稅收籌劃在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用研究

張樂

（洛陽力合城建置業(yè)有限公司，河南 洛陽 471000）

近些年來，國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)模式盛行，使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)入到機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的狀態(tài)，企業(yè)管理者對職能彰顯做出了進(jìn)一步考慮，在這樣的條件下，企業(yè)為加強(qiáng)競爭環(huán)境適應(yīng)能力，就需要結(jié)合現(xiàn)實(shí)，將所有經(jīng)濟(jì)活動都做出科學(xué)規(guī)劃，進(jìn)一步精細(xì)財務(wù)管理。同時，企業(yè)還需要做好稅收籌劃，結(jié)合相關(guān)法律對涉稅活動加大管控力度，財務(wù)科室人員也實(shí)時辨別企業(yè)發(fā)展中的影響因素，同時結(jié)合稅收優(yōu)惠政策，達(dá)到減少稅負(fù)提高效益的發(fā)展愿景，助力企業(yè)各方面效益提升。

一、對于稅收籌劃的論述

（一）概念

所謂稅收籌劃，主要是指房地產(chǎn)企業(yè)在遵循我國稅法規(guī)定要求的基礎(chǔ)上采取提前籌劃方式來達(dá)到避稅和減少稅務(wù)輸出的目的，防止風(fēng)險的降臨，切實(shí)保障企業(yè)管理的快捷，在助力企業(yè)經(jīng)濟(jì)快速增長的同時，也使運(yùn)營成本進(jìn)一步具有合理性，此即企業(yè)今后發(fā)展中的重要工作。通常來說，稅收籌劃都會體現(xiàn)明顯的專項(xiàng)性，這也正契合了國內(nèi)稅法良好執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)，可以有效助力企業(yè)持續(xù)發(fā)展，并加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)力，以此進(jìn)一步彰顯其在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的促進(jìn)作用。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理稅收籌劃的特征

第一是精準(zhǔn)性。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在平時具體運(yùn)營時，所開展的稅收籌劃活動都需要由其中各個工作組的良好協(xié)同，具體稅收籌劃工作質(zhì)量與企業(yè)各工作組的資金配置模式、物料采購模式及其內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整等環(huán)節(jié)之間都存在緊密關(guān)聯(lián)?；谶@樣的考慮，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)就應(yīng)當(dāng)在具體的稅收籌劃進(jìn)行時，施以精細(xì)態(tài)度，力求增進(jìn)籌劃的精準(zhǔn)性，充分使用資金，助力經(jīng)濟(jì)效益的提升，同時還應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)報表以及稅收籌劃方案內(nèi)容的清晰、完整，應(yīng)當(dāng)把這些報表與方案充分作用到企業(yè)各個發(fā)展環(huán)節(jié)，助力企業(yè)持續(xù)向好發(fā)展。

第二是合理性。通常來說，房地產(chǎn)企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃都會體高度的合理性，工程開發(fā)環(huán)節(jié)開展稅收籌劃工作，應(yīng)當(dāng)結(jié)合國內(nèi)稅法內(nèi)容做出考慮，并結(jié)合相關(guān)部門的指定政策，假如是具體工作與這些規(guī)定、政策相背離，就可能使得原本合規(guī)的稅收籌劃出現(xiàn)不合理行為，繼而還可能提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險性，更可能會妨礙企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

第三是與企業(yè)發(fā)展間的同步性。企業(yè)開展稅收籌劃活動的主要宗旨，主要就是在安全生產(chǎn)工作進(jìn)行納稅前，結(jié)合相關(guān)法規(guī)、國家稅收政策和企業(yè)運(yùn)營進(jìn)展等做出相應(yīng)的操作，防止有不合乎涉稅現(xiàn)象的發(fā)生，降低企業(yè)稅負(fù)，進(jìn)一步提高企業(yè)安全生產(chǎn)的規(guī)范性，在合理成本掌控的前提下，助力企業(yè)經(jīng)濟(jì)快速增長。

二、在房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理期間進(jìn)行稅收籌劃的重要性

（一）提高房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理效率

當(dāng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)施財務(wù)管理工作的時候，不管是投資活動的開展還是籌資活動的實(shí)施等，都會涉及有關(guān)的稅收問題，要想促使財務(wù)管理工作良好開展，提升財務(wù)管理效率，就應(yīng)當(dāng)改進(jìn)和創(chuàng)新管理方式，探究稅務(wù)籌劃期間存在的各項(xiàng)問題，制定出完善對策，從而促使稅收籌劃工作高效率開展，在減少成本輸出的同時改善管理流程，確保管理質(zhì)量。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)

現(xiàn)代房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展決策建立時，其中著重點(diǎn)都會落到經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面，在此期間，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)在多角度上做出考慮，開展精細(xì)的成本控制工作，比方說，成本數(shù)額配置的合理性和相應(yīng)性。稅務(wù)籌劃屬于現(xiàn)代房地產(chǎn)企業(yè)納稅時的基礎(chǔ)上環(huán)節(jié)，該業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)實(shí)行的宗旨就是緩解企業(yè)稅負(fù)，根據(jù)相關(guān)部門所提優(yōu)惠政策，結(jié)合相關(guān)法律，合理縮減納稅數(shù)額，節(jié)省企業(yè)土納稅成本。不僅如此，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)注意到的就是，稅務(wù)籌劃以及稅務(wù)風(fēng)險之間存在較大關(guān)聯(lián)，假若時未能對稅務(wù)籌劃做出進(jìn)一步考慮，并且企業(yè)也未能建立落實(shí)切實(shí)可行的避稅策略，未能在法律允許范圍內(nèi)來納稅，就可能使得企業(yè)在納稅過程伴隨較高的風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營過程伴隨更大的艱難性，不能把經(jīng)濟(jì)效益提升的現(xiàn)實(shí)意義做出切實(shí)體現(xiàn)。由此可知，稅收籌劃是企業(yè)達(dá)成理想中發(fā)展目標(biāo)的前提，也會在一定程度上助力房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營的快捷性加強(qiáng)。

三、稅收籌劃在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理中的具體應(yīng)用措施

（一）提高稅收籌劃方案的可行性

在工程開發(fā)環(huán)節(jié)，往往都會伴隨來自各方面的干擾因素，比方說，工程方案的調(diào)整、相關(guān)單位政策的革新、物料市價的實(shí)時變動等，有這些因素的存在，可能會導(dǎo)致工程及其經(jīng)濟(jì)發(fā)展的穩(wěn)定性發(fā)生改變，所以，房地產(chǎn)企業(yè)就應(yīng)當(dāng)在工程投資前，開展現(xiàn)實(shí)的風(fēng)險預(yù)測工作，在土地成本、工程造價、工程各方面效益上，合理預(yù)測企業(yè)可以得到的基本經(jīng)濟(jì)效益，增進(jìn)工程發(fā)展的合理性。從房地產(chǎn)企業(yè)的角度來說，其是工程修建中的主要納稅者，工程成本的支出、負(fù)債和收益等都可能導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)增加，此即企業(yè)相關(guān)管理者與財務(wù)科室人員共同開展可行性預(yù)測工作的直接因素。在可對得起性預(yù)測環(huán)節(jié)結(jié)束時，稅務(wù)管理者還應(yīng)當(dāng)對從化方案的可行性做出精準(zhǔn)預(yù)測，結(jié)合工程融資的模式，成本配置模式，來將相關(guān)工作的時間、模式以及核算路徑等做出科學(xué)規(guī)劃，力求明顯減輕企業(yè)稅負(fù)。不僅如此，工程開展過程通常都需要投入大量財力，較高經(jīng)濟(jì)收益必然有較高的稅負(fù)，但相關(guān)部門通常都會在相關(guān)政策執(zhí)行環(huán)節(jié)上提供明顯的優(yōu)惠，基于這樣的考慮，企業(yè)稅務(wù)管理者就應(yīng)當(dāng)結(jié)合相關(guān)部門的政策，將工程融資與投資的模式進(jìn)行創(chuàng)新，讓企業(yè)能夠在稅收方面得以進(jìn)一步優(yōu)惠，減輕企業(yè)稅負(fù)。

（二）強(qiáng)化對稅金風(fēng)險的管控力度

所謂稅金，也就是說企業(yè)在原有資金中支出一部分，作為稅收時的經(jīng)費(fèi)，該項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)?shù)玫綄ｍ?xiàng)管理和配置，不能挪過他用。通常來說，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃活動都會涉及風(fēng)險預(yù)測、資金配置掌控和事后監(jiān)督等步驟，并且這些步驟也都會作用到稅收經(jīng)費(fèi)配置的各個環(huán)節(jié)。所以，企業(yè)財務(wù)管理者就應(yīng)當(dāng)時一步注重稅務(wù)經(jīng)費(fèi)的監(jiān)控，以精細(xì)態(tài)度進(jìn)行財務(wù)預(yù)算、會計核算管控，然后再對各個時間節(jié)點(diǎn)的稅務(wù)經(jīng)費(fèi)配置程度做出總結(jié)，建立報表，為后續(xù)稅務(wù)籌劃儲備依據(jù)，以防控風(fēng)險。

（三）加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理

通常來說，增值稅發(fā)票都屬于企業(yè)稅收、相關(guān)政策執(zhí)行中的必要元素，應(yīng)當(dāng)?shù)玫蕉愂展芾碚叩墓茏o(hù)。從以往營業(yè)稅發(fā)票的角度來說，增值稅發(fā)票會體現(xiàn)明顯的不同，企業(yè)相關(guān)管理者應(yīng)進(jìn)一步注重發(fā)票的管護(hù)，確保所有發(fā)票內(nèi)容的完整，確保在企業(yè)納稅、相關(guān)政策執(zhí)行等環(huán)節(jié)上，這些發(fā)票能夠切實(shí)體現(xiàn)顯著效用。除此之外，企業(yè)還應(yīng)在資金配置環(huán)節(jié)上聯(lián)系好合作單位，切實(shí)保證合作單位可以在資金配置結(jié)束時，給出完善的增值稅發(fā)票，確保企業(yè)可以得到納稅方面優(yōu)惠，確保企業(yè)稅負(fù)減輕。

四、結(jié)束語

在房地產(chǎn)企業(yè)平時運(yùn)營環(huán)節(jié)，需要對財務(wù)管理模式進(jìn)行改進(jìn)優(yōu)化，結(jié)合現(xiàn)實(shí)條件，做好稅收籌劃，將融資模式和經(jīng)營項(xiàng)目做出合理精簡，明確現(xiàn)實(shí)的收益結(jié)轉(zhuǎn)點(diǎn)，基于稅收政策和成本費(fèi)用項(xiàng)目繁瑣的客戶條件，進(jìn)一步注重會計核算，防止由于多方面因素導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險。借助合科學(xué)的稅收籌劃，可以有效防控企業(yè)發(fā)展中的影響因素，同時將自己做出更加充分的使用。在有效提高財務(wù)人員職責(zé)感的同時，也助力房地產(chǎn)企業(yè)長久良好發(fā)展。