基于全面預(yù)算管理的企業(yè)財(cái)務(wù)資金內(nèi)控研究

張琦

摘 要：作為一種管理工具和系統(tǒng)的管理方法，預(yù)算管理通過合理配置人員、資源，最終幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。同時(shí)，其還要和績效管理進(jìn)行深度協(xié)調(diào)，不斷監(jiān)測戰(zhàn)略目標(biāo)的進(jìn)度，合理控制支出，且有效預(yù)測企業(yè)的資金需求和最終的財(cái)務(wù)狀況。作為企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營過程中以貨幣形式存在的關(guān)鍵部分，資本包括現(xiàn)金以及各類存款，而財(cái)務(wù)資金內(nèi)控很大程度上就是為了防止腐敗和欺詐，維系資產(chǎn)安全，以確保會計(jì)信息的精準(zhǔn)性，不斷滿足生產(chǎn)和經(jīng)營所需。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;企業(yè)管理;財(cái)務(wù)資金內(nèi)控

在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時(shí)代背景下，行業(yè)競爭愈發(fā)激烈，越來越多的企業(yè)意識到全面預(yù)算管理的作用和價(jià)值，并將其廣泛作用到企業(yè)管理的過程中。但是，全面預(yù)算管理具有鮮明的系統(tǒng)化特征，必須和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行深度融合，唯有如此，才能凸顯價(jià)值。由此觀之，深入研究和分析全面預(yù)算管理視角下的財(cái)務(wù)資金內(nèi)控，具有十分重要的意義。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)資金內(nèi)控的內(nèi)涵

企業(yè)財(cái)務(wù)資金內(nèi)控的目標(biāo)主要在于保障資金能夠安全、完整且合乎國家各項(xiàng)規(guī)定和要求，其主要包括兩方面細(xì)節(jié)，即識別目標(biāo)脫離的風(fēng)險(xiǎn)并采取有效的控制措施。首先，倘若在企業(yè)開啟經(jīng)濟(jì)活動的過程中存在和目標(biāo)相背離的風(fēng)險(xiǎn)，那么企業(yè)管理者必然需要及時(shí)開啟梳理與核查工作，挖掘風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的根本原因;其次，管理者需要根據(jù)調(diào)查結(jié)果，制定相應(yīng)的調(diào)控措施，及時(shí)應(yīng)對問題，降低企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。就具體的含義而言，其包括這樣三方面信息。

（一）職責(zé)明確

資金內(nèi)控不單面向企業(yè)的管理人員，更面向所有基層人員，只要是企業(yè)的員工，其必須擁有主動意識，必須主動參與到內(nèi)控機(jī)制制定的過程中，確保企業(yè)能夠在全體員工的努力下共同建立維護(hù)體系。

（二）內(nèi)控和經(jīng)營管理相結(jié)合

企業(yè)的發(fā)展必然需要考慮到部門方案的制定與實(shí)施，在此過程中，內(nèi)控的價(jià)值不可取代，需要結(jié)合實(shí)際的發(fā)展情況，對企業(yè)活動展開進(jìn)一步的監(jiān)督，確保其能夠收獲預(yù)期的運(yùn)營效果。

（三）動態(tài)化內(nèi)控

企業(yè)運(yùn)營管理本質(zhì)上是一個(gè)動態(tài)化過程，與之相關(guān)的財(cái)務(wù)資金內(nèi)控必然也是動態(tài)化的，要切實(shí)規(guī)避以機(jī)械化的手段來進(jìn)行內(nèi)控，故而具體的內(nèi)容訴求也要根據(jù)活動的變化有所調(diào)整和改變。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)資金內(nèi)控方面存在的問題

概括地說，目前多數(shù)企業(yè)在財(cái)務(wù)資金內(nèi)控方面存在這樣幾個(gè)問題。

（一）缺乏完善的內(nèi)控體系

當(dāng)前，我國很多企業(yè)對財(cái)務(wù)資金的內(nèi)控并不全面，建立完善的內(nèi)控體系的積極性和意識并不高。在具體對企業(yè)資金進(jìn)行管控時(shí)，缺少必要的參考機(jī)制，頻頻出現(xiàn)制度不明、職責(zé)不清的情況，這就容易導(dǎo)致企業(yè)的資金安全缺乏合理的保證，管理過程中容易出現(xiàn)混亂，進(jìn)而給企業(yè)發(fā)展帶來負(fù)面影響。

（二）欠缺完善的內(nèi)控考核體系

盡管目前很多企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控考核體系方面已經(jīng)取得了一定的成果，但細(xì)節(jié)方面仍然存在一定的問題，需要引起重視。

首先，考核機(jī)制帶有片面性，并沒有結(jié)合相關(guān)要素進(jìn)行考量，如對資金的考核過程重視效率、忽視質(zhì)量，重視規(guī)模、忽視結(jié)構(gòu)等。

其次，內(nèi)控考核指標(biāo)缺少客觀性。也就是說，企業(yè)對于考核指標(biāo)的設(shè)置較為籠統(tǒng)，沒有對其進(jìn)行量化，在實(shí)際考核的過程中混入了一些考核人員的主觀意識，導(dǎo)致結(jié)果缺乏客觀性，和實(shí)際情況嚴(yán)重背離。

最后，考核運(yùn)用有所不足，這意味著企業(yè)無法形成有效的獎(jiǎng)勵(lì)和約束機(jī)制，無法實(shí)現(xiàn)資金管理的進(jìn)一步完善。

（三）缺少流動性、實(shí)時(shí)性的監(jiān)管

企業(yè)需要對分項(xiàng)目、部門甚至子公司進(jìn)行合理且有效的監(jiān)管，高效的監(jiān)督方式對落實(shí)分部的內(nèi)控管理具有一定的推動作用，有助于全面提高企業(yè)的資金內(nèi)控水平。但就目前多數(shù)企業(yè)資金內(nèi)控情況而言，其很少實(shí)現(xiàn)對分、子部的統(tǒng)籌和監(jiān)控，以至于其資金相互之間無序拆借、資金外運(yùn)算不足、管理缺乏執(zhí)行力等。

（四）欠缺真實(shí)可靠的信息來源

當(dāng)下，我國很多企業(yè)的資金管理信息質(zhì)量并沒有得到保障，其或多或少存在一定程度的問題，如偽造財(cái)務(wù)報(bào)表、流程欠缺規(guī)范等。之所以會發(fā)生這類問題，主要在于財(cái)務(wù)人員法律意識欠缺、基礎(chǔ)管理不夠扎實(shí)、內(nèi)控機(jī)制不夠健全等。此外，信息化的不足還體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部信息流通不暢、信息系統(tǒng)建設(shè)滯后等方面。

三、全面預(yù)算管理視角下企業(yè)財(cái)務(wù)資金內(nèi)控體系的建構(gòu)措施

鑒于目前多數(shù)企業(yè)在財(cái)務(wù)資金內(nèi)控方面存在的問題和不足，有必要從全面預(yù)算管理的視角對其進(jìn)行調(diào)控，具體可從以下幾方面來實(shí)踐。

（一）建立完善的全面預(yù)算管理

機(jī)制

一套完善的企業(yè)預(yù)算管理機(jī)制必然建立在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營管理的基礎(chǔ)上，包括企業(yè)工作規(guī)劃、明確內(nèi)部各項(xiàng)指標(biāo)以及指標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)性等。根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況以及特點(diǎn)，我們就會意識到很多存在于企業(yè)中的管理問題是隨著時(shí)間的推移而留存下來的，其會造成內(nèi)控措施過于傳統(tǒng)、脫離企業(yè)發(fā)展實(shí)際，而企業(yè)也并沒有對此進(jìn)行針對性的分析，更沒有相對的管理目標(biāo)。因此，要想構(gòu)建基于全面預(yù)算管理的企業(yè)財(cái)務(wù)資金內(nèi)控體系，需要從關(guān)聯(lián)機(jī)制著手，主要包括這樣幾方面內(nèi)容。

首先，企業(yè)必須從運(yùn)營角度出發(fā)，在構(gòu)建資金管理體系時(shí)必須考慮企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，確保機(jī)制的時(shí)效性。

其次，企業(yè)有必要對資本預(yù)算、現(xiàn)金流預(yù)算等環(huán)節(jié)的需求展開全面考量，并積極把握彼此之間的關(guān)系，確保機(jī)制構(gòu)建的全面性。

最后，企業(yè)有必要結(jié)合當(dāng)前的財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制，有目的地對其展開修補(bǔ)工作，確保機(jī)制的完整性，進(jìn)而為財(cái)務(wù)內(nèi)控奠定基礎(chǔ)。

（二）建立全面的預(yù)算組織部門

一些企業(yè)雖然也象征性地建立了預(yù)算部門，但多數(shù)情況下其仍然屬于財(cái)務(wù)管理范疇，極容易為其他因素所影響，缺乏權(quán)威性和獨(dú)立性，這樣預(yù)算的效率、科學(xué)性以及價(jià)值都受到了嚴(yán)重影響。

因此建構(gòu)企業(yè)財(cái)務(wù)資金內(nèi)控體系，必然需要優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，建立相關(guān)組織部門并明確其各自的權(quán)限和職責(zé)，為相關(guān)內(nèi)控措施的實(shí)施提供強(qiáng)有力的依據(jù)。需要注意的是，從內(nèi)控體系的生成到最終運(yùn)作，需要明確相關(guān)部門的權(quán)責(zé)，不斷增強(qiáng)其領(lǐng)導(dǎo)能力，保持其獨(dú)立性，將內(nèi)控真正意義上貫徹到資金管理和運(yùn)營的所有細(xì)節(jié)中。

（三）優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算管理各階段的工作與細(xì)節(jié)

目前，很多企業(yè)所擁有的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)還不夠全面，預(yù)算管理流程也不夠規(guī)范，已經(jīng)啟動的流程帶有強(qiáng)烈的片面性和局限性。鑒于此，企業(yè)在建構(gòu)財(cái)務(wù)資金內(nèi)控體系時(shí)必須結(jié)合實(shí)際情況，并對資金的內(nèi)控管理措施進(jìn)行管控，確保企業(yè)管理過程中的資金管理能夠行之有效地進(jìn)行。具體來說，可以從這樣四個(gè)角度來著手。

1.完善流程

基于全面預(yù)算管理的財(cái)務(wù)資金內(nèi)控有必要從財(cái)務(wù)層面延伸到戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)層面，并基于此構(gòu)建大致的資金內(nèi)控框架。

2.動態(tài)管理

因?yàn)槠髽I(yè)在不同時(shí)期所面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境會有所變化，所以相關(guān)的經(jīng)營管理理念也會隨之產(chǎn)生變動，之所以要推進(jìn)動態(tài)的資金管理，就是要確保管理機(jī)制的時(shí)效性。

3.關(guān)聯(lián)管理

要對企業(yè)資金運(yùn)營管理的各個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)以及對應(yīng)的責(zé)任人進(jìn)行合理的管控，要確保工作流程的有效性。而且必須采取有效措施，加強(qiáng)各個(gè)環(huán)節(jié)的資金調(diào)控與平衡。

4.信息管理

要在夯實(shí)財(cái)務(wù)會計(jì)工作的基礎(chǔ)上，不斷推進(jìn)信息系統(tǒng)建設(shè)，要積極實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的共享，提高其真實(shí)性、可靠性以及透明度。

（四）改善和調(diào)整企業(yè)資金評價(jià)

指標(biāo)

全面預(yù)算管理離不開指標(biāo)，構(gòu)建合理的資金評價(jià)指標(biāo)能夠給預(yù)算工作帶來極大的便利，從而充分保障預(yù)算的合理性和價(jià)值。通常情況下，企業(yè)資金評價(jià)指標(biāo)體系的建構(gòu)主要包括兩個(gè)方面。

1.根據(jù)時(shí)間進(jìn)行劃分

其可以劃分為短期目標(biāo)、中期目標(biāo)以及長期目標(biāo)，其中短期目標(biāo)所涉及的指標(biāo)可以界定為月度指標(biāo)、季度指標(biāo)。

2.根據(jù)性質(zhì)進(jìn)行劃分

可以就資金管理構(gòu)建安全、效益、規(guī)模以及結(jié)構(gòu)等各項(xiàng)指標(biāo)，并根據(jù)不同的性質(zhì)來構(gòu)建指標(biāo)體系，確保對企業(yè)資金進(jìn)行精細(xì)化管理。

（五）建立健全企業(yè)資金評價(jià)體系

企業(yè)財(cái)務(wù)資金內(nèi)控不僅需要構(gòu)建完備的預(yù)算管理內(nèi)控體系，還要建立相對應(yīng)的評價(jià)體系，要對最終實(shí)施的預(yù)算管理措施及取得的效果進(jìn)行全面評估，并對最終的評價(jià)結(jié)果展開合理運(yùn)用，進(jìn)而不斷提高企業(yè)資金管理的效益，逐漸引導(dǎo)企業(yè)從最初的內(nèi)控制度化走向內(nèi)控體系化，確保企業(yè)的資金管理順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。

四、結(jié)語

隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)全面預(yù)算管理的作用在不斷突出。在開啟全面預(yù)算管理的過程中，要能夠有效確定發(fā)展戰(zhàn)略，對企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行全面優(yōu)化。而在具體實(shí)踐過程中，有必要與預(yù)算管理存在的問題進(jìn)行深度結(jié)合，制定合理的、具有可行性的策略，并從多個(gè)角度優(yōu)化財(cái)務(wù)資金內(nèi)控效果，確保財(cái)務(wù)管理效率提升，合理規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，生成可觀的經(jīng)濟(jì)效益。

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