淺談內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)與整合

張曉靜

沈陽東方鈦業(yè)股份有限公司 遼寧沈陽 110000

總體而言，企業(yè)任何生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)都或多或少的存在相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，所以，企業(yè)需采取一些風(fēng)險(xiǎn)防控措施，這樣才可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常開展，并達(dá)到預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。基于理論方面看，內(nèi)部審計(jì)工作可為風(fēng)險(xiǎn)管理提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)支撐，從而制定出科學(xué)、合理的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，使得企業(yè)順利的規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)。因此，在當(dāng)下這個(gè)存在諸多不確定因素的時(shí)代，對于企業(yè)而言，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)與整合，這是十分重要的。

1 內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

1.1 內(nèi)部審計(jì)概述

一般而言，內(nèi)部審計(jì)的具體含義為：企業(yè)的內(nèi)審人員對財(cái)務(wù)、經(jīng)營效率、收益以及內(nèi)控的實(shí)際情況開展的相關(guān)評估。內(nèi)部審計(jì)主要有2大特征：第一，企業(yè)支出是不是達(dá)到了經(jīng)濟(jì)性與效率性，同時(shí)企業(yè)資源有沒有得到最大化利用，內(nèi)部審計(jì)主要有2個(gè)范圍，一個(gè)是業(yè)務(wù)完成情況，另一個(gè)是自己管理所具有的合理性；第二，對運(yùn)營成效與戰(zhàn)略目標(biāo)間的差異性開展深入分析，找出實(shí)現(xiàn)當(dāng)中的薄弱之處?？傊还苁菑膬?nèi)部審計(jì)的含義方面看，還是從其所具有的特點(diǎn)方面看，其都是在降低企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及提升經(jīng)濟(jì)效益。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)管理概述

所謂的風(fēng)險(xiǎn)管理，其具體含義為：企業(yè)對經(jīng)營當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)開展識別、評估，還有控制的一種過程。開展風(fēng)險(xiǎn)管理，可以使得資源配置更加的合理，從而實(shí)現(xiàn)資源的充分利用，發(fā)揮出最大的效用。此外，開展風(fēng)險(xiǎn)管理，可以有效的降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，減少相關(guān)的損失，提高經(jīng)濟(jì)效率。

1.3 內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合的意義

總體來看，內(nèi)部審計(jì)有著一定的獨(dú)立性與客觀性，將其與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行結(jié)合，一方面，可促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的健康發(fā)展，提高內(nèi)部審計(jì)所具有的地位。另一方面，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的范圍，從而有力的提高管理水平。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)可以使得企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)更加地完善，從而保障風(fēng)險(xiǎn)管理措施得以高效實(shí)行。此外，內(nèi)部審計(jì)實(shí)用性很強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)人員通過制定審計(jì)計(jì)劃，開展運(yùn)作，并進(jìn)行進(jìn)度，從而協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)決策的制定。兩者的結(jié)合，可在一定程度上優(yōu)化各類計(jì)劃，并有利于及時(shí)的調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)管理措施，從而更好的保障戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2 內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)和整合的不足之處

當(dāng)下，兩者的協(xié)調(diào)和整合主要有下面這2點(diǎn)不足：

第一，企業(yè)對兩者都缺乏應(yīng)有的重視。在國內(nèi)，對于內(nèi)部審計(jì)的研究時(shí)間還比較短，這也使得國內(nèi)許多企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)了解的比較淺顯，直接導(dǎo)致企業(yè)管理者缺乏對內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的重視。雖然有少數(shù)企業(yè)管理者致力于加強(qiáng)這兩者的工作，然而，由于沒有科學(xué)理論知識的支撐，加上企業(yè)所建立起的內(nèi)部審計(jì)制度缺乏完善性，這加大了內(nèi)部審計(jì)工作的繁瑣性，最終造成內(nèi)部射你無法發(fā)揮出應(yīng)有的作用。此外，很對企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)管理工作缺乏重視，長期下去，造成了許多潛在風(fēng)險(xiǎn)無法得到及時(shí)解決，最終給企業(yè)帶來了很大損失。

第二，制度不夠完善。由于改革開放的深入推進(jìn)，使得不少企業(yè)察覺到了內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理對于企業(yè)非常重要，從而制定實(shí)施了相關(guān)制度，然而，由于缺乏科學(xué)的理論知識，加上沒有相關(guān)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，造成了制度缺乏完善性，存在著許多的突出問題，如分工不明確，最后直接造成了制度的實(shí)施流于形式。特別是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，不少企業(yè)都為制定出應(yīng)急制度，當(dāng)企業(yè)遇到了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，自然也就無法很好的解決，對企業(yè)發(fā)展帶來了消極影響。

3 內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)和整合措施

3.1 構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理整合的管理制度

第一，明確內(nèi)部審計(jì)作用。之所以開展審計(jì)工作，就是為了準(zhǔn)確、客觀的記錄預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)情況，既對過去經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行審核，也對當(dāng)下的經(jīng)營情況進(jìn)行檢測，同時(shí)也給未來經(jīng)營的開展提供了比較準(zhǔn)確、客觀、全面的參考。所以，內(nèi)部審計(jì)可使得企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)由于內(nèi)部審計(jì)可采取多種手段，如，核算、分析等，這有利于企業(yè)管理者全面、深入的掌握當(dāng)下企業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)情況。要想使得內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，這就需要完善的審計(jì)管理制度的有效支撐，用制度來約束員工行為，使得員工行為更加規(guī)范化，從而確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

第二，企業(yè)應(yīng)基于自身情況，建立起合理的內(nèi)部審計(jì)制度，并開展有效的監(jiān)督。這也就要求企業(yè)建立起相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)反饋系統(tǒng)，通過有效反饋，來及時(shí)找出審計(jì)工作所存在的各種問題，對這些問題進(jìn)行分析，制定出有效的策略，最終減少企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。例如，信托公司在開展應(yīng)收賬款的投資集合資金信托項(xiàng)目時(shí)，為減少和避免各方面的弄虛作假，從而最大程度的降低信托資產(chǎn)的損失風(fēng)險(xiǎn)，這就需要開展相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)管理。在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，特別需要注意應(yīng)收賬款里面的數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠性，同時(shí)還要對所形成的第三方審計(jì)報(bào)告開展相應(yīng)的合理性審查；對地方政府的財(cái)政收支情況開展科學(xué)的分析，從而評估政府的當(dāng)下的真實(shí)償付能力大??；對融資企業(yè)的日常經(jīng)營成本、現(xiàn)金流，還有收支情況開展科學(xué)分析，從而評估其當(dāng)下的真實(shí)連帶償還能力大小，從而更好的保障信托項(xiàng)目的穩(wěn)定開展，最終使得信托公司獲得相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.2 在內(nèi)部審計(jì)的過程中應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)識別手段

基于性質(zhì)這一視角看，內(nèi)部審計(jì)實(shí)際上是一種風(fēng)險(xiǎn)防范工作。所以，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)員工必須認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)這項(xiàng)工作所具有的重要意義，同時(shí)，在開展工作當(dāng)中，要利用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)識別手段來開展相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評估，進(jìn)而加深對企業(yè)資產(chǎn)的了解。對于應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)識別手段，可從這兩點(diǎn)入手：第一，運(yùn)用趨勢法對最近幾年的財(cái)務(wù)報(bào)告開展對比式分析，其分析內(nèi)容為各財(cái)務(wù)指標(biāo)的波動(dòng)情況，從而得出相應(yīng)的結(jié)果，也就是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的變化情況，這可以給企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評估提供重要的依據(jù)；第二，基于報(bào)表里面的企業(yè)財(cái)產(chǎn)、貨幣，開展企業(yè)經(jīng)營與戰(zhàn)略目標(biāo)的對比分析，從而發(fā)現(xiàn)兩者間所存在的差距，然后對導(dǎo)致差距的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)開展科學(xué)的分析，并制定出針對性強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)控制對策，盡可能的使得兩者朝著同一方向前進(jìn)。

3.3 提升工作人員的專業(yè)素養(yǎng)

由于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理工作有著很高的專業(yè)性與復(fù)雜性，這就需要相關(guān)的工作人員具備相應(yīng)的專業(yè)素養(yǎng)?？蓮倪@幾點(diǎn)來進(jìn)行提升：第一，提高風(fēng)險(xiǎn)意識。要想發(fā)現(xiàn)和有效應(yīng)對各類風(fēng)險(xiǎn)，首先需要具備一定的風(fēng)險(xiǎn)意識，所以，企業(yè)需要通過各種手段，來提高他們的風(fēng)險(xiǎn)意識，從而增強(qiáng)他們的工作責(zé)任感；第二，鼓勵(lì)和支持內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)習(xí)所需的專業(yè)知識與技能。企業(yè)可通過大力宣傳，來使得內(nèi)部審計(jì)人員明白知識與技能的重要性，只有掌握好了，才能做好工作，同時(shí)企業(yè)可為他們的學(xué)習(xí)提供便利，如，免費(fèi)提供專業(yè)的圖書，從而避免他們學(xué)習(xí)的盲目性；第三，企業(yè)應(yīng)制定出一個(gè)統(tǒng)一、合理的內(nèi)部審計(jì)流程。通過標(biāo)準(zhǔn)流程的制定，從而使得員工的操作更加規(guī)范，從而實(shí)現(xiàn)整體水平的提高；第四，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的道德素養(yǎng)培養(yǎng)。高的道德素養(yǎng)，可以有效的減少和避免各類違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，從而公平、公正的工作。

此外，還應(yīng)幫助員工樹立起風(fēng)險(xiǎn)管理理念，可從這三點(diǎn)來入手：第一，開展定期培訓(xùn)。通過培訓(xùn)，加深他們對于風(fēng)險(xiǎn)管理工作的認(rèn)識，從而了解到這項(xiàng)工作的重要性；第二，企業(yè)應(yīng)基于自身實(shí)際情況，創(chuàng)建專門的審計(jì)部門。可吸收其他企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的成功經(jīng)驗(yàn)，制定出富有特色的、更適合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理模式；第三，構(gòu)建相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制。對那些工作表現(xiàn)突出的員工要進(jìn)行物質(zhì)與精神方面的獎(jiǎng)勵(lì)，從而提高的工作積極性，使得員工更加認(rèn)可企業(yè)，同時(shí)對那些表現(xiàn)很差的員工進(jìn)行懲罰，這種懲罰應(yīng)當(dāng)適度，主要是讓他們認(rèn)識到自身的不足，督促他們加強(qiáng)學(xué)習(xí)，從而提升專業(yè)素養(yǎng)，使得風(fēng)險(xiǎn)管理工作更加的有效。

4 結(jié)語

在開展內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中，企業(yè)會發(fā)現(xiàn)其日常經(jīng)營當(dāng)中所存在的不足，從而采取針對性強(qiáng)的措施來規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)。在本文當(dāng)中，通過分析，提出了三點(diǎn)可行的措施：第一，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理整合的管理制度；第二，在內(nèi)部審計(jì)的過程中應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)識別手段；第三，提升工作人員的專業(yè)素養(yǎng)。希望這些對于企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)與整合有著一定的參考價(jià)值。