)量提升;審計(jì)質(zhì)量控制;審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

一、審計(jì)質(zhì)量普遍存在問(wèn)題

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的審計(jì)工作，一般會(huì)存在審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力提升慢，視野窄，專業(yè)水平參差，以及審計(jì)流程不規(guī)范，審計(jì)工作不夠標(biāo)準(zhǔn)化，審計(jì)質(zhì)量有待提高等問(wèn)題。

二、提高審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量的建議

為不斷提升審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量，建議在遵循國(guó)家法律法規(guī)，監(jiān)管制度，遵循審計(jì)工作基本規(guī)律的前提下，結(jié)合工作實(shí)際，建立、完善各項(xiàng)長(zhǎng)效管理機(jī)制，全方位、持續(xù)提升審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量，如：

（一）完善審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)管理機(jī)制

一是持續(xù)提升專業(yè)能力。建議審計(jì)人員對(duì)于審計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師、會(huì)計(jì)師任一資格考試考不過(guò)的需繼續(xù)每年報(bào)考，且考前3天不安排工作。

二是科學(xué)制定以審代訓(xùn)機(jī)制。按崗位有序參加銀監(jiān)、上級(jí)的審計(jì)，開(kāi)闊視野，提高業(yè)務(wù)能力，同時(shí)加強(qiáng)業(yè)務(wù)溝通。

三是營(yíng)造業(yè)務(wù)鉆研氛圍，形成持續(xù)學(xué)習(xí)習(xí)慣。建議審計(jì)人員每人每年自行選取一個(gè)業(yè)務(wù)點(diǎn)進(jìn)行全面、深入的研究，并制作成培訓(xùn)課件，不斷提高部門(mén)、人員的專業(yè)水平和風(fēng)險(xiǎn)管理能力，同時(shí)提升PPT制作水平和授課水平。

（二）實(shí)現(xiàn)審計(jì)流程規(guī)范化、自動(dòng)化、智能化管理

一是細(xì)化工作底稿或?qū)徲?jì)報(bào)告格式。建立審計(jì)文檔格式標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化，解決審計(jì)人員日常存在的未利用數(shù)據(jù)線索模型、未分析大數(shù)據(jù)或底稿反映內(nèi)容缺失、分工不夠具體、抽樣及比例理由未見(jiàn)在底稿反映、審計(jì)內(nèi)容不全、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題無(wú)佐證、雙人取證無(wú)留痕跡、報(bào)告內(nèi)容不全等常見(jiàn)問(wèn)題。二是實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)提醒。不斷完善審計(jì)系統(tǒng)功能，解決確認(rèn)書(shū)、報(bào)告出具、整改跟進(jìn)不及時(shí)，甚至法律法規(guī)收集不全等人為操作問(wèn)題。

（三）建立整改預(yù)審機(jī)制

如整改通知書(shū)規(guī)定應(yīng)先發(fā)郵件給整改跟蹤人，待基本達(dá)成共識(shí)后再提交正式整改報(bào)告等，解決整改沒(méi)有針對(duì)性、虛假整改等問(wèn)題，也減少部門(mén)間摩擦。

（四）強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)先行，方可實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)核查

審計(jì)部門(mén)可在績(jī)效考核中提取小量專項(xiàng)基金，對(duì)模型開(kāi)發(fā)、數(shù)據(jù)提取取得成效的進(jìn)行物質(zhì)和精神上的獎(jiǎng)勵(lì)，帶領(lǐng)審計(jì)隊(duì)伍往審計(jì)信息化方向邁進(jìn)。

三、開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量控制建議

（一）突出重點(diǎn)，合理配置資源，并進(jìn)行差異化考核

通常審計(jì)部門(mén)每年的審計(jì)任務(wù)都排得比較滿，專項(xiàng)審計(jì)每個(gè)季度基本都有安排，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有時(shí)要扎推開(kāi)展，臨時(shí)審計(jì)任務(wù)也非常多，如果不以合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，只設(shè)置一個(gè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，則工作安排就沒(méi)有重點(diǎn)，沒(méi)有針對(duì)性了。所以必須在審計(jì)人員選擇、審前培訓(xùn)、方案制定、人力資源安排等差異化處理，以確保以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，使審計(jì)部門(mén)整體工作順利開(kāi)展。

（二）從“眼睛”到“利劍”再到“參謀”，分層次設(shè)置考核指標(biāo)

審計(jì)工作不應(yīng)只停留在傳統(tǒng)的監(jiān)督、檢查，要切實(shí)履行好第三道防線職能，發(fā)揮好參謀作用，進(jìn)一步體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值。

（三）從以規(guī)范化為主的過(guò)程監(jiān)督，逐步向?qū)徲?jì)效能實(shí)效監(jiān)督轉(zhuǎn)變

過(guò)程、形式評(píng)價(jià)會(huì)在一定時(shí)期收到效果，但建議應(yīng)不斷完善審計(jì)手冊(cè)，不斷提升人員業(yè)務(wù)能力。

（四）實(shí)現(xiàn)全流程監(jiān)控、全過(guò)程留痕跡

要實(shí)現(xiàn)審計(jì)全過(guò)程管理，做好進(jìn)度督辦（形成臺(tái)賬）、質(zhì)量督辦等，防止審計(jì)結(jié)果與預(yù)期存在較大偏差等情況出現(xiàn)。

（五）優(yōu)化考核方案

建議以發(fā)現(xiàn)較嚴(yán)重問(wèn)題、突出問(wèn)題、管理問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題為導(dǎo)向適當(dāng)傾斜審計(jì)人員的考核。

四、提升審計(jì)監(jiān)督成果應(yīng)用水平的措施和建議

（一）對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層層面

一是從公司治理和提高經(jīng)濟(jì)效益角度，深入分析年度發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提取管理建議，充實(shí)部門(mén)年度總結(jié)內(nèi)容，發(fā)揮好參謀作用。二是從管理人員任免角度，完善中層管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，特別是加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析和機(jī)構(gòu)塑像工作，體現(xiàn)客觀公正。

（二）對(duì)于中層管理人員層面

應(yīng)從加強(qiáng)內(nèi)部控制、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)角度，每季度或每半年召開(kāi)專題座談會(huì)，由審計(jì)部門(mén)中層、內(nèi)審員甚至專業(yè)組共同參與（因有些專項(xiàng)由專業(yè)組統(tǒng)籌開(kāi)展），口頭傳達(dá)通報(bào)日常審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，列示各類問(wèn)題統(tǒng)計(jì)結(jié)果，如問(wèn)題分布、違規(guī)程度，影響、后果等，在友好合作的氣氛下共同提升內(nèi)控管理水平。

（三）對(duì)于員工管理方面

為提升企業(yè)整體合規(guī)水平和制度執(zhí)行力，建議對(duì)每一條發(fā)現(xiàn)問(wèn)題都詢問(wèn)員工問(wèn)題存在原因，以更有效的提出有針對(duì)性、有效的管理建議。另外，不斷強(qiáng)化內(nèi)審員的業(yè)務(wù)穿行測(cè)試能力，也使審計(jì)監(jiān)督工作更接地氣。

（四）對(duì)于內(nèi)部提升管理方面

建議審計(jì)部門(mén)每半年召開(kāi)一次審計(jì)座談會(huì)，由部門(mén)中層管理人員和一般管理人員參加，主要分享審計(jì)心得，通過(guò)不斷的訓(xùn)練、提升職能管理人員的整體思維能力、邏輯思維和逆向思維能力，并舉一反三，互相交流學(xué)習(xí)，共同提高。

（五）完善問(wèn)責(zé)工作

定期梳理處罰情況，盡量做到全行標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，合情合理。

（六）完善內(nèi)控評(píng)價(jià)及操作風(fēng)險(xiǎn)管理工作

相關(guān)工作比較細(xì)致深入，影響面廣，建議廣泛聽(tīng)取一線人員意見(jiàn)，爭(zhēng)取被審計(jì)對(duì)象對(duì)相關(guān)工作最大的理解和支持，如每年開(kāi)展線上不記名調(diào)查等。

（七）提升審計(jì)報(bào)告質(zhì)量

在報(bào)告撰寫(xiě)方面，要強(qiáng)化查原因、查后果等，防止問(wèn)題屢查屢犯，并及時(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)。

（八）建立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，提升士氣

審計(jì)過(guò)程中，對(duì)部門(mén)、支行在內(nèi)控中好的做法，也可以采用適當(dāng)?shù)男问郊右酝茝V，甚至進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。

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