分析經(jīng)濟(jì)發(fā)展新時(shí)期下我國(guó)財(cái)稅體制改革中的堅(jiān)守與創(chuàng)新

周群霞

（修水縣非稅資金管理局，江西 九江 332400）

一、前言

財(cái)稅和經(jīng)濟(jì)之間關(guān)系密切，為了確保財(cái)稅政策科學(xué)合理，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，應(yīng)做好減稅降費(fèi)工作。國(guó)內(nèi)稅收體制在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不斷變革，在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展期間，國(guó)內(nèi)財(cái)政改革問(wèn)題逐漸暴露出來(lái)，特別是在預(yù)算管理及作用方面。

二、財(cái)稅體制改革的重要性

在國(guó)家經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展中，財(cái)政身為國(guó)家及區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要內(nèi)容，為了達(dá)到治國(guó)安邦效果，應(yīng)國(guó)內(nèi)可持續(xù)發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行全面分析，建立完善的管理體系，便于更好地滿足國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展與改革需求。針對(duì)國(guó)內(nèi)黨政工作來(lái)說(shuō)，工作涉及期間，為了符合社會(huì)主義管理體制，地方部門應(yīng)對(duì)財(cái)稅體制改革機(jī)制進(jìn)行不斷深化，在建立現(xiàn)代化管理措施期間，逐漸完善各項(xiàng)工作，以便為區(qū)域經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供詳細(xì)參照。與稅務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀相結(jié)合，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展。

關(guān)于財(cái)稅體制改革問(wèn)題，黨與政府層在多次會(huì)議中提及。與此同時(shí)，也在會(huì)議上重申了國(guó)家公共財(cái)政體系，建立地方稅務(wù)體系，提出了財(cái)政稅收制度改革的重要性。唯有加強(qiáng)財(cái)政稅收體制改革，方能有效維護(hù)社會(huì)秩序，確保社會(huì)環(huán)境公平公正，通過(guò)對(duì)稅收結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理優(yōu)化，還能確保國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于良好態(tài)勢(shì)，從而有效確保國(guó)家社會(huì)安穩(wěn)?；诖耍斜匾哟筘?cái)政稅收體制改革，不同級(jí)別財(cái)政部門應(yīng)繼續(xù)相應(yīng)國(guó)家號(hào)召，認(rèn)真貫徹財(cái)稅政策，確保財(cái)政稅收體制改革順利進(jìn)行。

三、財(cái)稅體制改革的方向

（一）改革創(chuàng)新同行

對(duì)于財(cái)稅制度的變革來(lái)說(shuō)，大多數(shù)人員僅僅關(guān)注政策的相關(guān)內(nèi)容卻忽視了對(duì)制度的完善和創(chuàng)新。伴隨著21世紀(jì)以來(lái)中國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度逐漸變得緩慢，財(cái)稅制度應(yīng)立足于當(dāng)前國(guó)家的國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，考慮到未來(lái)祖國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向，對(duì)制度進(jìn)行整體的變革和發(fā)展，除了關(guān)注現(xiàn)有政策制度方面的不足之外，還要將未來(lái)科技的發(fā)展加入其中，讓我國(guó)的財(cái)稅制度伴隨著中國(guó)的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步前行。對(duì)于財(cái)稅制度來(lái)說(shuō)，它只有在中國(guó)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)之中發(fā)揮了實(shí)踐作用才能證明該制度的推廣并不是形式主義，重視制度的變革和創(chuàng)新，意在解決當(dāng)前社會(huì)發(fā)展面臨的各項(xiàng)矛盾和問(wèn)題。從而推動(dòng)整體社會(huì)走向繁榮。

（二）上而下設(shè)計(jì)

由于我國(guó)的財(cái)稅制度變革需要經(jīng)過(guò)一系列自上而下的實(shí)踐，這主要是源于中國(guó)現(xiàn)存的政治體制和國(guó)家政策。頂層設(shè)計(jì)的發(fā)展有助于全體社會(huì)各級(jí)階層對(duì)財(cái)稅制度變革采取支持的態(tài)度，如果僅有上層政府進(jìn)行財(cái)稅制度的決策，卻沒有下層人員的執(zhí)行，是不能夠讓財(cái)稅制度發(fā)揮作用的。我國(guó)現(xiàn)有的財(cái)稅體制歷經(jīng)了多段時(shí)間，在我國(guó)的整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到了重要的作用。因此它對(duì)中國(guó)整體的經(jīng)濟(jì)模式及經(jīng)濟(jì)理念都有很大的影響的財(cái)稅體制，如果想突破這些束縛，就應(yīng)當(dāng)進(jìn)行創(chuàng)新。

四、國(guó)內(nèi)稅收體制改革存在的問(wèn)題

（一）財(cái)政稅收體制存在局限性

目前，稅收體制難以與經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求相適應(yīng)，因而需要政府部門干預(yù)，同時(shí)在其中發(fā)揮調(diào)控與管理作用。完善的稅收制度能發(fā)揮市場(chǎng)資源配置作用，同時(shí)讓政府充分發(fā)揮自身調(diào)控職能。經(jīng)濟(jì)體制改革的核心是怎樣處理市場(chǎng)與政府間的關(guān)系，中央要求財(cái)政制度能相互協(xié)調(diào)、做好權(quán)責(zé)劃分、確保區(qū)域發(fā)展均衡，為了達(dá)到這一要求，應(yīng)確保財(cái)權(quán)和事權(quán)相互匹配。即便當(dāng)下減稅降費(fèi)政策已經(jīng)實(shí)施，但是由于財(cái)政收入規(guī)模較大，很多區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度遠(yuǎn)超國(guó)家平均發(fā)展水平，這對(duì)新時(shí)期下國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展并不利。因此這一體制難以讓國(guó)家與政府部門在經(jīng)濟(jì)發(fā)展期間發(fā)揮作用，也可以說(shuō)這種體制會(huì)限制了經(jīng)濟(jì)發(fā)展。財(cái)稅體制改革應(yīng)與社會(huì)歷史發(fā)展規(guī)律相符，同時(shí)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與經(jīng)濟(jì)全球化影響下，發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的作用，而在這一過(guò)程中，政府并不能發(fā)揮決定性作用，其主要是利用不同方法調(diào)控經(jīng)濟(jì)。

（二）預(yù)算管理體制不完善

預(yù)算管理結(jié)構(gòu)不完善，現(xiàn)階段國(guó)家為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，已經(jīng)將大部分財(cái)政資金用于基礎(chǔ)建設(shè)中了，隨著不同工程建設(shè)相繼發(fā)展，很多大工程相繼出現(xiàn)，這些與政府財(cái)政職能并不相符。財(cái)政支出中最主要的是解決民生問(wèn)題，在這一過(guò)程中若只促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，就會(huì)本末倒置。養(yǎng)老保險(xiǎn)與醫(yī)療支持、教育預(yù)算等都應(yīng)融入財(cái)政公共預(yù)算當(dāng)中。經(jīng)濟(jì)發(fā)展期間應(yīng)做好長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，同時(shí)減少在基礎(chǔ)建設(shè)中的預(yù)算投入，如此方能促進(jìn)城市與社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展。當(dāng)前的預(yù)算管理體制建設(shè)并不全面，很多區(qū)域地方政府財(cái)政改革觀念相對(duì)保守，缺少行動(dòng)力，再加上思想觀念傳統(tǒng)，改革措施落實(shí)期間缺少合作交流，此外，很多政府財(cái)政人員缺少經(jīng)濟(jì)素養(yǎng)，這些都會(huì)導(dǎo)致財(cái)政資金投入出現(xiàn)問(wèn)題，難以體現(xiàn)公共財(cái)政現(xiàn)狀。

（三）區(qū)域缺少財(cái)政支持

財(cái)政稅收體制改革，受到地理環(huán)境與資源配置等方面影響，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)建設(shè)期間，沿海區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快，相應(yīng)的財(cái)政稅收體制改革狀況相對(duì)較好，中西部區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)緩慢，相應(yīng)的財(cái)政稅收體制改革較差，而這勢(shì)必會(huì)對(duì)西部區(qū)域財(cái)政工作發(fā)展產(chǎn)生影響。中西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢，政府及企業(yè)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)同沿海地區(qū)相比，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱，這也使得政府提供的資金數(shù)額有限。中央財(cái)政分配出現(xiàn)問(wèn)題，導(dǎo)致區(qū)域政府更加關(guān)注非稅收收入，這在無(wú)形中又增加財(cái)稅體制改革難度。

（四）地方稅體系滯后

在分析國(guó)內(nèi)地方稅體系建設(shè)期間，我們發(fā)現(xiàn)其主要問(wèn)題為下面幾點(diǎn)：一是稅權(quán)規(guī)劃期間，稅權(quán)劃分不清的問(wèn)題經(jīng)常出現(xiàn)。針對(duì)當(dāng)前分稅制度來(lái)說(shuō)，應(yīng)與稅種與共享稅等結(jié)合起來(lái)，對(duì)資源進(jìn)行合理規(guī)劃。但是當(dāng)前收入安排、應(yīng)用、項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)期間，明顯過(guò)于集中。二是稅種不清。在分析地方稅務(wù)項(xiàng)目執(zhí)行情況期間，在完善稅收征集與規(guī)模期間，會(huì)對(duì)稅務(wù)管理狀況進(jìn)行調(diào)節(jié)。比如，稅務(wù)工作期間，重復(fù)計(jì)稅的問(wèn)題經(jīng)常出現(xiàn)，這種問(wèn)題的出現(xiàn)會(huì)對(duì)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型與升級(jí)產(chǎn)生較大影響。三是財(cái)稅體制改革存在明顯的內(nèi)外不易與稅種老化等問(wèn)題，這些問(wèn)題都會(huì)對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生較大影響。

五、新時(shí)期下國(guó)內(nèi)財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新措施

（一）調(diào)整分稅制

針對(duì)國(guó)內(nèi)財(cái)政稅收體制面臨的問(wèn)題，可以借助分級(jí)權(quán)體系對(duì)其進(jìn)行全面完善。國(guó)內(nèi)當(dāng)前的分稅制管理機(jī)制，其中很多稅收財(cái)力都云集在中央財(cái)政當(dāng)中，中央財(cái)政多只關(guān)注總體與大規(guī)模建設(shè)項(xiàng)目，而非區(qū)域及縣城經(jīng)濟(jì)建設(shè)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)村基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)建設(shè)作為國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較弱區(qū)域，由于財(cái)政支持力度較弱，鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)難度逐漸加大，尤其是在中西部區(qū)域鄉(xiāng)村中，受到地理及歷史等方面因素限制，經(jīng)濟(jì)發(fā)展中主體產(chǎn)業(yè)較少，若不在這一區(qū)域中加大經(jīng)濟(jì)投入，這些區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展將會(huì)落后于其他區(qū)域。中央和地方財(cái)政分配不均，相比中央，省與縣級(jí)經(jīng)濟(jì)調(diào)控能力相對(duì)較弱，除了要維持原有的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，沒有更多資金用到經(jīng)濟(jì)建設(shè)方面。新時(shí)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，也應(yīng)對(duì)財(cái)政分配進(jìn)行合理改革，讓國(guó)家進(jìn)行分級(jí)與權(quán)，財(cái)政政策應(yīng)逐漸向縣鄉(xiāng)靠攏，加強(qiáng)對(duì)縣鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)支持。另外，還應(yīng)加大分稅制管理，例如現(xiàn)階段國(guó)家頒布的增值稅分比標(biāo)準(zhǔn)中在中央與地方間的配比分配并不合理，長(zhǎng)期下來(lái)，就會(huì)對(duì)地方經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響。

（二）適應(yīng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

由于我國(guó)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)已經(jīng)與原先時(shí)代有了很大的不同，特別是自從國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人提出了新常態(tài)之后我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)趨勢(shì)逐步放緩。但是由于原有的經(jīng)濟(jì)模式影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展趨勢(shì)已經(jīng)進(jìn)行了大約40年，伴隨著現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)模式的發(fā)展原有的財(cái)稅體制已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，因此對(duì)于財(cái)稅體制改革是當(dāng)前社會(huì)勢(shì)在必行的主要趨勢(shì)。對(duì)整體的財(cái)稅體制進(jìn)行變革需要克服多種困難和挫折，因此政府對(duì)財(cái)稅體制改革需要經(jīng)過(guò)深思熟慮采取恰當(dāng)?shù)膶?duì)策。舉例來(lái)說(shuō)，對(duì)于目前現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)速度，與國(guó)家的財(cái)政收入增加速度，兩者應(yīng)當(dāng)是保持一致的。只有這樣才能進(jìn)一步降低社會(huì)面臨的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)壓力，除此之外，政府還必須要了解國(guó)家財(cái)政收支的。實(shí)際情況找到目前財(cái)政收支面臨的嚴(yán)重問(wèn)題，讓財(cái)稅體制變革適應(yīng)當(dāng)前的財(cái)政收支平衡。由于我國(guó)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)逐漸由第一產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)向第三產(chǎn)業(yè)過(guò)渡。因此，眾多投資人員需要變革投資的方向，讓產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分布更加科學(xué)和有效。另外社會(huì)資源是有限的，國(guó)家對(duì)于資源的利用應(yīng)當(dāng)進(jìn)行合理的調(diào)整，對(duì)于不同產(chǎn)業(yè)的資源，國(guó)家需要精確的調(diào)配，讓內(nèi)部資源充分利用。最后為了與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度相配，政府應(yīng)當(dāng)在財(cái)稅體制變革之中提出更多的合理措施，讓我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展更為順利。最后由于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都是有一定規(guī)律的，政府提出的政策必須遵循客觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，根據(jù)我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，想出合適的變革方案，對(duì)整體經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控，伴隨著財(cái)稅體制變革，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)應(yīng)當(dāng)平穩(wěn)良好的運(yùn)行，讓國(guó)民充分享受改革帶來(lái)的各項(xiàng)便利條件。

（三）創(chuàng)建分類財(cái)政管理體制

創(chuàng)建分類多級(jí)財(cái)政管理體制符合新時(shí)期下政府財(cái)政改革。通過(guò)對(duì)政府支出責(zé)任進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，然后讓中央政府上收一些支出責(zé)任，下放一些財(cái)政權(quán)利，減少非必須轉(zhuǎn)移支出項(xiàng)目，同時(shí)與直轄市及省縣管理特點(diǎn)相結(jié)合，建立分類多級(jí)財(cái)政管理體制。

（四）加強(qiáng)稅收制度改革

一是對(duì)稅制結(jié)構(gòu)進(jìn)行快速調(diào)整，讓當(dāng)前稅制從流轉(zhuǎn)稅向所得稅等方面轉(zhuǎn)變，建立全新的稅制體系。二是提升直接稅地位，更改不同級(jí)別財(cái)政對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的依賴。調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，在降低間接稅稅率期間，增加社會(huì)保障稅、遺產(chǎn)贈(zèng)予稅等，拓寬房地產(chǎn)稅途徑，提升直接稅占比。三是對(duì)稅率結(jié)構(gòu)進(jìn)行全面優(yōu)化，并將三檔稅率朝著一二檔稅率合并，與此同時(shí)還要設(shè)立輔助調(diào)節(jié)稅率?；径惵试O(shè)定期間應(yīng)確保承受財(cái)政與社會(huì)方面壓力。對(duì)免稅優(yōu)惠政策與過(guò)渡性減稅等進(jìn)行全面清理，減少增值稅減免，充分展現(xiàn)增值稅中性特點(diǎn)。建立并推進(jìn)增值稅立法，促進(jìn)其與立法關(guān)系相互協(xié)調(diào)，然后在原有條例基礎(chǔ)上，將其抬升到法律層面。四是將綠化現(xiàn)行稅種和環(huán)境稅結(jié)合起來(lái)。利用擴(kuò)大征稅范圍、計(jì)征方法改革、提升征稅標(biāo)準(zhǔn)等方法，對(duì)消費(fèi)稅與車船稅等進(jìn)行調(diào)整，有效融合優(yōu)惠稅與懲罰稅，促使稅種朝著綠色方向發(fā)展。

六、結(jié)語(yǔ)

綜上，現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)財(cái)稅體制仍然有很多問(wèn)題，在這一稅制改革期間不僅要融入新的內(nèi)涵，還應(yīng)確保其與新時(shí)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求相符，以便有效滿足當(dāng)前的市場(chǎng)發(fā)展需求。