減稅降費(fèi)政策的成效及企業(yè)獲得感研究

張帆

[摘 要] 減稅降費(fèi)是國家逆周期調(diào)節(jié)的重要工具，是政府宏觀調(diào)控的重要抓手。其成效主要包括企業(yè)宏觀稅負(fù)顯著下降、助力小微企業(yè)健康發(fā)展和提升居民消費(fèi)能力和水平等，但企業(yè)的獲得感依然不足，如企業(yè)宏觀稅負(fù)仍處于高位、清理行政事業(yè)性收費(fèi)困難、社保費(fèi)和公積金依然偏高等。因此，提出進(jìn)一步降低企業(yè)宏觀稅負(fù)、進(jìn)一步降低企業(yè)非稅負(fù)擔(dān)、進(jìn)一步降低社保費(fèi)和公積金的繳納比例等對(duì)策建議，以完善減稅降費(fèi)政策，增加企業(yè)獲得感。

[關(guān)鍵詞] 減稅降費(fèi);政策成效;企業(yè)獲得感

[中圖分類號(hào)] F812.42;F276.3[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A[文章編號(hào)] 1009-6043（2020）10-0160-03

根據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2019年全國減稅降費(fèi)2.36萬億元，超過原定的近2萬億元規(guī)模，2020年上半年，全國累計(jì)新增減稅降費(fèi)15045億元。其中小微企業(yè)和制造業(yè)受益最多。減稅降費(fèi)作為2020年“積極的財(cái)政政策要更加積極有為”的重要政策工具，對(duì)放水養(yǎng)魚，助力市場主體紓困發(fā)展具有重要意義。

一、減稅降費(fèi)政策的主要成效

（一）企業(yè)宏觀稅負(fù)顯著下降

據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，我國稅收占CDP的比重連年下降，已經(jīng)從2012年的18.7%降到2019年的16%。2019年，我國的稅收收入和財(cái)政收入的增幅都非常低，根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局所披露的數(shù)據(jù)來看我國的稅收收入以及公共預(yù)算收入增值都很低，大概3%左右，低于同期GDP增幅。財(cái)政和稅收收入增幅雙雙降低的主要原因就是我國在2019年開始大規(guī)模實(shí)施減稅降費(fèi)的政策，稅收收入較高的大稅種的稅收收入明顯降低。不過也要看到的是減稅和降費(fèi)并沒有同時(shí)進(jìn)行，企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)還是很重的，并沒有真正實(shí)現(xiàn)減稅降費(fèi)，各級(jí)政府都要切實(shí)落實(shí)好減稅降費(fèi)的政策，真正給企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)。

我國還是要注重減稅和降費(fèi)同步進(jìn)行，不能只減稅不降費(fèi)，要讓稅收收入和非稅收入均有所降低，給企業(yè)提供更多的優(yōu)惠支持。2019年財(cái)政收入和稅收收入均有所降低，這說明以往只降稅不降費(fèi)的現(xiàn)象有所緩解。政府要繼續(xù)出臺(tái)相關(guān)政策，實(shí)施好監(jiān)督職責(zé)，尤其是要抓好降費(fèi)工作，防止個(gè)別部門巧立名目。

（二）助力小微企業(yè)健康發(fā)展

我國政府為了能夠拉動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)轉(zhuǎn)型特意提出了“大眾創(chuàng)新、萬眾創(chuàng)新”的重要部署。減稅降費(fèi)政策開始更多地向小微企業(yè)以及科技企業(yè)傾斜，這也表明了國家支持小微企業(yè)和科技企業(yè)的決心和態(tài)度。國家稅務(wù)總局在其官網(wǎng)上專門設(shè)立了減稅降費(fèi)的頁面，公眾可以隨時(shí)到網(wǎng)站上查詢最新的稅收優(yōu)惠政策。國家出臺(tái)的一系列減稅降費(fèi)的政策有效地提高了小微企業(yè)的存活率，國家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的《2019年統(tǒng)計(jì)公布》中披露了全年小微企業(yè)新登記企業(yè)為2377萬戶，日均新登記企業(yè)2萬戶。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，2019年小微企業(yè)普惠性減稅2500億元，國家的優(yōu)惠政策幫助小微企業(yè)走出困境，這些優(yōu)惠政策都為我國小微企業(yè)注入了活力，促進(jìn)了我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（三）提升居民消費(fèi)能力和水平

2019年，我國因個(gè)人所得稅率改革共減免了5900億元，平均每個(gè)人減少的納稅額度為1760元，切實(shí)降低了百姓的納稅負(fù)擔(dān)，新的個(gè)人所得稅專項(xiàng)扣除政策實(shí)施以后，工薪階層的納稅額度會(huì)更低。個(gè)人所得稅的改革有利于保護(hù)中低收入者的利益，提高了這部分人群的收入，直接增加了他們的可支配收入，能夠刺激他們的消費(fèi)欲望，有利于我國拉動(dòng)內(nèi)需，增加市場的活力。新的個(gè)人所得稅讓高收入人群繳納更多的稅，充分體現(xiàn)了稅收的調(diào)節(jié)作用，有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，2019年城鎮(zhèn)居民人均可支配收入42359元，比2018年名義增長7.9%，扣除價(jià)格因素實(shí)際增長5.0%。據(jù)財(cái)稅部門測算，減稅降費(fèi)拉動(dòng)社會(huì)消費(fèi)品零售總額增長0.87%。從現(xiàn)有數(shù)據(jù)看，此輪減稅降費(fèi)在GDP、就業(yè)和消費(fèi)間形成了良性互動(dòng)，政策效果良好。

二、企業(yè)對(duì)減稅降費(fèi)政策的獲得感不足

（一）企業(yè)宏觀稅負(fù)仍處于高位

據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，我國宏觀稅負(fù)已經(jīng)連續(xù)多年承下降趨勢，但在美國知名雜志《福布斯》上我國的稅負(fù)痛苦指數(shù)排名一直很靠前。減稅降費(fèi)確實(shí)已經(jīng)成為我國財(cái)稅政策改革的方向，做好減稅降費(fèi)工作不僅能夠減輕企業(yè)的壓力，同時(shí)還能打造良好的營商環(huán)境，吸引外商投資。我國的稅率的確偏高，尤其是與東亞及太平洋地區(qū)做比較，我國與其他國家差距較大，過高的稅率給企業(yè)帶來了較大的壓力，不利于企業(yè)的良性發(fā)展力。所以，我國要加快減稅降費(fèi)政策的實(shí)施，減少企業(yè)的壓力，讓企業(yè)有更多的資金投入到研發(fā)和生產(chǎn)領(lǐng)域，創(chuàng)造良好的營商環(huán)境。

（二）清理行政事業(yè)性收費(fèi)困難

目前，我國政府為了推進(jìn)降費(fèi)工作已經(jīng)出臺(tái)了很多政策，其中比較有效的是建立清單制，即將行政收費(fèi)項(xiàng)目及政府性基金納入到收費(fèi)目錄中，目錄外的項(xiàng)目一律不得征收，這對(duì)亂收費(fèi)的項(xiàng)目起到了一定的打擊。2019年我國政府下發(fā)了減免47個(gè)收費(fèi)項(xiàng)目的政策，剩余的中央政府設(shè)立的基金以及行政性收費(fèi)大概70項(xiàng)左右，各個(gè)地方政府的收費(fèi)項(xiàng)目基本一致，總數(shù)大概在30項(xiàng)左右，數(shù)量上確有明顯的降低。盡管中央政府一再強(qiáng)調(diào)降費(fèi)工作的重要性，并出臺(tái)了一系列的文件，但一些地方政府對(duì)此項(xiàng)工作的投入并不大，熱情也不高，一些變相收費(fèi)巧立名目的收費(fèi)并不少，甚至某些部門為了規(guī)避中央政府的審查而采取“紅頂中介”等變相收費(fèi)模式，中央政府降費(fèi)的政策大打折扣，企業(yè)還是要繳納很多的收費(fèi)項(xiàng)目，并沒有在根本上降低支出。中央政府還是要加大監(jiān)管政策，推進(jìn)地方政府實(shí)施降費(fèi)工作，從根本上減少企業(yè)不必要的支出，為企業(yè)發(fā)展謀取更大的利益。

（三）社保費(fèi)和公積金依然偏高

我國社會(huì)保險(xiǎn)的繳費(fèi)基數(shù)是由各個(gè)省份根據(jù)本省的實(shí)際情況自行制定的，每個(gè)省份的繳存基數(shù)都不一樣，住房公積金的繳費(fèi)基數(shù)是由各個(gè)地市自己測算并決定的，即使是同一省份也不盡相同。我國各項(xiàng)福利費(fèi)率是比較高的，高于美國近23%，高于日本近15%，五險(xiǎn)一金繳費(fèi)基數(shù)每年都會(huì)根據(jù)上一年度工資水平進(jìn)行上漲，這就使得企業(yè)人工成本連年増長，企業(yè)負(fù)擔(dān)比較重，再加上減稅降費(fèi)的效果還不明顯，企業(yè)承擔(dān)的費(fèi)用過多，不利于企業(yè)發(fā)展。根據(jù)有關(guān)部門的報(bào)告統(tǒng)計(jì)我國企業(yè)的社保壓力明顯過高，企業(yè)用工成本非常大，一些小微企業(yè)根本無力承擔(dān)這些費(fèi)用，而且過高的成本和費(fèi)用也會(huì)使得企業(yè)沒有更多的資金去進(jìn)行研發(fā)、更換設(shè)備、擴(kuò)大再生產(chǎn)，從長遠(yuǎn)來看不利于我國企業(yè)的發(fā)展，從而影響我國經(jīng)濟(jì)狀況。國家應(yīng)該出臺(tái)相關(guān)政策，降低企業(yè)的負(fù)擔(dān)，扶植我國企業(yè)不斷發(fā)展壯大。

三、完善減稅降費(fèi)政策，增加企業(yè)獲得感的對(duì)策建議

（一）進(jìn)一步降低企業(yè)宏觀稅負(fù)

1.繼續(xù)下調(diào)增值稅稅率，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)行增值稅稅率施行13%、9%和6%三檔稅率，雖然較之前16%、10%和6%三檔稅率有大幅度下降，但仍存在亟待優(yōu)化之處。從發(fā)展來看，增值稅改革應(yīng)該逐步向兩級(jí)稅率轉(zhuǎn)化，精簡稅制，使得增值稅稅率向單一稅率轉(zhuǎn)變，真正做到簡化稅制。避免因多級(jí)稅率而導(dǎo)致的效率低下等問題，提高納稅效率。為了能夠盡快過渡到單一稅率，政府有關(guān)部門可以制定暫行辦法，但其稅率不宜過高。

2.進(jìn)一步優(yōu)化所得稅制度。一是企業(yè)所得稅。不斷推進(jìn)稅率降低工作，增加稅前扣除額度，降低企業(yè)的稅負(fù)，加大對(duì)企業(yè)的激勵(lì)力度。尤其是要扶持綠色小微企業(yè)，擴(kuò)大其免稅范疇和減稅力度，減輕綠色小微企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，讓他們有更多的資金投入到生產(chǎn)當(dāng)中。二是個(gè)人所得稅。各地方政府應(yīng)該根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況制定免征額，讓優(yōu)惠政策真正發(fā)揮其作用。與此同時(shí)，各地方政府還要加強(qiáng)對(duì)納稅人的監(jiān)管力度，讓其依法納稅，嚴(yán)厲打擊那些故意不繳納稅款或者偷稅、漏稅等行為，并建立黑名單制度，影響其征信。

3.進(jìn)一步優(yōu)化其他小稅種稅收制度。一是資源稅類和環(huán)保稅。這兩個(gè)稅種有利于加快產(chǎn)業(yè)升級(jí)工作，對(duì)那些污染高、消耗大、產(chǎn)能低的企業(yè)進(jìn)行淘汰，對(duì)我國環(huán)境和資源都能起到很好的保護(hù)作用。二是加快推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革立法。房地產(chǎn)稅已經(jīng)研討了好多年，熱度非常高，各地方政府應(yīng)該根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，從而增加地方政府的財(cái)政收入。房產(chǎn)稅的實(shí)施有利于逐漸消化掉房地產(chǎn)存量，擠出房地產(chǎn)泡沫，使得我國經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

（二）進(jìn)一步降低企業(yè)非稅負(fù)擔(dān)

1.持續(xù)清理不合理的收費(fèi)和基金。目前，我國存在很多不合理的收費(fèi)項(xiàng)目和名目，隨著有關(guān)制度的完善，這些不合理的收費(fèi)項(xiàng)目已經(jīng)被逐漸梳理清晰，在今后的改革中也應(yīng)該做到令行禁止，取締這些不合理的收費(fèi)，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，讓其有更多的資金投入到生產(chǎn)建設(shè)中，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。各級(jí)政府應(yīng)該重視這件事情，做好監(jiān)督管理工作，有法必究、執(zhí)法必嚴(yán)，堅(jiān)決打擊巧立名目向企業(yè)違規(guī)收費(fèi)的行為，進(jìn)一步降低企業(yè)的非稅負(fù)擔(dān)，使其健康發(fā)展。

2.持續(xù)加強(qiáng)非稅收入的監(jiān)督管理。政府應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)非稅收入的監(jiān)管力度，對(duì)于非稅收入立項(xiàng)環(huán)節(jié)要建立規(guī)范的審議制度，組織政府多個(gè)有關(guān)部門和企業(yè)代表進(jìn)行審議會(huì)議，經(jīng)過多方論證，才能報(bào)上級(jí)政府審批，審批通過后才能征收。審批權(quán)應(yīng)該在上級(jí)政府手中，比如地市級(jí)的項(xiàng)目要經(jīng)過省級(jí)政府審批才能立項(xiàng)，省級(jí)政府的項(xiàng)目要經(jīng)過中央政府審批才能立項(xiàng)，這樣能夠保證一定的公平性。對(duì)于非稅收入的使用環(huán)節(jié)也應(yīng)該尤為注重，建立完善的監(jiān)督機(jī)制，并接受同級(jí)人大的監(jiān)督，必要時(shí)還可舉辦公民聽證會(huì)，讓百姓進(jìn)行監(jiān)督，提高透明度。

（三）進(jìn)一步降低社保費(fèi)和公積金的繳納比例

1.繼續(xù)改革養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。在保證養(yǎng)老保險(xiǎn)繳納者基本生活的情況下，政府可以適當(dāng)提高個(gè)人繳納額度，從而降低企業(yè)的繳納標(biāo)準(zhǔn)，為企業(yè)進(jìn)行減負(fù)。除此以外，政府還可以對(duì)養(yǎng)老金進(jìn)行投資，獲取養(yǎng)老金的保值和增值，減輕國家支付養(yǎng)老金的壓力。國家應(yīng)該盡快實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)全國統(tǒng)籌機(jī)制，國家可以對(duì)養(yǎng)老金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度，建立社會(huì)保障籌資機(jī)制。

2.降低公積金的繳存比例?，F(xiàn)在，我國市場化改革已經(jīng)走完了初步階段，金融體系的建設(shè)也已經(jīng)逐步完善，人們的生活水平也得到較大提高，百姓買房主要靠在商業(yè)銀行進(jìn)行個(gè)人貸款，公積金的作用已經(jīng)越來越弱，國家可以借此機(jī)會(huì)逐步降低公積金繳存比例，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，最終使得公積金制度退出歷史舞臺(tái)。

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[責(zé)任編輯：史樸]