基層人民銀行審計信息化建設(shè)現(xiàn)狀及發(fā)展探討

程凱

【摘 要】黨的十九大和十九屆三中全會作出了改革審計管理體制的重大決策部署，黨中央成立了審計委員會，這為審計事業(yè)的發(fā)展提供了重要的機遇，同時也帶來了新挑戰(zhàn)。在新的時代下，審計工作要得到高質(zhì)量發(fā)展，應(yīng)當(dāng)緊跟時代發(fā)展腳步，積極推進信息化審計發(fā)展進程。近十年來，隨著計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘處理技術(shù)的飛速發(fā)展，信息化技術(shù)在內(nèi)審監(jiān)督中的應(yīng)用也日益廣泛。基層人民銀行作為維護地方經(jīng)濟金融穩(wěn)定的重要機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)抓住機遇，與時俱進，切實做好基層人民銀行內(nèi)部審計信息化工作。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計;信息化;基層人民銀行

一、基層人民銀行內(nèi)審信息化理論基礎(chǔ)

1.信息化建設(shè)在人民銀行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中的作用。

基層人民銀行的內(nèi)部審計信息化，是利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、通信技術(shù)、數(shù)據(jù)處理技術(shù)、計算機技術(shù)等信息化技術(shù)，將審計技術(shù)與信息技術(shù)相互結(jié)合，以實現(xiàn)高效、便捷的審計服務(wù)模式。審計信息化的發(fā)展，可以促使傳統(tǒng)審計方法體系逐步向?qū)徲嫈?shù)據(jù)庫轉(zhuǎn)變。同時，也使得傳統(tǒng)的紙質(zhì)審計條件模式轉(zhuǎn)向信息技術(shù)條件模式。

審計信息化，對提升基層人民銀行內(nèi)部審計工作質(zhì)量有三個方面的積極作用。

一是提高基層人民銀行內(nèi)審工作效率和工作質(zhì)量。信息技術(shù)的發(fā)展為審計人員提供了非常有用的數(shù)據(jù)分析方法，內(nèi)審工作人員利用審計數(shù)據(jù)分析工具等計算機軟件來處理數(shù)據(jù)并進行結(jié)果分析，通過系統(tǒng)中信息的有效性和準(zhǔn)確性推斷出業(yè)務(wù)活動的可靠性和真實性，便可以精準(zhǔn)地進行疑點查詢、把握審計關(guān)注點，進一步獲得審計結(jié)論。這樣一來，在很大程度上節(jié)省了整個審計項目的工作時間，同時也提高了審計工作質(zhì)量。

二是改進內(nèi)部審計的工作方法與推動內(nèi)部審計的技術(shù)創(chuàng)新。隨著信息技術(shù)發(fā)展，現(xiàn)場查閱材料的審計方法已跟不上時代步伐。審計工作逐步采用信息化方式，使得傳統(tǒng)的審計經(jīng)驗方法和計算機信息技術(shù)相互融合，進一步激發(fā)產(chǎn)生新穎的審計模式，從而實現(xiàn)審計方式的創(chuàng)新和發(fā)展。

三是信息化建設(shè)不僅為內(nèi)部審計工作的開展節(jié)省成本，同時也為審計工作帶來諸多便利。信息系統(tǒng)將數(shù)據(jù)集成化，利用信息化系統(tǒng)的關(guān)鍵字查詢功能可以從海量的數(shù)據(jù)中找出可疑點，在很大程度上縮小相關(guān)審計數(shù)據(jù)的查驗范圍，節(jié)省審計人員在海量數(shù)據(jù)篩查所投入的時間成本和人力資源，從而節(jié)省整個審計項目成本。

2.國內(nèi)外有關(guān)審計信息化研究現(xiàn)狀。

從海外部分國家審計信息化發(fā)展情況來看，美國審計署對信息安全審計監(jiān)督高度重視，通過連續(xù)20年對美聯(lián)儲信息系統(tǒng)進行審計，在審計目標(biāo)、審計內(nèi)容、審計標(biāo)準(zhǔn)等方面形成了較為規(guī)范的體系。澳大利亞審計署對信息和通信技術(shù)（ICT）的需求也穩(wěn)步提高，尤其是在對數(shù)據(jù)深度分析條件下對信息技術(shù)的依賴，ICT審計逐步成為澳洲審計署的核心業(yè)務(wù)。我國與國際先進審計技術(shù)的差距，也逐漸由審計程序和審計報告的差距轉(zhuǎn)向信息技術(shù)在審計工作中運用的差距。

從國內(nèi)審計信息化研究情況來看，審計署在上世紀(jì)80到90年代做出建設(shè)審計信息系統(tǒng)的戰(zhàn)略決策，隨后的幾十年，審計署有效推進“金審工程”建設(shè)，該工程分為三期逐步推進。第一期工程著力建設(shè)了現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)（AO系統(tǒng)）和審計管理系統(tǒng)（OA系統(tǒng)），解決了“打不開電子賬、進不了電子門”的難關(guān);第二期工程規(guī)劃建設(shè)了數(shù)據(jù)中心和交換中心，同步配備網(wǎng)絡(luò)、安全、服務(wù)等配套設(shè)施，范圍覆蓋中央、省、市、縣四級審計機關(guān)，能夠?qū)Σ煌袠I(yè)的數(shù)據(jù)信息進行審計分析;第三期工程著力推進“國家審計云”（OA云）、聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)和審計數(shù)據(jù)綜合分析平臺建設(shè)，利用云計算、數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)解決大數(shù)據(jù)采集分析問題，實現(xiàn)審計成果的共享和交流。

海外信息化審計的發(fā)展與國家“金審工程”的推進表明，審計技術(shù)的發(fā)展要緊跟時代步伐、堅持科技強審，要利用好互聯(lián)網(wǎng)、云計算技術(shù)、人工智能等信息技術(shù)，推動審計技術(shù)手段不斷改革創(chuàng)新。

二、基層人民銀行內(nèi)審信息化發(fā)展現(xiàn)狀

目前，中國人民銀行推廣的業(yè)務(wù)系統(tǒng)已超過百套，基本覆蓋了貨幣政策、金融服務(wù)、國庫業(yè)務(wù)、貨幣發(fā)行等諸多業(yè)務(wù)領(lǐng)域，人民銀行內(nèi)部審計的對象、范圍、線索、風(fēng)險隨之發(fā)生巨大變化。內(nèi)審部門只有改進審計手段，提高審計效率，才能適應(yīng)新形勢發(fā)展的需要，而實現(xiàn)效率提升最有效的方式就是推進內(nèi)審信息化建設(shè)。為適應(yīng)當(dāng)前的信息化發(fā)展步伐，人民銀行總行內(nèi)審部門也在不斷推進內(nèi)部審計信息建設(shè)進程。2009年總行開發(fā)了內(nèi)審綜合管理系統(tǒng)，并在2017年進行了版本升級，進一步完善了系統(tǒng)功能;2013年總行開發(fā)了計算機輔助審計審計系統(tǒng)，并在2014年運用于分支行國庫審計中;2016年總行風(fēng)險評估系統(tǒng)上線，組織部分分支行開展了風(fēng)險評估工作;2019年總行組織全系統(tǒng)分支機構(gòu)數(shù)據(jù)分析人員開展計算機輔助審計系統(tǒng)業(yè)務(wù)測試。目前，基層人民銀行內(nèi)部審計信息化建設(shè)取得了一定的發(fā)展與進步，但也存在一定的瑕疵與不足，主要有以下幾個特點：

1.信息技術(shù)審計仍在積累經(jīng)驗階段。自2001年起，人民銀行系統(tǒng)每年均開展信息技術(shù)審計，2010年將其列為常規(guī)審計項目。在開展周期審計時，信息技術(shù)審計范圍覆蓋了網(wǎng)絡(luò)安全與管理、機房安全、操作系統(tǒng)、大小額支付系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)、國庫系統(tǒng)等業(yè)務(wù)領(lǐng)域。2011總行年制定了信息技術(shù)風(fēng)險評估模型，涉及了科技管理、基礎(chǔ)設(shè)施、應(yīng)用系統(tǒng)和數(shù)據(jù)中心四大類。此后，信息技術(shù)審計一直在積累提高階段，2017年各級行大范圍開展機房供電與業(yè)務(wù)網(wǎng)管理專項審計，進一步開拓信息技術(shù)審計的范圍和深度。

2.計算機輔助審計工具應(yīng)用范圍逐步拓展。在內(nèi)審信息化建設(shè)中，計算機輔助審計工具的作用日益明顯，既有總行層面開發(fā)的綜合類系統(tǒng)也有分支行自行開發(fā)的單項審計輔助小工具。其中以內(nèi)審業(yè)務(wù)綜合管理系統(tǒng)和計算機輔助審計系統(tǒng)使用最為普遍。內(nèi)審業(yè)務(wù)綜合管理系統(tǒng)對審計機構(gòu)、項目、人員、資料、依據(jù)等進行統(tǒng)一管理，積累了豐富的央行審計信息，促進了信息共享。計算機輔助審計軟件包含多個業(yè)務(wù)領(lǐng)域模塊，目前與國庫TCBS業(yè)務(wù)系統(tǒng)、支付ACS系統(tǒng)相連，共享業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。系統(tǒng)中設(shè)置有審計模型，確定數(shù)據(jù)區(qū)間后能自動篩選審計線索，大大提高了審計效率。

3.內(nèi)審信息化計劃正在有條不紊地組織實施。2018年，總行內(nèi)審司制定內(nèi)審信息化工作計劃，計劃主要分為三個部分：一是系統(tǒng)建設(shè)與使用方面，重點對內(nèi)審業(yè)務(wù)綜合管理系統(tǒng)、輔助審計系統(tǒng)、風(fēng)險評估系統(tǒng)進行升級、性能優(yōu)化及導(dǎo)入征信數(shù)據(jù)，收集分支行信息形成2019～2021年內(nèi)審信息系統(tǒng)更新和建設(shè)需求;二是輔助審計應(yīng)用方面，開發(fā)并確定國庫審計、會計核算審計、貨幣發(fā)行審計分析模型，對較為成熟的國庫審計進行試點;三是審計新技術(shù)研究方面，進行審計數(shù)據(jù)分析，進行內(nèi)審大數(shù)據(jù)研究，建立省級數(shù)據(jù)中心分布式架構(gòu)審計研究、審計通用數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)規(guī)范研究。

三、基層央行內(nèi)部審計信息化面臨的問題

與日趨完善的先進內(nèi)審實務(wù)相比，基層人民銀行內(nèi)審信息化仍然存在以下主要問題：

1.計算機輔助審計技術(shù)在內(nèi)部審計工作中的應(yīng)用面不廣。

人民銀行總行雖然開發(fā)了財務(wù)與固定資產(chǎn)系統(tǒng)輔助審計軟件、國庫輔助審計系統(tǒng)、視頻監(jiān)控系統(tǒng)等計算機輔助審計軟件，但覆蓋范圍還不廣，軟件功能也相對簡陋、單一，且使用率不高，在現(xiàn)場實施階段仍然以手工審計為主。同時，基層央行部分內(nèi)審人員對審計信息化還沒有充分的認(rèn)識，一些內(nèi)審人員還停留在計算機基本應(yīng)用初級階段，并且目前的計算機輔助審計軟件也存在跟不上發(fā)展步伐的現(xiàn)象。

2.具備審計信息化技術(shù)的審計人員匱乏。

目前，基層人民銀行內(nèi)審人員仍然以經(jīng)濟、金融、會計、法律等專業(yè)背景為主，既有審計專業(yè)背景又熟練掌握信息技術(shù)的復(fù)合型人才寥寥無幾。大多數(shù)審計人員只掌握簡單的文字編輯與表格處理技能，還尚不具備運用信息技術(shù)和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)解決審計實際問題的能力。與此同時，在人員結(jié)構(gòu)上，年長的審計人員業(yè)務(wù)經(jīng)驗豐富，但審計信息化系統(tǒng)、審計輔助軟件應(yīng)用能力不強，而年輕的審計人員又存在相反的情況。能夠在信息化環(huán)境下，通過審計軟件獲取數(shù)據(jù)樣本、進行分析對比、發(fā)現(xiàn)審計線索、得出審計結(jié)論的人才更加稀缺。因此，培養(yǎng)一支同時具備審計業(yè)務(wù)能力與計算機運用能力的內(nèi)審信息化隊伍已是當(dāng)務(wù)之急。

3.開發(fā)的輔助審計軟件功能不完善。

人民銀行最近開始運行的計算機輔助審計軟件在設(shè)計上還存在諸多缺陷，在審計分析報告的形成、深層次數(shù)據(jù)篩選、信息追蹤對比處理等功能上還存在巨大的不足。因此，不能利用審計輔助軟件形成合格的審計工作底稿?；鶎尤嗣胥y行信息化審計目前還處于半手工、半自動化操作層面，未能有效充分發(fā)揮輔助審計軟件技術(shù)的功能優(yōu)勢。人民銀行分支機構(gòu)雖然自主開發(fā)了一部分審計輔助軟件，但其性能得不到有效保障，且存在較多瑕疵，穩(wěn)定性和安全性都存在隱患。

4.在內(nèi)審信息化工作推進中缺少相關(guān)制度的支撐。

審計信息化工作的推進需要得到信息技術(shù)部門、相關(guān)業(yè)務(wù)處室的協(xié)助與配合。相關(guān)部門的職責(zé)，以及利用信息化技術(shù)開展審計的工作準(zhǔn)則和業(yè)務(wù)分工，這些都應(yīng)制定相應(yīng)的制度，以便各個部門開展工作。然而，基層人民銀行的現(xiàn)行制度存在落后于實際工作的情況。在基層人民銀行審計信息化建設(shè)進程中，目前可參照的制度有《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》《中國人民銀行辦公廳關(guān)于計算機輔助審計工作的指導(dǎo)意見》，但以上規(guī)定過于籠統(tǒng)，對于人民銀行眾多由外部公司設(shè)計的業(yè)務(wù)系統(tǒng)適用性較差。因此，仍需在實際工作中逐步探索，建立起一套符合基層人民銀行實際情況的信息化制度體系。

四、針對內(nèi)部審計信息化存在問題的對策分析

1.完善基層人民銀行內(nèi)部審計信息化相關(guān)制度。

（1）以制度促發(fā)展。在基層人民銀行內(nèi)審工作開展中，可依據(jù)的相關(guān)審計法律法規(guī)及業(yè)務(wù)準(zhǔn)則主要有《審計法》《獨立審計準(zhǔn)則》《注冊會計師法》等，可參考的內(nèi)部規(guī)則、法規(guī)制度有《中國人民銀行內(nèi)審工作制度》《中國人民銀行辦公廳關(guān)于計算機輔助審計工作的指導(dǎo)意見》等，但這些規(guī)章制度未涉及審計信息化建設(shè)或是規(guī)定過于籠統(tǒng)。從目前審計工作實際情況來看，基層人民銀行內(nèi)部審計信息化建設(shè)所能依據(jù)的法律法規(guī)、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則還不健全，不利于內(nèi)審信息化建設(shè)。所以，根據(jù)工作實際需求，出臺相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度，形成一套符合工作實際的內(nèi)部審計規(guī)范體系，使得內(nèi)審信息化工作開展有法可依、相關(guān)工作人員在實際工作中有章可循迫在眉睫。

（2）用制度保安全。另一方面，在利用審計輔助軟件分析、傳輸、存儲審計信息時，存在信息泄露的風(fēng)險，這將危及到基層人民銀行的信息安全。完善的規(guī)章制度可對信息化審計在涉及保密、信息安全等方面進行嚴(yán)格的規(guī)范，這不僅能夠推動內(nèi)審信息化建設(shè)的進程，而且確保了審計項目的信息安全，同時幫助被審計單位消除信息安全威脅，從而最大限度保障信息化審計系統(tǒng)的安全性。

2.完善基層人民銀行內(nèi)部審計信息化功能。

（1）積極應(yīng)用計算機輔助系統(tǒng)開展審計。一是繼續(xù)深入使用并且完善“內(nèi)審業(yè)務(wù)綜合管理系統(tǒng)”，積極向?qū)徲嬋藛T推廣普及“計算機輔助審計系統(tǒng)”。二是結(jié)合輔助審計軟件的功能情況，運用ACL、Excel、Access等單機分析軟件開展審計情況分析。三是根據(jù)審計實際情況，結(jié)合自身的計算機應(yīng)用技能，嘗試開發(fā)新軟件進行審計分析。將目前基層人民銀行的信息化審計工具與審計實務(wù)緊密結(jié)合，加大推廣力度和使用頻率。

（2）進一步增強審計信息化軟件的功能。從人民銀行及分支機構(gòu)來看，信息化審計軟件在數(shù)量和質(zhì)量上較過去都有較大提高。但仍然存在功能簡單、應(yīng)用體系架構(gòu)不夠合理、數(shù)據(jù)分析方法和風(fēng)險管理不足、實時審計系統(tǒng)不健全等問題，因此要加大對輔助審計軟件的研發(fā)力度。軟件開發(fā)人員要繼續(xù)完善審計軟件在數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)處理等方面的功能，還要在開發(fā)軟件時有所創(chuàng)新，嘗試開發(fā)出具備自動分析、問題判斷等智能功能的審計軟件。

（3）積極推進并逐步實行聯(lián)網(wǎng)審計。聯(lián)網(wǎng)審計是審計信息化的一個重要發(fā)展方向，在聯(lián)網(wǎng)審計環(huán)境下，審計部門可以通過采集被審計單位數(shù)據(jù)庫服務(wù)器端的各種數(shù)據(jù)，根據(jù)審計實際需要，對采集到的數(shù)據(jù)進行篩選處理，將有效數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)實時傳輸?shù)絻?nèi)審部門，從而實現(xiàn)非現(xiàn)場審計和實時監(jiān)控，實現(xiàn)現(xiàn)場審計向非現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變。同時，也實現(xiàn)了“事后審計”向“事中、事前審計”的轉(zhuǎn)變。

（4）借鑒國際先進內(nèi)審信息化發(fā)展的經(jīng)驗與技術(shù)。我國審計信息化建設(shè)起步較晚、起點稍低、發(fā)展緩慢，目前仍然處于起步階段，與先進的國際內(nèi)部審計相比較還存在較大差距?；鶎尤嗣胥y行必須借鑒發(fā)達國家審計信息化發(fā)展的一些成果和經(jīng)驗，加速內(nèi)部審計技術(shù)應(yīng)用創(chuàng)新，建立更加靈活的內(nèi)部審計工作流程，努力發(fā)展聯(lián)網(wǎng)審計、職能審計、虛擬現(xiàn)實審計等現(xiàn)代化審計技術(shù)。

3.逐步推進基層人民銀行內(nèi)部審計信息化進程。

（1）直面問題。要正視基層人民銀行內(nèi)部審計信息化的現(xiàn)狀及存在的問題，正確認(rèn)識基層人民銀行內(nèi)部審計信息化建設(shè)與國際先進內(nèi)部審計部門信息化建設(shè)的差距;要讓廣大內(nèi)審人員知道信息化審計的特點與優(yōu)勢，進一步了解審計信息化的具體內(nèi)容、重要作用，以及怎樣開展信息化審計工作。

（2）提高重視。從管理層面做起，加強對基層人民銀行內(nèi)審信息化的重視力度和使用頻率，讓信息化審計工具真正成為審計工作的新型利器和重要手段，不斷提高信息化審計的地位，切實提升審計信息化在基層人民銀行的受重視程度。

（3）培養(yǎng)人才。采取實際審計項目與業(yè)務(wù)培訓(xùn)班相互結(jié)合的形式，培養(yǎng)具備計算機網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)和豐富審計經(jīng)驗的復(fù)合型審計人才。要推動基層人民銀行內(nèi)部審計信息化的發(fā)展，必須加大對內(nèi)審人員信息技術(shù)的培訓(xùn)，可采取長期培訓(xùn)與短期培訓(xùn)相結(jié)合、在職人員培訓(xùn)和后續(xù)教育相結(jié)合、各級內(nèi)審部門結(jié)合本單位實際等靈活方式開展培訓(xùn)，有針對性地提升現(xiàn)有審計人員的信息化專業(yè)知識及跨學(xué)科綜合分析能力，著力培養(yǎng)審計干部的宏觀視野和現(xiàn)代信息化思維。

參考文獻

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（作者單位：中國人民銀行南昌中心支行）