供電公司成本費(fèi)用預(yù)算精益化管控的思考

張玉俊

（國網(wǎng)江蘇省電力有限公司丹陽市供電分公司，江蘇 丹陽 212300）

由于供電行業(yè)的特殊性，供電公司購電價(jià)格受國家電網(wǎng)的制約，售電價(jià)格受當(dāng)?shù)卣萍s，所以整體利潤空間較小運(yùn)營壓力較大，要達(dá)成預(yù)期的利潤目標(biāo)，就必須在公司運(yùn)營成本費(fèi)用預(yù)算上進(jìn)行精益化管理和控制。同時(shí)成本費(fèi)用預(yù)算管理工作也是提高電力公司行業(yè)競爭力的核心要素，并且貫穿電力公司日常運(yùn)營的全過程。

一、目前供電公司成本費(fèi)用預(yù)算管理的現(xiàn)狀

（一）所謂成本費(fèi)用預(yù)算指的是公司在運(yùn)營過程中，維持運(yùn)營必須支出的成本費(fèi)用和各類開支費(fèi)用提前做出的預(yù)算，實(shí)行精益化管控成本費(fèi)用預(yù)算的目的是為了保證供電公司各部門在特定的時(shí)間進(jìn)行特定的工作不受影響。在公司提升預(yù)算精益化管控能力的過程中，公司全體工作人員應(yīng)該圍繞增強(qiáng)工作質(zhì)量提高工作效率為核心目標(biāo)，同時(shí)加強(qiáng)工作人員的成本意識和效益意識。

（二）供電公司成本費(fèi)用預(yù)算的方法不夠精確?，F(xiàn)在大部分供電公司對于成本費(fèi)用預(yù)算管理的方式依然施行傳統(tǒng)的管理模式，在公司日常運(yùn)營的過程中對于成本的管理缺少業(yè)務(wù)控制，且對于公司的日常運(yùn)營過程管控力度不足，導(dǎo)致供電公司對于成本費(fèi)用產(chǎn)生前的控制能力有所欠缺。電力公司高層管理人員對于公司運(yùn)營過程中成本費(fèi)用全面精確的預(yù)算重要性認(rèn)知不足，將會(huì)導(dǎo)致供電公司對于實(shí)現(xiàn)利潤最大化的目標(biāo)背道而馳。

（三）供電公司成本費(fèi)用的管控制度不完善。通過對供電公司日常運(yùn)營過程中工作流程的梳理，總結(jié)供電公司在日常運(yùn)營的過程中成本費(fèi)用管控制度的不足之處所在，并結(jié)合供電公司在日常運(yùn)營過程中的實(shí)際情況與所總結(jié)的制度不足之處對管控制度進(jìn)行補(bǔ)充使其得以完善。供電公司成本費(fèi)用管控制度的不完善，會(huì)直接影響并增加公司在日常運(yùn)營過程中的成本費(fèi)用，導(dǎo)致產(chǎn)生一些不必要的成本費(fèi)用，降低整個(gè)公司的效益。

（四）供電公司成本費(fèi)用預(yù)算的方法不科學(xué)。目前大多數(shù)電力公司對于成本費(fèi)用的預(yù)算方法多為分析以往運(yùn)營情況，根據(jù)以往的運(yùn)營情況做簡單的計(jì)算預(yù)算。沒有對運(yùn)營過程中可能產(chǎn)生的一些突發(fā)情況以及目前實(shí)際的運(yùn)營情況進(jìn)行分析與結(jié)合，由此可能導(dǎo)致預(yù)算的結(jié)果出現(xiàn)偏差。成本費(fèi)用的預(yù)算應(yīng)該采用更科學(xué)合理的方法，根據(jù)供電公司各部門在日常工作過程中反映出來的實(shí)際情況，進(jìn)行深入的核查工作之后在進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)算工作。

二、如何實(shí)現(xiàn)供電公司成本費(fèi)用預(yù)算精益化管控

（一）采用科學(xué)的發(fā)展觀念對成本費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行控制。首先要?jiǎng)?chuàng)建符合公司實(shí)際運(yùn)營情況，且適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)需求的現(xiàn)代化科學(xué)的成本費(fèi)用預(yù)算管控模式。通過對供電公司成本管理體制和方式的改進(jìn)，對供電公司工作人員綜合素質(zhì)能力的提高，以此來實(shí)現(xiàn)管理模式的科學(xué)合理化。同時(shí)要把素質(zhì)能力的提高與成本費(fèi)用的降低相結(jié)合起來，由此可以形成一套系統(tǒng)的成本管控體系，使供電公司內(nèi)部的資源配置更為合理，并且供電公司的運(yùn)營和發(fā)展也更貼近現(xiàn)代化。供電公司全體員工要以成本效益的觀念來看待成本費(fèi)用的控制，最大程度上的降低成本費(fèi)用，盡可能多的實(shí)現(xiàn)工作價(jià)值，以此來為企業(yè)創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟(jì)效益。

1．供電公司成本預(yù)算采用零基預(yù)算編制方法。零基預(yù)算編制方法指的是在供電公司進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮之前會(huì)計(jì)期間所產(chǎn)生的費(fèi)用項(xiàng)目以及費(fèi)用數(shù)額，對供電公司日常運(yùn)營過程中的工作流程進(jìn)行系統(tǒng)化的梳理，供電公司所有的預(yù)算支出全部以零作為基準(zhǔn)點(diǎn)，所有預(yù)算編制以實(shí)際需求和可能需求作為出發(fā)點(diǎn)，對每一項(xiàng)預(yù)算費(fèi)用的內(nèi)容和費(fèi)用數(shù)額是否合理進(jìn)行審議。零基預(yù)算編制方法主要適用于比較難確定標(biāo)準(zhǔn)成本數(shù)額的日常運(yùn)營成本費(fèi)用的預(yù)算管理方法，比如公司場地的租賃費(fèi)用、水電物業(yè)費(fèi)用等不標(biāo)準(zhǔn)的成本費(fèi)用。運(yùn)用施行零基預(yù)算編制方法的主要目標(biāo)是使供電公司成本費(fèi)用的預(yù)算指標(biāo)更具備科學(xué)性和準(zhǔn)確性，降低預(yù)算與實(shí)際運(yùn)營消耗可能產(chǎn)生的誤差，致使成本費(fèi)用預(yù)算管理更加合理和更加高效。為了達(dá)成這個(gè)目標(biāo)，零基預(yù)算編制方法實(shí)際操作可從搜集供電公司內(nèi)部各部門的需求開始，令各部門在公司整體總預(yù)算數(shù)額的前提下對本部門所需的開支費(fèi)用做出預(yù)算方案，預(yù)算方案中必須對所提出的開支費(fèi)用的目的和作用以及所需的費(fèi)用數(shù)額做出清晰且詳細(xì)的說明。然后對各部門所提出的預(yù)算方案進(jìn)行實(shí)際核查，判斷其預(yù)算方案是否符合實(shí)際成本支出情況以及所提出的預(yù)算方案支出費(fèi)用數(shù)額是否合理，核查工作也是零基預(yù)算編制方法得以順利施行的重要前提。核查工作完成之后就需要針對各部門所提出的預(yù)算方案進(jìn)行詳細(xì)的分析和討論，首先結(jié)合實(shí)際的工作情況和核查所掌握的情況，決定是否批準(zhǔn)其提出的預(yù)算方案，然后根據(jù)供電公司目前運(yùn)營的實(shí)際對預(yù)算方案進(jìn)行優(yōu)先級的劃分，不具備優(yōu)先級的預(yù)算費(fèi)用可以根據(jù)公司整體的預(yù)算數(shù)額以及預(yù)算安排酌情審核后再批準(zhǔn)。

2．創(chuàng)建完善的供電公司工作控制機(jī)制，對于供電公司在日常運(yùn)營的工作過程中，建立規(guī)范化的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)提示以及相應(yīng)的控制措施。以此來保證工作人員在執(zhí)行相關(guān)工作時(shí)符合標(biāo)準(zhǔn)，通過相關(guān)的制度和標(biāo)準(zhǔn)等措施有效地對工作進(jìn)行控制。設(shè)立供電公司運(yùn)營監(jiān)察部門，充分發(fā)揮其溝通監(jiān)察的工作職能。對供電公司的各項(xiàng)工作進(jìn)度以及工作質(zhì)量進(jìn)行及時(shí)的通報(bào)，以此來確保供電公司管理層與其相關(guān)部門能及時(shí)有效的進(jìn)行工作溝通。此外，供電公司還可以明確規(guī)范財(cái)務(wù)相關(guān)的流程，比如財(cái)務(wù)報(bào)銷審核，對所需報(bào)銷的財(cái)務(wù)按規(guī)定進(jìn)行核查確認(rèn)無誤之后再報(bào)銷，這樣對供電公司的成本費(fèi)用控制具有一定的作用。

（二）采用適合供電公司實(shí)際情況的成本控制方法。由于供電公司主要成本的特殊性，導(dǎo)致供電公司在日常運(yùn)營中進(jìn)行成本費(fèi)用控制時(shí)無法使用傳統(tǒng)的成本費(fèi)用控制方法。因此供電公司可以借鑒目前發(fā)展比較先進(jìn)的公司的成本控制方法，比如目前國內(nèi)一些比較先進(jìn)的企業(yè)所用的價(jià)值工程法以及成本企劃法，以此作為供電公司控制成本費(fèi)用的基準(zhǔn)對成本費(fèi)用進(jìn)行全面的控制。價(jià)值工程法指的是通過供電公司內(nèi)部組織相關(guān)的活動(dòng)，對公司所售產(chǎn)品以及公司運(yùn)營進(jìn)行詳細(xì)的分析，使公司得以用最低的成本費(fèi)用實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品或運(yùn)營的重要方法，由此提高產(chǎn)品質(zhì)量或延長運(yùn)營的一種成本費(fèi)用控制辦法。成本企劃法指的是在成本費(fèi)用在產(chǎn)生前對其進(jìn)行控制的方法，成本企劃法主要針對公司預(yù)期的總成本費(fèi)用，結(jié)合實(shí)際情況對目前所用的方式方法進(jìn)行合理調(diào)整，達(dá)到控制成本費(fèi)用的目的。供電公司只有對公司運(yùn)營過程中所產(chǎn)生的綜合成本費(fèi)用進(jìn)行分析整理，結(jié)合實(shí)現(xiàn)公司利潤最大化為目標(biāo)，根據(jù)供電公司實(shí)際的運(yùn)營情況和特點(diǎn)實(shí)施成本控制方法，才能落實(shí)對成本費(fèi)用的全面控制。

（三）對精益化管控成本的深入分析。供電公司成分費(fèi)用分析的內(nèi)容不單單要對目前的成本執(zhí)行情況進(jìn)行分析，更要結(jié)合供電公司的行業(yè)特性、運(yùn)營需求以及績效考評的需要，對供電公司成分費(fèi)用結(jié)構(gòu)進(jìn)行拓展分析。同時(shí)還要對成本費(fèi)用產(chǎn)生的變化對公司的影響進(jìn)行分析，以及成本費(fèi)用與公司業(yè)績指標(biāo)和工作質(zhì)量之間的關(guān)系進(jìn)行深入分析。分析方法除了可以采用傳統(tǒng)的對比分析方法之外，還可以運(yùn)用相關(guān)軟件在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行財(cái)務(wù)分析管理，然后形成規(guī)范化的成本費(fèi)用分析模板，為以后提升供電公司成本費(fèi)用分析水平打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（四）建立完善的成本費(fèi)用考核制度。供電公司成本費(fèi)用考核情況是成本費(fèi)用的核算以及成本費(fèi)用分析的重要參考依據(jù)，對于供電公司運(yùn)營過程中的可控成本費(fèi)用建立完善的考核制度來進(jìn)行成本費(fèi)用控制。可根據(jù)運(yùn)用過程中的實(shí)際工作情況，找出可以控制成本費(fèi)用的工作內(nèi)容，對此進(jìn)行成本費(fèi)用考核以及相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰。供電公司應(yīng)根據(jù)實(shí)際運(yùn)營情況制定合理的成本控制標(biāo)準(zhǔn)，然后根據(jù)其標(biāo)準(zhǔn)制定相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰機(jī)制。建立機(jī)制的宗旨應(yīng)以獎(jiǎng)勵(lì)為主懲罰為輔來進(jìn)行，一套完善合理的制度不但可以有效地對工作中的成本費(fèi)用進(jìn)行控制，同時(shí)還可以對工作人員進(jìn)行成本控制績效考評。

三、結(jié)束語

綜上所述，成本費(fèi)用預(yù)算的精益化管控能夠使成本費(fèi)用預(yù)算更加貼合實(shí)際情況，且對于供電公司的運(yùn)營發(fā)展以及實(shí)現(xiàn)利潤最大化有著非常重要的作用。