軌道交通跟蹤審計(jì)的實(shí)踐與思考

張育紅 南通市審計(jì)局，南通 226006

1 跟蹤審計(jì)的含義

跟蹤審計(jì)是指審計(jì)部門(mén)組織對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的合法性、真實(shí)性、規(guī)范性進(jìn)行跟蹤審計(jì)監(jiān)督，通過(guò)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問(wèn)題和不足，防患于未然，促進(jìn)項(xiàng)目順利推進(jìn)，高效完成。對(duì)于軌道交通的跟蹤審計(jì)，目的亦然，旨在推動(dòng)建設(shè)方有效利用有限的資金和資源，用盡可能小的費(fèi)用、盡可能快的速度和優(yōu)良的質(zhì)量，建成預(yù)期的項(xiàng)目，使其實(shí)現(xiàn)預(yù)期的功能。

2 軌道交通跟蹤審計(jì)的難點(diǎn)

2.1 參建方眾多，專業(yè)涵蓋面廣且互相交叉

城市軌道交通項(xiàng)目的參與方包括建設(shè)方、監(jiān)理、施工、勘察、設(shè)計(jì)、設(shè)備供貨、運(yùn)營(yíng)管理等等，在審計(jì)過(guò)程中不僅需要關(guān)注前期項(xiàng)目的決策和審批，同時(shí)還需要參與到項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營(yíng)、維護(hù)等全周期。一方面，由于項(xiàng)目的參與方性質(zhì)不同且管理形式和制度的差異，使得項(xiàng)目過(guò)程中產(chǎn)生的合同載體的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。另一方面，由于城市軌道交通項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程周期長(zhǎng)且規(guī)模大、專業(yè)廣，各專業(yè)之間極有可能相互交叉、相互影響甚至相互干擾，給城市軌道交通跟蹤審計(jì)帶來(lái)一定難度。

2.2 資料多樣且復(fù)雜，整理難度大

從項(xiàng)目決策前期、立項(xiàng)、招投標(biāo)到項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)行到后期維護(hù)，審計(jì)需要收集大量的合同和數(shù)據(jù)，這些資料多樣且復(fù)雜。城市軌道交通作為大型的惠民工程，必須堅(jiān)持項(xiàng)目的合法合規(guī)性，這就要求跟蹤審計(jì)不僅僅要審計(jì)項(xiàng)目，同時(shí)需要在項(xiàng)目之初即開(kāi)始對(duì)項(xiàng)目的合法合規(guī)進(jìn)行嚴(yán)格把控。

2.3 軌道涉及專業(yè)較多，審計(jì)專業(yè)人才配備不足

軌道涉及土建、安裝、機(jī)電、通信、人防等多學(xué)科專業(yè)，而且各專業(yè)互相交叉，復(fù)雜交錯(cuò)?，F(xiàn)有審計(jì)隊(duì)伍中人才的數(shù)量和專業(yè)匹配度均不足，一定程度上影響了對(duì)軌道進(jìn)行跟蹤審計(jì)的質(zhì)效。

3 軌道交通跟蹤審計(jì)的幾點(diǎn)思考

鑒于上述原因，如果采用傳統(tǒng)的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，僅憑審計(jì)局的現(xiàn)有技術(shù)力量遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了要求。應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，合理使用審計(jì)資源，把握重點(diǎn)環(huán)節(jié)，找準(zhǔn)切入點(diǎn)，有的放矢，精準(zhǔn)施審，達(dá)到事半功倍之效。通過(guò)對(duì)某軌道交通建設(shè)情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)的實(shí)踐，統(tǒng)一調(diào)配審計(jì)力量，深化不同專業(yè)人才的融合，組建靈活運(yùn)轉(zhuǎn)高效的聯(lián)合審計(jì)組，關(guān)注基本建設(shè)程序履行、財(cái)務(wù)管理、建設(shè)管理等方面情況的合規(guī)性以及內(nèi)控制度執(zhí)行情況，促進(jìn)各參建單位盡職盡責(zé)，提高投資效益，保障城市軌道建設(shè)順利進(jìn)行。

3.1 財(cái)務(wù)管理情況

關(guān)注軌道公司財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況，通過(guò)查看財(cái)務(wù)資料，關(guān)注付款流程是否嚴(yán)格把關(guān)、附件材料是否齊全真實(shí)，付款金額和進(jìn)度是否按合同約定節(jié)點(diǎn)和條款執(zhí)行，付款金額是否經(jīng)工程量計(jì)量、造價(jià)咨詢，是否存在超付或提前支付的情況；關(guān)注資金籌集情況、融資成本情況、合同管理情況。

3.2 建設(shè)管理情況

1．人員到崗情況。查閱軌道公司對(duì)標(biāo)段人員變更審批手續(xù)，抽查部分標(biāo)段的項(xiàng)目管理人員在崗情況，重點(diǎn)關(guān)注審批手續(xù)是否及時(shí)有效、更換人員資質(zhì)是否降低。對(duì)項(xiàng)目管理人員調(diào)整變化大的問(wèn)題，建設(shè)單位是否按合同約定進(jìn)行懲罰措施。

2．工程量計(jì)量管理情況。關(guān)注軌道公司對(duì)施工類(lèi)項(xiàng)目工程量計(jì)量、工程變更的相關(guān)管理制度及計(jì)量流程，抽查部分項(xiàng)目計(jì)量資料（圖紙、計(jì)量單、影像資料等），揭示各參建單位是否履職盡責(zé)，工程量計(jì)量是否及時(shí)，計(jì)量資料是否真實(shí)完整。

3．質(zhì)量管理情況。關(guān)注軌道公司質(zhì)量管理體系是否健全、質(zhì)量管理制度是否執(zhí)行有效。關(guān)注各參建單位履行各自質(zhì)量管理主體責(zé)任情況，抽查部分標(biāo)段現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量管理制度，關(guān)注材料進(jìn)場(chǎng)、質(zhì)量檢查驗(yàn)收（隱蔽工程、分部分項(xiàng)工程）等管理是否可靠有效，質(zhì)量管理臺(tái)賬是否同步、真實(shí)、齊全。

4．安全管理情況。關(guān)注軌道公司安全管理體系是否健全、安全管理制度是否執(zhí)行有效。關(guān)注各參建單位履行各自安全管理責(zé)任情況，抽查部分標(biāo)段現(xiàn)場(chǎng)安全管理制度是否落實(shí)，各項(xiàng)措施是否落實(shí)到位，特種作業(yè)人員是否持證上崗，安全防護(hù)用品是否齊全，安全管理臺(tái)賬是否同步、真實(shí)、齊全。

5．項(xiàng)目進(jìn)度管理情況。軌道項(xiàng)目進(jìn)度一直受市領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注，同時(shí)也與市民的出行息息相關(guān)。對(duì)照城市軌道建設(shè)進(jìn)度計(jì)劃及各標(biāo)段合同工期要求，通過(guò)查閱軌道公司季度進(jìn)度報(bào)表，現(xiàn)場(chǎng)抽查部分標(biāo)段施工進(jìn)度，分析項(xiàng)目總體進(jìn)度情況，若進(jìn)度有所遲緩，分析進(jìn)度滯后的原因并進(jìn)行警示，利于軌道公司及時(shí)提出改進(jìn)的措施。

3.3 分步進(jìn)行已完工程竣工決算審計(jì)

特別要關(guān)注前期遷改項(xiàng)目的結(jié)算情況，前期遷改項(xiàng)目包含紅線范圍內(nèi)的供電、燃?xì)夤艿?、排水管道、通信、電子監(jiān)控、綠化、設(shè)施等。根據(jù)以往審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，這些前期遷改項(xiàng)目的開(kāi)工時(shí)間早，等工程竣工后現(xiàn)場(chǎng)有可能不復(fù)存在，結(jié)算時(shí)扯皮現(xiàn)象很多，造成整個(gè)項(xiàng)目竣工決算滯后。審計(jì)抽查前期遷改項(xiàng)目，施工過(guò)程中有無(wú)及時(shí)計(jì)量，完工后建設(shè)方是否及時(shí)結(jié)算，同時(shí)對(duì)建設(shè)單位滿足決算送審的此類(lèi)項(xiàng)目開(kāi)展階段性竣工決算審計(jì)。

軌道交通項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)，減少出現(xiàn)事后審計(jì)的被動(dòng)局面，信息的獲得時(shí)間上會(huì)提前，對(duì)工程進(jìn)度進(jìn)行及時(shí)糾編，控造價(jià)成本，提高資金的使用價(jià)值，提高軌道交通項(xiàng)目的審計(jì)管理水平。