淺析如何切實有效落地上市公司整體戰(zhàn)略框架下的財務(wù)戰(zhàn)略

摘要：財務(wù)運行的好壞直接影響著上市公司的發(fā)展狀況。上市公司在激烈的行業(yè)競爭下，應(yīng)當充分意識到財務(wù)戰(zhàn)略的重要性，才能使自己在眾多同行和資本市場的競爭中占有一席之地。上市公司想做強做大，必然離不開財務(wù)戰(zhàn)略這一重要管控體系。本文通過分析上市公司整體戰(zhàn)略中的財務(wù)戰(zhàn)略的規(guī)劃，給出上市公司財務(wù)管理戰(zhàn)略幾點建議。

關(guān)鍵詞：財務(wù)戰(zhàn)略;上市公司戰(zhàn)略;財務(wù)風險

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A文章編號：2096-3157（2020）26-0091-03

上市公司整體戰(zhàn)略是上市公司在發(fā)展過程中根據(jù)自身長期的資源優(yōu)勢和產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢所制定的具有未來發(fā)展性的系統(tǒng)性目標，是通過綜合性的考慮后論證的未來發(fā)展藍圖，良好的公司戰(zhàn)略規(guī)劃可以引導(dǎo)上市公司走向長期可持續(xù)發(fā)展的道路。財務(wù)戰(zhàn)略是上市公司整體戰(zhàn)略的重要組成部分。財務(wù)戰(zhàn)略是為了適應(yīng)上市公司的總體競爭優(yōu)勢而籌集必要資本，并在組織內(nèi)有效地管理與運用這些資本的系統(tǒng)性財務(wù)管理體系;是為了謀求上市公司資金均衡和高效流動，加強財務(wù)競爭優(yōu)勢，在分析上市公司內(nèi)、外環(huán)境影響因素的基礎(chǔ)上，對上市公司資金流動、資產(chǎn)合理配置、股權(quán)和債權(quán)配比平衡，進行全局性、長期性和創(chuàng)造性的一系列的系統(tǒng)謀劃。

良好的財務(wù)戰(zhàn)略可以加強上市公司在行業(yè)中的競爭實力，是上市公司實現(xiàn)未來發(fā)展目的的首要條件，也是衡量一個上市公司實力的標準。同時，良好的財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃可以為上市公司整體戰(zhàn)略的實施提供堅實的保障體系，它既保證了上市公司自身日常經(jīng)營財務(wù)活動的規(guī)律性，又體現(xiàn)了上市公司中長期整體戰(zhàn)略一致性和及時調(diào)整的要求。因此，財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃水平的高低，直接影響到上市公司的未來發(fā)展和市值的高低。

一、財務(wù)戰(zhàn)略與企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略的重要關(guān)系

財務(wù)戰(zhàn)略與企業(yè)整體戰(zhàn)略具有相輔相成的關(guān)聯(lián)。企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略是一項具有全面性長期性的運營計劃，包括了產(chǎn)品研發(fā)戰(zhàn)略、市場營銷戰(zhàn)略、技術(shù)推廣戰(zhàn)略和財務(wù)戰(zhàn)略等，為上市公司規(guī)劃長期性可實施的一攬子經(jīng)營計劃，它在實施過程中引導(dǎo)上市公司全面發(fā)展，塑造核心競爭力，掌握市場主動權(quán)，從而不斷提高企業(yè)市值。財務(wù)戰(zhàn)略則是在企業(yè)整體戰(zhàn)略前提下，為了提高財務(wù)系統(tǒng)對上市公司經(jīng)營內(nèi)外部環(huán)境的適應(yīng)性，著眼于長期利益與整體績效的動態(tài)平衡，通過對上市公司內(nèi)外環(huán)境進行系統(tǒng)化分析，對所要實行的管理項目進行全面追蹤，為上市公司決策層的決策權(quán)和治理層的監(jiān)管權(quán)提供堅實保障的系列財務(wù)管理行為。它在提高上市公司資源系統(tǒng)效應(yīng)的同時，創(chuàng)造并保持上市公司的財務(wù)優(yōu)勢，進而增強上市公司的競爭優(yōu)勢。

財務(wù)戰(zhàn)略實施的前提首先要進行嚴格的企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃、論證和可執(zhí)行性管理。企業(yè)整體戰(zhàn)略目標占據(jù)上市公司經(jīng)營管理的主導(dǎo)權(quán)，而財務(wù)戰(zhàn)略需要根據(jù)企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略來制定并及時調(diào)整。在激烈的上市公司競爭中，財務(wù)戰(zhàn)略是企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略中的核心工作，財務(wù)戰(zhàn)略通過對上市公司各部門進行資源整合，對資金進行合理分配，使資金能夠正常流轉(zhuǎn)，有效提高資金使用率，提升上市公司的整體價值。財務(wù)戰(zhàn)略通過對企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略的整體了解，有效幫助上市公司做好資金的籌集和調(diào)配，選擇適合的中長期投資的項目進行綜合考察并作出管理決策。財務(wù)戰(zhàn)略存在的主要價值是通過良好的資金調(diào)配保證上市公司內(nèi)生性增長和外延性發(fā)展的需要，持續(xù)加強上市公司在產(chǎn)業(yè)鏈上下游的整合能力，持續(xù)創(chuàng)造上市公司的核心價值，使上市公司在激烈的市場中擁有長期的競爭優(yōu)勢。

二、上市公司財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃需要注意的幾點

1.從屬性與支持性

財務(wù)戰(zhàn)略的存在主要依附于企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略，它為上市公司戰(zhàn)略規(guī)劃提供經(jīng)濟和財務(wù)方面的保障與支持。同時，財務(wù)戰(zhàn)略必須根據(jù)企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略的需求來設(shè)計規(guī)劃和論證，從而保證上市公司能夠?qū)崿F(xiàn)整體發(fā)展目標。

2.長遠性與動態(tài)性

上市公司發(fā)展過程中，需要進行許多規(guī)劃性的工作，其中企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略是對上市公司未來長期性的規(guī)劃。因此，財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃一定要具有長遠性的考慮，對上市公司未來的發(fā)展提前做好計劃工作，這樣即使遇到問題也能夠快速提出解決方案。另外，現(xiàn)今市場競爭激烈，上市公司需隨時關(guān)注市場動態(tài)，根據(jù)市場需求及時作出相應(yīng)的變動，使財務(wù)戰(zhàn)略具有一定的動態(tài)性，才能保證上市公司在嚴峻的市場競爭中得以因地制宜以適應(yīng)市場環(huán)境。

3.上市公司財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃的特殊性和應(yīng)對措施

財務(wù)戰(zhàn)略是為上市公司謀求資金最優(yōu)使用效率的一系列財務(wù)活動。財務(wù)戰(zhàn)略要解決風險與收益的矛盾、償債能力與盈利能力的矛盾、收益性與成長性的矛盾等，而這一系列問題都是經(jīng)過財務(wù)戰(zhàn)略所針對的項目而引發(fā)的特殊性。對此，上市公司財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃需要根據(jù)上市公司日常運營和發(fā)展過程中所遇見的各種困難，制定出相應(yīng)的解決措施，保證將這些措施落到實處，還需要注意財務(wù)戰(zhàn)略中短期和中長期目標的銜接，避免出現(xiàn)工作鏈脫節(jié)的現(xiàn)象。

三、上市公司整體戰(zhàn)略下的財務(wù)戰(zhàn)略基本內(nèi)容

1.營運資金管理

在財務(wù)戰(zhàn)略管理框架下，上市公司的營運資金循環(huán)周轉(zhuǎn)管理十分重要。營運資金主要用于上市公司正常的經(jīng)營管理，而營運資金周轉(zhuǎn)與生產(chǎn)經(jīng)營周期應(yīng)當是一致的。同時，資金周轉(zhuǎn)的速度快可以有效提升資金的利用率，有利于上市公司提高產(chǎn)品生產(chǎn)效率，降低庫存積壓，從而獲得更多的收入和更好的利潤率。

第一，應(yīng)收賬款及管理。在強化上市公司市場競爭能力、擴大銷售、增加收益、節(jié)約存貨資金占用方面，商品的賒銷、賒購與其他任何結(jié)算方式相比都占有絕對的優(yōu)勢。但是賒銷商品的應(yīng)收賬款與實際現(xiàn)金流量存在著時間上的差異，導(dǎo)致欠款率提高，甚至還會出現(xiàn)壞賬損失。同時也因為應(yīng)收賬款的增加，資金成本與管理費用也會隨之增加。因此，上市公司在降低應(yīng)收賬款余額，減少壞賬損失的基礎(chǔ)上充分運用客戶信用分類對應(yīng)收賬款進行分級管理，可以強化市場競爭能力和擴大銷售，達到應(yīng)收賬款投資收益率提高的目的。應(yīng)收賬款的管理可以通過信用標準、信用條件和收賬政策等來制定合理的管理內(nèi)容。

第二，存貨及其管理。上市公司的存貨充足，可以為生產(chǎn)過程提供良好的硬件支持，提高工作效率的同時可以迅速滿足客戶的訂貨需求，使上市公司的生產(chǎn)與銷售得到較大的發(fā)揮空間，避免因為存貨不足導(dǎo)致公司無法實現(xiàn)既定銷售。但是，如果要全部滿足存貨需求又需要沉淀大量的資金，大幅度提高了資金成本，同時還會產(chǎn)生儲存和管理等相關(guān)費用的增加。因此，上市公司要權(quán)衡成本與存貨之間的利害關(guān)系，設(shè)置合理的存貨標準和周轉(zhuǎn)率，使其達到良好的契合度。

第三，現(xiàn)金及管理。如今銀行存款利率相對較低，而現(xiàn)金持有量過多，會導(dǎo)致流動性邊際效益下降，也影響著上市公司的非經(jīng)常性收益。因此，控制現(xiàn)金類資產(chǎn)的持有量，便于上市公司在滿足經(jīng)營活動所需資金的同時，減少閑置資金的產(chǎn)生，提高資金收益?？傊鲜泄緫?yīng)適當控制現(xiàn)金持有的數(shù)量，避免營運資金過多的同時，也要保證營運資金充足。

2.財務(wù)風險管理

財務(wù)風險管理是根據(jù)上市公司總體戰(zhàn)略目標，在企業(yè)整體戰(zhàn)略及財務(wù)戰(zhàn)略實施的各個環(huán)節(jié)，嚴格執(zhí)行風險管理的基本流程和節(jié)點控制，通過不斷健全風險管控體系，為企業(yè)整體戰(zhàn)略方向作出正確的動態(tài)指引。所謂的動態(tài)分析和決策是由于上市公司內(nèi)部與外部環(huán)境的不斷改變，時刻影響公司的財務(wù)狀況。上市公司在制定和實施財務(wù)戰(zhàn)略時，應(yīng)根據(jù)財務(wù)風險現(xiàn)實存在的狀態(tài)以及走勢，制定相應(yīng)的財務(wù)管理方案，同時在方案執(zhí)行過程中公司應(yīng)進行不斷的整改，以便能及時控制偏離目標的行為，從而避免出現(xiàn)不必要的損失。對于上市公司而言，財務(wù)風險主要發(fā)生在公司籌資、投資、資金回收和利潤分配等方面，并且財務(wù)風險貫穿上市公司財務(wù)活動的始終。上市公司的治理層如董事會以及董事會所管轄的內(nèi)審部門應(yīng)配合公司的財務(wù)管理部門，時刻關(guān)注公司的財務(wù)活動動態(tài)，持續(xù)進行風險的預(yù)警、識別、評估和控制工作。

3.融資管理

融資管理是根據(jù)總體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，為打造上市公司長期競爭實力、滿足內(nèi)生性發(fā)展和外延性發(fā)展所提供得可靠資金保證體系。通過財務(wù)戰(zhàn)略系統(tǒng)謀劃內(nèi)部融資、債權(quán)融資或股權(quán)融資，謀劃資金籌措目標、結(jié)構(gòu)、渠道以及適合的融資方式。比如如果流動資金壓力大，在資產(chǎn)負債率不超過上市公司風控紅線情況下，可以采用債權(quán)融資即發(fā)行債券（公募債券、私募債券、可轉(zhuǎn)換債券）。債券的利率為融資的成本，因可以稅前扣除，故具有財務(wù)杠桿的調(diào)節(jié)作用。上市公司還可以在負債率偏高資金面長期不充裕的情況下進行權(quán)益融資，如股權(quán)融資，定向增發(fā)、轉(zhuǎn)讓股權(quán)，引進戰(zhàn)略投資者增資擴股。股權(quán)融資無需定期支付利息和本金，僅需要上市公司有利潤盈余時向股東支付股利。股權(quán)融資可以有效解決長期性資金需求。成長階段的上市公司需要長期性資金保障，適合采用權(quán)益融資來控制資金來源所產(chǎn)生的短貸長投的財務(wù)風險，成熟期的上市公司則可以擴大債權(quán)融資以利用財務(wù)杠桿效益合理避稅，等等。

4.投資管理

以企業(yè)整體性戰(zhàn)略實施為導(dǎo)向的投資，具有全局性、長期性等特點，是上市公司對自身產(chǎn)業(yè)鏈上下游進行相關(guān)多元化的有效手段，也是上市公司市值管理的重要內(nèi)容。投資目標的確定很重要。它包括收益性目標、發(fā)展性目標和公益性目標。收益性目標是上市公司市值戰(zhàn)略的重要部分，確保上市公司的可持續(xù)發(fā)展和市值基本盤的穩(wěn)定。發(fā)展性目標是公司未來核心競爭力打造的重點，也是市值管理重中之重，是上市公司的長期財務(wù)戰(zhàn)略重要目標。公益性目標是為了塑造上市公司良好的社會形象，根據(jù)自身的風險承受能力選擇的相關(guān)多元化投資標的，這些標的可能對上市公司的市場環(huán)境、技術(shù)環(huán)境、政策環(huán)境甚至消費市場環(huán)境帶來良好的口碑效益和行業(yè)互補。上市公司的投資管理應(yīng)該與融資管理完美結(jié)合，不應(yīng)使權(quán)益性投資影響上市公司正常經(jīng)營所需資金，避免短貸長投、過度擴張或盲目追求規(guī)模。

5.全面預(yù)算管理

上市公司經(jīng)營層根據(jù)董事會審議通過的年度戰(zhàn)略目標，合理配置各種可用的資源，以全面分析、預(yù)測決策上市公司本年度的主營業(yè)務(wù)、經(jīng)營收支、成本費用、資本性支出以及資金需求，進而對上市公司當年生產(chǎn)經(jīng)營活動進行定性定量的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和控制，構(gòu)建有效的全面預(yù)算管理體系，對控制風險、保證短期戰(zhàn)略目標得以達成極其重要。

6.并購戰(zhàn)略

上市公司有一個天然優(yōu)勢，是可以通過資本平臺賦予的資金優(yōu)勢、通過并購重組來進行產(chǎn)業(yè)上下游整合，擴大市場份額，補充或快速獲得資源，獲得協(xié)同效應(yīng)，做強做大市值。上市公司在實施并購戰(zhàn)略時，要合理評估風險，根據(jù)公司內(nèi)控體系具體情況，制定合適的并購方式和策略，為持續(xù)打造上市公司的核心競爭力和行業(yè)的“護城河”保駕護航。

7.收益分配管理

上市公司監(jiān)管要求上市公司的收益在利益相關(guān)者之間進行長期的合理分配，以保障債權(quán)人、上市公司員工、國家權(quán)益與中小股東的合法權(quán)益。上市公司的財務(wù)戰(zhàn)略，實際上就是上市公司的持續(xù)盈利目標、國有資產(chǎn)保值增值目標、長期現(xiàn)金流量凈流入目標、上市公司可持續(xù)成長目標、經(jīng)濟增加值最大化目標、利潤最大化目標、每股收益最大化目標、股東財務(wù)最大化目標的集合。一個良好的財務(wù)戰(zhàn)略才能保證上市公司的整體企業(yè)整體戰(zhàn)略得以有效實施，其重要性不言而喻。

四、在企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略基礎(chǔ)上制定切合實際的財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃

1.加強管理創(chuàng)新

以往的財務(wù)管理根據(jù)上市公司實際情況隨時作出人工調(diào)整。在新形勢下，加強對財務(wù)的管理和創(chuàng)新，將財務(wù)管理與現(xiàn)代科技手段結(jié)合，通過人工智能算法和各種財務(wù)管理軟件系統(tǒng)進行實時的資金資產(chǎn)資源整合，使財務(wù)管理戰(zhàn)略得到實時優(yōu)化和創(chuàng)新。另外，隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及化，會計工作基本都由計算機自動完成，財務(wù)工作人員也逐漸轉(zhuǎn)型，財務(wù)戰(zhàn)略的重點也隨之改變，上市公司管理者加強風控體系建設(shè)，增強財務(wù)部門在財務(wù)管理上的職能，將事后管理逐漸上升為事前、事中過程管理至關(guān)重要。因此，在企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略框架下，財務(wù)部門應(yīng)不斷開拓創(chuàng)新，學(xué)會運用科技的最新成果與先進的信息技術(shù)和管理理念來提高財務(wù)管理的質(zhì)量，快速適應(yīng)市場環(huán)境的變化。

2.實現(xiàn)精細化管理

財務(wù)戰(zhàn)略是企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略的核心，對上市公司的發(fā)展尤其重要。因此，對于財務(wù)的管理規(guī)定細化更是重中之重，上市公司經(jīng)營者應(yīng)當對財務(wù)管理作出細化的規(guī)定，使財務(wù)體系得到完善，將收入中的成本、利潤和流動資金進行分化管理，同時嚴格要求核算的過程，提升公司各層級對財務(wù)管理戰(zhàn)略和財務(wù)管理執(zhí)行體系的重視，有利于上市公司的長期發(fā)展。

3.降低成本提升效率

從資金預(yù)算、成本控制到最后的核算都是財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃的主要目標。資金預(yù)算是財務(wù)戰(zhàn)略計劃實行的首要條件，可以明確資金的使用方向。因此，在啟動任何項目之前，管理者應(yīng)當做出明確的預(yù)算計劃并交付財務(wù)部門監(jiān)督執(zhí)行，由財務(wù)部門對各項相關(guān)的收支進行合理控制，對預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外成本進行有效財務(wù)管理，減少不必要的損失，有效提升資金的使用率。

4.構(gòu)建新型戰(zhàn)略合作關(guān)系

上市公司的長期發(fā)展離不開資金的運轉(zhuǎn)，因此上市公司需要與其他利益相關(guān)者建立新型的戰(zhàn)略合作關(guān)系。上市公司可以通過自身實際情況，與銀行或者其他金融機構(gòu)建立戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，對公司進行融資籌劃，強化資金鏈的運轉(zhuǎn)，有效地提高上市公司的信譽度。同時，建立良好的戰(zhàn)略合作可以使公司加強抗風險能力，對未來擴大公司市值提升提供堅實的基礎(chǔ)。上市公司可以在各種融資對象的配合下，組合使用直接融資、間接融資、債權(quán)融資等不同的融資手段，有效減少財務(wù)的風險系數(shù)，進而開拓投融資渠道，使上市公司的財務(wù)系統(tǒng)得到優(yōu)化、資金鏈配載平衡，為公司穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

5.注意財務(wù)風險防范

上市公司管理層應(yīng)當加強對財務(wù)體系的制度管理。判斷公司是否具有財務(wù)風險可以通過財務(wù)部門每天反映出來的數(shù)據(jù)進行動態(tài)分析。如果上市公司出現(xiàn)銷售業(yè)績下滑、不合理的收賬證明、加大貸款額度等現(xiàn)象，說明公司存在嚴重的資金風險。因此，公司財務(wù)管理部門應(yīng)當構(gòu)建長期的財務(wù)風險控制工作體系和預(yù)警機制，使用不同的有效方法，及時對上市公司的經(jīng)營風險和規(guī)劃化運作風險進行排除。在激烈的市場競爭中，隨時都會出現(xiàn)各種各樣的風險，所以上市公司一定要加強風險防控意識，對公司運營的每個環(huán)節(jié)都進行動態(tài)的嚴格把控，事后復(fù)盤，才可以有效降低風險系數(shù)。

6.上市公司財務(wù)戰(zhàn)略如何服務(wù)市值管理

上市公司未來財務(wù)戰(zhàn)略管控的發(fā)展方向，應(yīng)當是通過多層級多手段的財務(wù)管理體系建設(shè)，提高企業(yè)經(jīng)營管理能力，增強市場競爭能力力，使上市公司市值得以不斷提升。比如，定量控制標準輔以定性控制標準，專業(yè)性控制標準與群眾控制標準相結(jié)合。

（1）優(yōu)先原則。對財務(wù)戰(zhàn)略中重大問題優(yōu)先安排，重點解決;財務(wù)戰(zhàn)略實施過程要以責任單位與責任個人自我控制原則為主，有利于發(fā)揮其主動性與創(chuàng)造性。

（2）靈活性原則。盡量采用經(jīng)濟有效的方法迅速解決出現(xiàn)的問題。

（3）適度適時原則。及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題，實施過程中努力確保各項工作和控制節(jié)點同步開展，從而便于內(nèi)部協(xié)調(diào)。

（4）事后復(fù)盤原則。階段性財務(wù)戰(zhàn)略實施完畢后，對其事前的預(yù)測和決策準確性進行評價，為不斷提升財務(wù)管理水平積累管理經(jīng)驗，吸取教訓(xùn)。

首先，上市公司應(yīng)持續(xù)關(guān)注上市公司的市場價值，使用價值最大化原則管理上市公司運營和市值管理。其次，要對價值的經(jīng)營和實現(xiàn)的過程持續(xù)關(guān)注，才能做到市值管理，增強上市公司的內(nèi)在價值，達到與市值相持衡，自然使股東利益與上市公司的價值達到最大化。在制定財務(wù)戰(zhàn)略的同時，遵循以上幾個原則，做到財務(wù)戰(zhàn)略能夠及時跟進上市公司相應(yīng)的管理制度的變化，能夠及時響應(yīng)國家政策的變化，在財務(wù)戰(zhàn)略制定的同時，需要考慮到?jīng)Q策、審計風險、經(jīng)營風險等多方面因素，除此之外，還需要建立相應(yīng)的有效的問責和復(fù)盤機制。

五、結(jié)語

上市公司財務(wù)戰(zhàn)略的規(guī)劃與實施是上市公司未來整體發(fā)展戰(zhàn)略的重要導(dǎo)向，在理論和實踐中都有其重大的意義。在上市公司整體戰(zhàn)略框架下，應(yīng)當結(jié)合上市公司不同時期作出相適宜的財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，以確保公司可持續(xù)發(fā)展。在制定財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃時要抓住并充利用公司自身基因和經(jīng)營特點，建立動態(tài)分析測評體系，始終保證上市公司得以在整體戰(zhàn)略框架下制定切實可靠和匹配的財務(wù)戰(zhàn)略，從而提高公司的資金使用率，讓公司的價值達到最大化，才能讓上市公司在混雜的市場環(huán)境下，殘酷的市場競爭業(yè)態(tài)下，基業(yè)長青，得到長期持續(xù)良好的發(fā)展。

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作者簡介：

陳玲，供職于集時通（福建）信息科技有限公司。