試析國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)防范策略

任秀琴

（廣汽資本有限公司，廣東 廣州 510030）

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各企業(yè)之間面臨著更為激烈的競爭形勢，對于國有企業(yè)而言也自不例外。在當(dāng)今的競爭環(huán)境下，國有企業(yè)要想在激烈的市場競爭中立足，提高自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)能力和風(fēng)險(xiǎn)防范能力是必不可少的。通過這兩方面的工作，能夠有效發(fā)揮國企制度管理等方面的優(yōu)勢和作用，提升國有企業(yè)抵御外部風(fēng)險(xiǎn)的能力，進(jìn)而創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

一、國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范的重要意義

國有企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范的工作中，應(yīng)當(dāng)始終以專業(yè)化路線為標(biāo)準(zhǔn)，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)督管理力度，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)防范工作達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。通過開展這兩方面的工作，能夠確保企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)流程有條不紊地進(jìn)行，提升整體管理效率。同時(shí)，借助財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)所具有的優(yōu)勢，能夠從全局角度統(tǒng)籌規(guī)劃，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不同環(huán)節(jié)中可能隱藏的問題，以更好實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)的管理目標(biāo)。與此同時(shí)，國有企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的過程中，也會(huì)對會(huì)計(jì)信息與數(shù)據(jù)信息進(jìn)行綜合考量，并將這些數(shù)據(jù)信息及時(shí)反饋給領(lǐng)導(dǎo)層，從而為各項(xiàng)經(jīng)營決策的落實(shí)提供重要依據(jù)。

整體來看，國有企業(yè)有效開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)防范工作后，能夠從根本上確保國有企業(yè)資產(chǎn)的安全性，并對企業(yè)的工作流程進(jìn)行重新梳理，使得相關(guān)人員了解自身的基本職能，提升整體的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量[1]。

二、當(dāng)前國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)防范工作中的不足

（一）內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范體系不夠健全

從現(xiàn)階段部分國有企業(yè)的發(fā)展情況來看，其內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范體系方面的不足仍然存在，體系內(nèi)的規(guī)章制度等內(nèi)容仍然停留在十幾年前的程度，未能根據(jù)當(dāng)前的實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行及時(shí)的優(yōu)化調(diào)整；還有個(gè)別的國有企業(yè)在一些財(cái)務(wù)工作制度上頻繁變更，這無疑也會(huì)對財(cái)務(wù)工作的連貫性、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可比性產(chǎn)生不利影響；同時(shí)，一些國有企業(yè)在部分崗位上的分工不明確，崗位之間出現(xiàn)交叉混亂的情況也時(shí)有發(fā)生。

除此之外，雖然現(xiàn)階段國有企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模仍在持續(xù)攀升，但部分國有企業(yè)的經(jīng)營模式仍然受到傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，管理制度相對較為僵化，致使國有企業(yè)的一些優(yōu)勢很難得到發(fā)揮，這對于國有企業(yè)的長期發(fā)展而言顯然是不利的。

（二）缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督體系

部分國有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督體系不夠完善，也已經(jīng)成為制約國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)防范能力水平提高的關(guān)鍵問題。對于部分國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員而言，其對于內(nèi)部控制尚缺乏足夠的認(rèn)識，對于內(nèi)部控制相關(guān)建設(shè)和工作人員的選拔等方面也時(shí)常忽視，甚至個(gè)別企業(yè)直接將財(cái)務(wù)部門和內(nèi)審部門混為一談，這就導(dǎo)致監(jiān)督管理工作失去了獨(dú)立性，審計(jì)工作也難以發(fā)揮應(yīng)有的作用，風(fēng)控部門長期處于“擺設(shè)”的狀態(tài)，監(jiān)督控制工作也流于形式，這就導(dǎo)致日常內(nèi)部控制的執(zhí)行、復(fù)核、內(nèi)審等工作也無法取得預(yù)期目標(biāo)。不僅如此，由于國有企業(yè)所具有的特殊性，其內(nèi)部監(jiān)管工作由國資委負(fù)責(zé)，但國資委工作人員可能會(huì)局限于行政級別上的差距而無法實(shí)施有效監(jiān)督，這同樣會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督工作流于形式[2]。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防范意識不強(qiáng)

在我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的初始階段，所有國有企業(yè)均由國家控制，企業(yè)本身所面臨的經(jīng)濟(jì)壓力和經(jīng)營壓力都相對較小，但隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國有企業(yè)同樣要面臨激烈的市場競爭環(huán)境，國有企業(yè)也勢必面臨著更多的挑戰(zhàn)。但部分國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員對風(fēng)險(xiǎn)防范方面仍然缺乏足夠的意識，對于風(fēng)險(xiǎn)因素經(jīng)常存在僥幸心理，未能考慮到近年來國際市場因“貿(mào)易戰(zhàn)”所引起的劇烈變化，而對于因國際市場波動(dòng)而導(dǎo)致的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等方面也通常缺乏足夠的應(yīng)對策略和應(yīng)對措施。在發(fā)展過程中，往往只考慮經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張，這無疑給國有企業(yè)帶來了更多的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（四）財(cái)務(wù)管理制度不夠完善

當(dāng)前，由于部分國有企業(yè)在財(cái)務(wù)管理制度上存在不足，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的工作分配不盡合理，這也最終導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作仍然處于效率較低的水平。究其原因，主要是財(cái)務(wù)管理工作中的預(yù)算規(guī)劃和預(yù)算管理兩方面的工作不夠到位，對于外部競爭的不確定因素往往缺乏足夠的應(yīng)對能力。從目前來看，部分國有企業(yè)中，類似的問題時(shí)常發(fā)生，雖然國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員對此也引起了注意，并出臺了相關(guān)的整改措施，但效果尚不明顯。

三、國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)防范相關(guān)策略——以某國企為例

某國企為國內(nèi)某汽車集團(tuán)企業(yè)旗下的全資子公司，其主要負(fù)責(zé)股權(quán)投資和資產(chǎn)管理兩方面的業(yè)務(wù)，由于其日常業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)方面聯(lián)系極為緊密，且大規(guī)模的投資也面臨著較高的風(fēng)險(xiǎn)因素，因此該企業(yè)一直對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)防范措施予以高度重視。具體來看，該企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)防范工作中，主要通過以下幾方面著手進(jìn)行。

（一）加強(qiáng)對相關(guān)工作人員的培訓(xùn)

為確保企業(yè)內(nèi)相關(guān)工作人員能夠更好適應(yīng)新時(shí)期的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)防范工作，企業(yè)明確了對工作人員的培養(yǎng)目標(biāo)，確保其培養(yǎng)目標(biāo)始終與企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況緊密結(jié)合，在此基礎(chǔ)上，建立一套系統(tǒng)的人才培養(yǎng)管理體系。在培訓(xùn)的過程中，除了加強(qiáng)財(cái)務(wù)和管理方面的專業(yè)知識培訓(xùn)，還重視責(zé)任意識的培養(yǎng)，確保能夠提升相關(guān)工作人員的道德素養(yǎng)水平，讓工作人員具有更強(qiáng)的崗位責(zé)任意識，確保工作人員能夠嚴(yán)格按照要求來完成各項(xiàng)工作的標(biāo)準(zhǔn)流程，從而全面提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)防范相關(guān)水平。具體來看，在相關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)中，企業(yè)聘請了行業(yè)內(nèi)的專業(yè)人士進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容涵蓋了各種實(shí)用性強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理知識，包括會(huì)計(jì)核算、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅法政策等內(nèi)容。在開展類似的培訓(xùn)活動(dòng)后，企業(yè)為確保培訓(xùn)取得應(yīng)有的效果，進(jìn)行了相關(guān)的考核，考核結(jié)果表明，大部分工作人員在培訓(xùn)后所取得的提升都較為顯著[3]。

（二）建立健全監(jiān)督體制機(jī)制

為建立健全監(jiān)督體制機(jī)制，該企業(yè)從以下兩個(gè)方面入手：一是建立了適合企業(yè)自身的監(jiān)督機(jī)制，將企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理及風(fēng)險(xiǎn)防范工作的效果作為一項(xiàng)激勵(lì)指標(biāo)。對于指標(biāo)完成情況較好的工作人員給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，通過這種方式，工作人員的工作主動(dòng)性和積極性均得到顯著提升，在工作中能夠做到主動(dòng)自覺和自我監(jiān)督，確保相關(guān)工作均能實(shí)現(xiàn)高效開展；二是強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)控部門，增加風(fēng)控人員數(shù)量，細(xì)化內(nèi)部控制相關(guān)制度，完善相關(guān)審批程序，努力使風(fēng)控部門參與到日常工作的相應(yīng)環(huán)節(jié)。

（三）進(jìn)一步健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

當(dāng)前，該企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員已經(jīng)意識到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)防范相關(guān)工作在企業(yè)經(jīng)營管理過程中所發(fā)揮的重要作用，因此在以往的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)管理工作做了進(jìn)一步的優(yōu)化，在優(yōu)化之后，以往風(fēng)險(xiǎn)控制能力不強(qiáng)的問題從源頭上得以解決。具體來看，該企業(yè)主要從以下三個(gè)方面進(jìn)行財(cái)務(wù)管理制度的落實(shí)。

首先，企業(yè)管理人員從戰(zhàn)略角度對財(cái)務(wù)管理制度予以明確分析，制定了較為具體的財(cái)務(wù)管理工作框架，確定了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的最終目標(biāo)，所有的具體工作內(nèi)容則圍繞著這一目標(biāo)加以開展，為后續(xù)的工作開展提供必要的理論基礎(chǔ)；其次，企業(yè)管理人員制定了更為細(xì)化的財(cái)務(wù)管理制度，根據(jù)前期制定的財(cái)務(wù)管理制訂計(jì)劃，充分考慮了企業(yè)在發(fā)展中可能面臨的各方面問題。并針對這些可能出現(xiàn)的問題做好風(fēng)險(xiǎn)防控工作，擬定具體執(zhí)行方案，確保在后續(xù)的工作中做到有計(jì)劃、有目的；最后，企業(yè)結(jié)合已制定的財(cái)務(wù)管理制度，將這些制度應(yīng)用到實(shí)踐當(dāng)中，通過實(shí)踐所取得的效果來檢驗(yàn)制度是否切實(shí)可行，并根據(jù)實(shí)際情況不斷進(jìn)行優(yōu)化和完善。

（四）根據(jù)主業(yè)調(diào)整工作重心

該企業(yè)在開展主營業(yè)務(wù)的過程中，貨幣資金的收支較為頻繁，且金額較大、涉及較多的投資主體。企業(yè)管理人員考慮到業(yè)務(wù)工作中的這一特點(diǎn)，將貨幣資金的控制作為財(cái)務(wù)部門工作的重點(diǎn)，強(qiáng)化了相關(guān)的監(jiān)管機(jī)制，包括銀行賬戶的管理、資金支付審核控制、期末銀企對賬、賬賬核對等各環(huán)節(jié)，始終將企業(yè)的貨幣資金安全性控制放在首要位置，在資金的使用、保管、銀企對賬、審計(jì)等環(huán)節(jié)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度規(guī)定，并在工作中不斷探索，結(jié)合實(shí)際情況的變化，不斷優(yōu)化制度內(nèi)容，完善相關(guān)流程，并定期開展內(nèi)部自查、風(fēng)控抽查等工作，如出現(xiàn)賬目與實(shí)際資產(chǎn)不符的情況，則及時(shí)采取相應(yīng)的處理措施，以實(shí)現(xiàn)有效的預(yù)警機(jī)制[4]。

（五）加強(qiáng)信息化建設(shè)

該企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員意識到信息技術(shù)的重要性，積極采用各種信息技術(shù)對工作模式加以創(chuàng)新，確保相關(guān)工作都能與先進(jìn)的信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)有效融合，避免了財(cái)務(wù)工作人員長期從事重復(fù)的低效率工作，推動(dòng)各項(xiàng)工作更快更好落實(shí)。為此，該企業(yè)結(jié)合自身情況，選擇了適合自身財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)工作，通過采用這種方式，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)防范工作的效率大為提升，且能夠獲得更加真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，財(cái)務(wù)核算工作真正實(shí)現(xiàn)了實(shí)時(shí)進(jìn)行，以往的滯后問題不復(fù)存在。這不僅極大豐富了財(cái)務(wù)信息的內(nèi)容，同時(shí)這些數(shù)據(jù)信息也能夠創(chuàng)造出更高的價(jià)值，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)防范真正落到實(shí)處。

四、結(jié)束語

總的來看，很多國有企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)防范這兩方面還存在著較大的提升空間。因此，國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)對這兩方面的工作給予更高程度的重視，從人員、制度、技術(shù)等多個(gè)層面加強(qiáng)建設(shè)，以提升國有企業(yè)的工作水平，在當(dāng)今瞬息萬變的國內(nèi)外市場競爭環(huán)境下，確保國有企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)長期健康發(fā)展，取得更高的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，并在國際競爭中占有一席之地。