智能財(cái)務(wù)的特征及其關(guān)系研究

黃長胤

[摘 ? ?要] 財(cái)務(wù)工作經(jīng)歷了電算化、信息化的發(fā)展歷程，正在向智能化演進(jìn)。文章從智能財(cái)務(wù)中的數(shù)字化和智能化兩個(gè)維度展開，具體分析了共享平臺(tái)化、業(yè)財(cái)管協(xié)同化和人機(jī)一體化這三個(gè)智能財(cái)務(wù)的主要特征。前兩者主要提升企業(yè)的數(shù)字化程度，后者則主要提升智能化程度。文章還討論了這些特征之間相輔相成、互相促進(jìn)的關(guān)系。

[關(guān)鍵詞] 智能;財(cái)務(wù);信息化;特征

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 19. 031

[中圖分類號(hào)] F232 ? ?[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] ?A ? ? ?[文章編號(hào)] ?1673 - 0194（2020）19- 0072- 03

0 ? ? ?引 ? ?言

智能財(cái)務(wù)將人工智能為代表的“大智移云物區(qū)”等新技術(shù)運(yùn)用于財(cái)務(wù)工作，借助智能機(jī)器和人類財(cái)務(wù)專家共同組成的人機(jī)一體化混合智能系統(tǒng)，進(jìn)行智能判斷、策略生成和策略選擇以完成企業(yè)復(fù)雜的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。隨著智能財(cái)務(wù)實(shí)踐的推進(jìn)，有必要對(duì)智能財(cái)務(wù)的特征和屬性等基礎(chǔ)問題進(jìn)行深入研究。為了研究智能財(cái)務(wù)的特征，本文首先界定了智能特征的基本維度，然后具體分析了共享平臺(tái)化、業(yè)財(cái)管協(xié)同化和人機(jī)一體化這三個(gè)主要特征并討論了其關(guān)系。

1 ? ? ?智能財(cái)務(wù)特征的基本維度

在會(huì)計(jì)電算化和信息化階段，財(cái)務(wù)工作已經(jīng)蘊(yùn)含了初步的數(shù)字化和智能化（主要表現(xiàn)為自動(dòng)化），例如核算軟件和ERP的使用（見圖1）。提升數(shù)字化和智能化程度是實(shí)現(xiàn)智能財(cái)務(wù)目標(biāo)的必要途徑。討論智能財(cái)務(wù)的特征也需要基于這兩個(gè)基本維度展開。

1.1 ? 智能財(cái)務(wù)中的數(shù)字化

財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵在于保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性、實(shí)時(shí)性和有效性。實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)的基礎(chǔ)是數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化。根據(jù)貨幣計(jì)量假設(shè)，會(huì)計(jì)信息本身就包含了數(shù)字化、標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)。在會(huì)計(jì)電算化和信息化階段，大部分財(cái)務(wù)信息和部分業(yè)務(wù)信息已經(jīng)標(biāo)準(zhǔn)化。智能財(cái)務(wù)的數(shù)字化主要是通過大數(shù)據(jù)、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)，對(duì)半結(jié)構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行抽取、清洗、轉(zhuǎn)換和加載以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)信息在較細(xì)顆粒度層面的標(biāo)準(zhǔn)化，并且實(shí)現(xiàn)流程和系統(tǒng)在數(shù)據(jù)層面的一致。

1.2 ? 智能財(cái)務(wù)中的智能化

企業(yè)借助人機(jī)一體化混合智能系統(tǒng)處理會(huì)計(jì)工作，挖掘數(shù)據(jù)背后的新信息和新知識(shí)，輔助分析、預(yù)測和決策;而評(píng)價(jià)一個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的智能化程度需要考察智能機(jī)器在較復(fù)雜財(cái)務(wù)工作中發(fā)揮的作用。人類財(cái)務(wù)專家通過知識(shí)圖譜將財(cái)務(wù)和管理的專業(yè)知識(shí)“教”給智能機(jī)器。智能機(jī)器借助專家系統(tǒng)、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、機(jī)器學(xué)習(xí)等技術(shù)實(shí)現(xiàn)使用邏輯思維和形象思維，為人類專家提供支持，甚至在一定程度上替代人類專家。人類專家再以商業(yè)判斷中的創(chuàng)造性思維與智能機(jī)器協(xié)作，組成人機(jī)一體化混合智能系統(tǒng)，共同完成復(fù)雜的財(cái)務(wù)和管理決策。

1.3 ? 數(shù)字化和智能化的關(guān)系

智能化實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)是智能機(jī)器的運(yùn)算。而智能機(jī)器的運(yùn)算需要數(shù)字化為其提供可讀的、可靠和相關(guān)的數(shù)據(jù)。數(shù)字化還為智能化準(zhǔn)備了深度協(xié)同的流程和系統(tǒng)，為其提供了技術(shù)和管理支撐。同時(shí)，智能化可以為數(shù)據(jù)的采集和處理提供高效的技術(shù)支持。所以，兩者相輔相成，相互促進(jìn)。

2 ? ? ?智能財(cái)務(wù)的特征

2.1 ? 共享平臺(tái)化

一般的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心側(cè)重于核算，而智能財(cái)務(wù)的共享平臺(tái)化則是在其基礎(chǔ)上，進(jìn)一步擴(kuò)大共享的范圍，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)到業(yè)務(wù)和管理會(huì)計(jì)。共享平臺(tái)化有兩層含義：

一是業(yè)財(cái)管的公共平臺(tái)。以客戶需求為導(dǎo)向，將企業(yè)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和管理的交集部分剝離出來。以數(shù)據(jù)為抓手，將這些交集部分的組織、職能、流程和人員等要素進(jìn)行重新的組合，成為業(yè)財(cái)管的公共平臺(tái)，并為各職能部門提供數(shù)據(jù)等各類服務(wù)。在我國部分企業(yè)中已經(jīng)嘗試的“數(shù)據(jù)中臺(tái)+業(yè)務(wù)中臺(tái)”的模式中，這個(gè)業(yè)財(cái)管的公共平臺(tái)就成為了中臺(tái)的核心組件。

二是更廣泛的大共享。在財(cái)務(wù)職能定位方面，財(cái)務(wù)融入了以客戶為導(dǎo)向的管理活動(dòng)，成為了連接業(yè)務(wù)和管理的紐帶。在數(shù)據(jù)來源方面，運(yùn)用大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)將企業(yè)外部的經(jīng)濟(jì)社會(huì)、營商環(huán)境、政策法規(guī)、行業(yè)動(dòng)態(tài)等數(shù)據(jù)都納入共享平臺(tái)。在數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和運(yùn)算方面，運(yùn)用云計(jì)算將外部存儲(chǔ)空間和算力納入共享平臺(tái)。在數(shù)據(jù)安全方面，可以與政府、外部組織或機(jī)構(gòu)合作引入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)，降低平臺(tái)引入外部數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 ? 業(yè)財(cái)管協(xié)同化

平臺(tái)共享化已經(jīng)將業(yè)財(cái)管的公共部分抽取出來。業(yè)財(cái)管剩下的個(gè)性化職能則需要基于這個(gè)共享平臺(tái)進(jìn)行深度協(xié)同。業(yè)財(cái)管協(xié)同化是業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和管理的個(gè)性化職能都遵循客戶驅(qū)動(dòng)的原則，在數(shù)據(jù)、制度、流程、系統(tǒng)、人力等方面協(xié)調(diào)一致、會(huì)同配合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值。業(yè)財(cái)管協(xié)同化是客戶驅(qū)動(dòng)的，是隨客戶需求柔性迭代的。企業(yè)的戰(zhàn)略管理、預(yù)算管理、成本管理、績效管理、投融資管理、運(yùn)營管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)外部報(bào)告等都是圍繞客戶展開的。具體而言：一是實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)管的數(shù)據(jù)對(duì)接，包括各子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)之間，數(shù)據(jù)實(shí)體的內(nèi)涵和外延保持一致，實(shí)體之間的關(guān)系清晰描述和界定。確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)“無縫”下鉆到業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。二是實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)管各項(xiàng)制度之間的契合，消除各種制度壁壘和潛在組織沖突。三是實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)管各流程的銜接。以提高效率和強(qiáng)化內(nèi)部控制為目標(biāo)，將事項(xiàng)層面的財(cái)務(wù)流程嵌入業(yè)務(wù)流程，使得業(yè)務(wù)人員在“無感”的環(huán)境下完成憑證、賬簿等層面的財(cái)務(wù)流程。四是實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)管個(gè)性化系統(tǒng)的融合。不再以職責(zé)劃分部門，而是以資源和功能進(jìn)行整合。五是在實(shí)現(xiàn)上述協(xié)同的基礎(chǔ)上，還需要配以業(yè)財(cái)管不同崗位人員的在知識(shí)、心理和文化認(rèn)同層面的和諧發(fā)展。

2.3 ? 人機(jī)一體化

智能財(cái)務(wù)中的人機(jī)一體化需要人和智能機(jī)器實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)和配合，形成人機(jī)一體化混合智能系統(tǒng)，從公司的綜合視角，完成綜合性的業(yè)財(cái)管工作。人機(jī)一體化混合智能系統(tǒng)的發(fā)展會(huì)給業(yè)財(cái)管帶來三個(gè)有益的影響：一是業(yè)財(cái)管工作的自動(dòng)化程度不斷提升。從最初的電算化核算軟件到使用RPA完成大量重復(fù)、簡單的數(shù)據(jù)采集和基本處理，“機(jī)器”處理數(shù)據(jù)的范圍不斷擴(kuò)大和延伸。隨著深度學(xué)習(xí)、知識(shí)自動(dòng)構(gòu)建與推理、人機(jī)交互等認(rèn)知智能技術(shù)的不斷發(fā)展，人機(jī)一體化混合智能系統(tǒng)在業(yè)財(cái)管工作中的活動(dòng)占比會(huì)增加，人類專家的占比可能逐步減小。二是為個(gè)性化決策支持提供技術(shù)和管理上的支持。財(cái)務(wù)報(bào)告從固定的、綜合性的報(bào)告向個(gè)性化轉(zhuǎn)化。企業(yè)信息的外部和內(nèi)部使用者可以根據(jù)自己的需要定制信息，格式化的報(bào)告逐漸轉(zhuǎn)化為頻道化的查詢視圖。三是提高管理決策的及時(shí)性。人機(jī)一體化混合智能系統(tǒng)的存儲(chǔ)能力和運(yùn)算能力超過人類，在其處理范圍內(nèi)，可以大幅提高信息的處理效率。不管是系統(tǒng)直接決策還是輔助人類專家決策，都有助于提高管理決策的及時(shí)性。

3 ? ? ?智能財(cái)務(wù)特征之間的關(guān)系

3.1 ?共享平臺(tái)化與業(yè)財(cái)管協(xié)同化相輔相成

共享平臺(tái)化與業(yè)財(cái)管協(xié)同化的關(guān)系類似業(yè)財(cái)管工作中的共性和個(gè)性工作的關(guān)系。共享平臺(tái)化以數(shù)據(jù)為抓手，把共性工作提取出來，減輕了業(yè)財(cái)管各部門工作的壓力;同時(shí)，平臺(tái)單獨(dú)運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)了流程標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)化，提高了整體效率。直接面向客戶的前臺(tái)業(yè)務(wù)和比較復(fù)雜的管理工作，仍然保留在業(yè)財(cái)管各部門中。它們?cè)谂c共享平臺(tái)交互的基礎(chǔ)上，側(cè)重于對(duì)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的柔性化管理，更加靈活地應(yīng)對(duì)客戶需求。共享平臺(tái)化與業(yè)財(cái)管協(xié)同化在客戶導(dǎo)向下實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一。

3.2 ? 共享平臺(tái)化和業(yè)財(cái)管協(xié)同化是人機(jī)一體化的基礎(chǔ)

智能財(cái)務(wù)在共享平臺(tái)化階段主要實(shí)現(xiàn)的是數(shù)字化程度的提升，智能化程度也會(huì)有所提升（如圖1所示）。智能財(cái)務(wù)在業(yè)財(cái)管協(xié)同化階段主要實(shí)現(xiàn)的雖然還是數(shù)字化程度的提升，但是在業(yè)財(cái)管協(xié)同化的后期，企業(yè)的關(guān)注點(diǎn)已經(jīng)開始轉(zhuǎn)向智能化。因?yàn)榻?jīng)歷了這兩個(gè)階段，共性的工作已經(jīng)抽取出來，單獨(dú)運(yùn)作，為各個(gè)個(gè)性化的職能直接提供服務(wù)，提高了效率，實(shí)現(xiàn)了較高程度的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化。一些初級(jí)的智能化技術(shù)已經(jīng)運(yùn)用于業(yè)財(cái)管工作。各個(gè)個(gè)性化的業(yè)財(cái)管工作也實(shí)現(xiàn)了較高程度的協(xié)同，已經(jīng)為智能化的更快速發(fā)展提供了良好的數(shù)據(jù)、組織、流程和人力資源基礎(chǔ)。隨著智能技術(shù)更多引入企業(yè)，智能化程度的提升將逐漸進(jìn)入量變到質(zhì)變的拐點(diǎn)。

3.3 ? 人機(jī)一體化進(jìn)一步增強(qiáng)共享平臺(tái)化和業(yè)財(cái)管協(xié)同化

當(dāng)智能財(cái)務(wù)發(fā)展到人機(jī)一體化階段時(shí)，企業(yè)的智能化程度會(huì)有較大提升（如圖1所示）。而此時(shí)數(shù)字化程度也會(huì)有所提高，主要是因?yàn)槿藱C(jī)一體化混合智能系統(tǒng)可以為共享平臺(tái)化和業(yè)財(cái)管協(xié)同化提供更強(qiáng)的運(yùn)算能力和感知能力。例如提高RPA的運(yùn)算速度，提高OCR的識(shí)別精度，提高非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)自動(dòng)轉(zhuǎn)化為結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的范圍和效率。

4 ? ? ?結(jié) ? ?語

限于篇幅，對(duì)智能財(cái)務(wù)的精細(xì)管理、互聯(lián)互通等其他特征本文尚未展開探討。智能財(cái)務(wù)在智能維度上的進(jìn)一步發(fā)展還存在一定程度的不確定性。人工智能的高階技術(shù)主要是認(rèn)知智能技術(shù)，而該技術(shù)方向還不成熟。企業(yè)內(nèi)部對(duì)于智能財(cái)務(wù)的認(rèn)知還參差不齊，針對(duì)新技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的IT治理還需要強(qiáng)化。相關(guān)的政策法律法規(guī)對(duì)于智能財(cái)務(wù)的支持還有待完善。筆者相信，智能財(cái)務(wù)將在探索中不斷前行。

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