如何做好企業(yè)減稅降負實踐工作

劉偉 秦慶成

（新鄭市稅務局，河南 新鄭 451150）

在此前一段時間內(nèi)，不少企業(yè)均面臨較大的成本負擔，亟需要促進設(shè)備更新、資本積累和轉(zhuǎn)型升級。面對新常態(tài)的局勢，應當要牢牢把握機會，做好企業(yè)減稅降負實踐工作。企業(yè)也需積極學習并運用相應的政策，實現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

一、切實理解現(xiàn)行企業(yè)所得稅與增值稅的特征

（一）理解納稅人相關(guān)規(guī)定

所得稅與增值稅對于企業(yè)來說至關(guān)重要，必須要充分理解納稅人的有關(guān)規(guī)定，將政策切實貫徹于實踐工作當中。我國法律的有關(guān)條款對繳納所得稅的企業(yè)劃分了明確的范疇，而《營改增試點實施辦法》，也規(guī)定了增值稅納稅人需要根據(jù)實際條例來繳納增值稅，無需再繳納營業(yè)稅。這里的納稅人便包括了銷售服務、無形資產(chǎn)或是不動產(chǎn)的單位與個人。單位具體指的是企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體等。而個人指的就是個體工商戶或是其余個人。

（二）理解稅率的基本要求

企業(yè)所得稅通常分為兩檔，居民企業(yè)所得稅是25%的稅率，其他非居民企業(yè)適用稅率是20%。關(guān)于增值稅，普遍納稅人涉及到0%、6%、11%、13%、17%這五檔，而小規(guī)模納稅人稅率則是3%。涉及到提供銷售不動產(chǎn)、交通運輸、建筑、轉(zhuǎn)讓土地權(quán)等方面時，業(yè)務稅率是11%。銷售或進口貨物，提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率是17%。若單位或個人產(chǎn)生了跨境應稅活動，稅率是0。

（三）理解稅收優(yōu)惠的要求

首先，企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，主要包含企業(yè)國債利息收入，滿足條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利之類的權(quán)益性投資收益。還有在境內(nèi)設(shè)置機構(gòu)或場所的非居民企業(yè)，從居民企業(yè)獲取與之相關(guān)的紅利、股息等投資收益，同時包括滿足條件的非營利性組織收入，都可免征所得稅。另外是從事農(nóng)、林、漁、牧等行業(yè)所獲得的收益，以及進行國家所支持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資所得收益，關(guān)于環(huán)境保護節(jié)能減排等有關(guān)項目的收益等，都能夠免征或是減少企業(yè)所得稅。此外還有民族自治地區(qū)的地方企業(yè)，可以根據(jù)實際情況來確定減征或是免征，具體信息需上報給省、自治區(qū)、直轄市政府審核批準。其次，增值稅的稅收優(yōu)惠，其試點過渡政策所涉及到的免稅規(guī)定區(qū)間較大，包含了納稅人的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)和與之相匹配的技術(shù)咨詢、服務，還有醫(yī)療、教育等一系列領(lǐng)域，均有相應的政策優(yōu)惠內(nèi)容。

二、積極利用企業(yè)所得稅與增值稅的優(yōu)惠政策

（一）享受稅收優(yōu)惠政策帶來的福利，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展

企業(yè)在當前需要積極學習國家高新企業(yè)認定政策，享受稅收優(yōu)惠給自己帶來的福利與好處。高新企業(yè)稅收優(yōu)惠政策是現(xiàn)階段國內(nèi)運用時間最長，體現(xiàn)的效用也最明顯的企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。其表現(xiàn)了我國對于科技型企業(yè)尤其是中小企業(yè)的關(guān)懷與支撐，可以有效促進大眾創(chuàng)業(yè)、全面創(chuàng)新，為新技術(shù)、新業(yè)態(tài)、新經(jīng)濟的發(fā)展注入源源不竭的動力。我國有關(guān)條例指出，凡是根據(jù)我國法律和行政法規(guī)，在境內(nèi)所建立的，除了個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)之外的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、基金會、外國商會、民辦非企業(yè)單位及其他獲取收入的組織，均可獲得支持。企業(yè)需要不斷開展研究活動，轉(zhuǎn)化技術(shù)成果，打造企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，在此基礎(chǔ)上積極進行經(jīng)營活動。當前的法律條例已放寬范圍，只要是依法注冊的企事業(yè)單位團體，都能依法申請認定為高新技術(shù)企業(yè)。如此便可享受15%的稅收優(yōu)惠，并且所投入的自主研發(fā)費用可按實際支出金額的150%稅前加計扣除優(yōu)惠。

（二）大力推進單位高新企業(yè)認定工作

其一，在國內(nèi)注冊的居民企業(yè)應當和注冊當?shù)氐母咝缕髽I(yè)認定辦公室進行溝通，參與有關(guān)培訓活動，深入了解詳細的規(guī)范與要求。其二，要根據(jù)相應的認定指南標準，聯(lián)系實際情況與自身特點，構(gòu)建專項工作領(lǐng)導小組，制定細致的實施方案，將最近三個會計年度的研發(fā)人員信息整理并統(tǒng)計好，同時核算自主研發(fā)投入資金、核心知識產(chǎn)權(quán)以及成果轉(zhuǎn)化狀況等。其三，聘請高新企業(yè)評審專家，檢查關(guān)鍵步驟和程序。其四，根據(jù)注冊地有關(guān)要求，按時做好網(wǎng)上申請與申報資料。其五，由認定機構(gòu)綜合考慮并分析專家組的評估意見，對企業(yè)展開全面調(diào)查，提出相關(guān)建議之后匯報給領(lǐng)導小組辦公室。當在網(wǎng)上公示十個工作日后沒有受到質(zhì)疑的，就可進行備案，并發(fā)布公告，為其頒發(fā)統(tǒng)一的“高新技術(shù)企業(yè)證書”。若受到質(zhì)疑，則需由認定機構(gòu)再度檢查和處理。

（三）切實落實小微企業(yè)減稅降費，進一步支持小微企業(yè)發(fā)展

2019 年財政部稅務總局出臺的《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》，體現(xiàn)了黨中央、國務院落實減稅降費決策部署的決心，同時也凸顯了小微企業(yè)普惠性稅收減免的重要意義。該政策的亮點在于提高小微企業(yè)增值稅免征額，提高小微企業(yè)年應納稅所得稅標準的同時引入超額累進計算方法，降低小微企業(yè)實際稅率，擴大小微企業(yè)資產(chǎn)總額與人數(shù)標準，放寬創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)的條件，降附加稅費優(yōu)惠且可以與附加稅費其他優(yōu)惠疊加享受等。這些優(yōu)惠政策均為小微企業(yè)提供了更加多樣化的降稅減負渠道和條件，地方稅務部門應當積極貫徹與落實相關(guān)政策，同時結(jié)合地方實際情況做好相應的政策宣傳教育工作，出臺配套優(yōu)惠政策。

結(jié)束語

綜上可知，做好企業(yè)減稅降負實踐工作，必須要切實理解現(xiàn)行企業(yè)所得稅與增值稅的特征，享受稅收優(yōu)惠政策帶來的福利，大力推進單位高新企業(yè)認定工作，并認真學習營改增相關(guān)政策，以此為減稅降負提供動力。