探究內(nèi)部審計(jì)在會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用價(jià)值

李莉

山東中大會計(jì)師事務(wù)所有限公司 山東濟(jì)南 250014

企業(yè)在發(fā)展與經(jīng)營的過程中，內(nèi)部審計(jì)的重要不僅體現(xiàn)在企業(yè)的內(nèi)部管理方面，更體現(xiàn)在會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所管理的問題方面，所以企業(yè)要對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作予以重視，積極發(fā)揮審計(jì)的重要作用，落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的職能，體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)工作的運(yùn)用價(jià)值，提升企業(yè)抵御會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)用價(jià)值。

1 內(nèi)部審計(jì)在會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用價(jià)值

企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中要面對固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)等多種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，其中，固有風(fēng)險(xiǎn)主要指代企業(yè)在內(nèi)部控制與管理的過程中，經(jīng)營活動(dòng)交易中發(fā)生重大錯(cuò)誤的可能性。一般來說，若企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中未能考慮到內(nèi)部管理控制措施，那么內(nèi)部會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性就會被大幅提升。控制風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制時(shí)，未能有效的預(yù)防重大錯(cuò)誤報(bào)告，從而導(dǎo)致報(bào)告的一系列問題，有可能引發(fā)審計(jì)工作的失真，對后續(xù)的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作帶來不良影響。總之，為了規(guī)避這些問題，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)應(yīng)圍繞內(nèi)部審計(jì)工作加以強(qiáng)化，從而有效降低審計(jì)信息失真的情況，這也體現(xiàn)出了內(nèi)部審計(jì)工作的應(yīng)用價(jià)值。企業(yè)在審計(jì)中，不僅需要合理的評估審計(jì)項(xiàng)目存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，也需要根據(jù)預(yù)測的結(jié)果嚴(yán)格管控。在此過程中，企業(yè)所采取的審計(jì)技術(shù)與方法等，都要符合項(xiàng)目的需求，確認(rèn)審計(jì)工作中各類信息與資料的完整性與真實(shí)性[1]。

2 內(nèi)部審計(jì)在會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的具體應(yīng)用

2.1 改善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，完善內(nèi)部審計(jì)管理體制

企業(yè)應(yīng)先從內(nèi)部的審計(jì)環(huán)境進(jìn)行調(diào)整，要使企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)相對獨(dú)立，與其他職能部門處于同等的狀態(tài)，而且企業(yè)要提升內(nèi)部審計(jì)部門管理者的職位，如此一來可以保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性，企業(yè)也可以加大宣傳力度，加強(qiáng)各級管理者對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知，使企業(yè)的高層管理者能夠重視并支持內(nèi)部審計(jì)工作。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)依照國家的相關(guān)法律、各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行工作，審計(jì)部門的職權(quán)不容侵犯，企業(yè)應(yīng)在日常的管理中加強(qiáng)對審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理，不斷調(diào)整和完善內(nèi)部控制制度的內(nèi)容。其中，需要注意的是，“三級”復(fù)核的審計(jì)制度非常有效，即包括了審計(jì)證據(jù)、工作底稿及報(bào)告等由組長、部門與機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人依次審核的工作內(nèi)容，建立起相應(yīng)的審計(jì)討論制度。在審計(jì)之前，審計(jì)小組在組長及負(fù)責(zé)人的帶領(lǐng)下，可以對工作中的主要內(nèi)容及可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行研究，若在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了新的情況，要及時(shí)的討論問題所在，并且要在撰寫報(bào)告之前，先對審計(jì)工作的相關(guān)底稿進(jìn)行匯總和審核，再由審計(jì)組的成員詳細(xì)討論得出結(jié)果以后，作出具體的審計(jì)報(bào)告[2]。

2.2 規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)過程是否完整、程序是否恰當(dāng)，都會對企業(yè)的審計(jì)工作質(zhì)量及風(fēng)險(xiǎn)防范力度產(chǎn)生關(guān)鍵的影響，所以企業(yè)的顳部審計(jì)應(yīng)在程序方面做到以下幾點(diǎn)：

（1）企業(yè)在審計(jì)工作之前，要對擬定審計(jì)的項(xiàng)目作出認(rèn)真的分析與預(yù)測，必須做到認(rèn)真編制審計(jì)方案，對前期的預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)及控制措施要作出合理的構(gòu)想，確定審計(jì)的依據(jù)以后，再選擇合適的審計(jì)方法與程序，根據(jù)審計(jì)工作的起訖日期來計(jì)劃審計(jì)組的成員及各個(gè)成員分工任務(wù)。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)要求材料得到真實(shí)性與完整性，所以企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人與主管會計(jì)必須對材料的合法性做出書面承諾，一旦出現(xiàn)問題要承擔(dān)責(zé)任。

（2）認(rèn)真收集證據(jù)，規(guī)范審計(jì)的流程，審計(jì)證據(jù)是內(nèi)部審計(jì)人員在日常的工作活動(dòng)中，依照規(guī)定的審計(jì)程序所獲得的非常可靠的審計(jì)材料，而這些審計(jì)材料就是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵證據(jù)。所以企業(yè)的審計(jì)人員在搜集證據(jù)時(shí)，必須圍繞事實(shí)核心，從主觀意識上秉持著公正客觀的態(tài)度，完成審計(jì)工作過程的記錄，以書面的形式記錄下完整的審計(jì)軌跡，反映出審計(jì)人員所檢查的合理范圍。審計(jì)工作底稿是檢查審計(jì)人員工作狀況、劃分審計(jì)責(zé)任的重要途徑，更是審計(jì)工作中控制質(zhì)量的關(guān)鍵點(diǎn)。其中，記錄著審計(jì)人員開展審計(jì)工作的具體過程及相關(guān)步驟，也是審計(jì)人員編寫報(bào)告的基礎(chǔ)材料，通常還能夠從中發(fā)現(xiàn)一些問題及改進(jìn)意見，審計(jì)人員會在其之上附著審計(jì)證據(jù)，使問題與意見能夠得到具體事實(shí)材料的支撐。

2.3 評估內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，謹(jǐn)慎整合內(nèi)部審計(jì)結(jié)果

企業(yè)要合理評估內(nèi)部的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)施審計(jì)工作之前，對審計(jì)單位進(jìn)行必要的調(diào)查與分析，從被審計(jì)單位的運(yùn)營狀態(tài)出發(fā)進(jìn)行研究，可以有效預(yù)測被審計(jì)單位存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)，使其始終保持著謹(jǐn)慎的審計(jì)狀態(tài)，嚴(yán)格依照審計(jì)程序進(jìn)行操作，保證審計(jì)證據(jù)非常充分。若審計(jì)過程中存在證據(jù)不足或評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不清晰的情況，那么審計(jì)小組可以僅進(jìn)行披露，不進(jìn)行評價(jià)。若一些問題較為敏感，則審計(jì)小組可以根據(jù)問題的內(nèi)容，合理計(jì)算出專業(yè)的結(jié)果[3]。負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的人員要敢于正式企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的類型正確評估出程度，秉持著謹(jǐn)慎職業(yè)的原則，采取有效防范風(fēng)險(xiǎn)的措施，才能得出最具價(jià)值、貼合實(shí)際的審計(jì)結(jié)果。

3 結(jié)語

隨著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來越多，其活動(dòng)的內(nèi)容也不斷復(fù)雜，會使企業(yè)的活動(dòng)過程越來越困難，其中也就必然存在著多種會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理問題。在這種背景之下，企業(yè)為控制會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要通過內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)，有效的解決風(fēng)險(xiǎn)所帶來的影響。從這一過程中，企業(yè)的管理者可以清楚地認(rèn)識到企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用，所以在今后的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，企業(yè)要落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的職能性，為企業(yè)的其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供堅(jiān)實(shí)的條件。