淺談企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策

鄭童心

（吉林市城投筑路材料股份有限公司，吉林 吉林 132000）

內(nèi)部控制是企業(yè)現(xiàn)代化經(jīng)營管理的重要手段，其能在財(cái)務(wù)、人、資產(chǎn)、工作流程全面監(jiān)管的基礎(chǔ)上，優(yōu)化企業(yè)模式，提升資源配置效率，并保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位，擴(kuò)大企業(yè)盈利空間，就必須深化企業(yè)改革，跟上現(xiàn)代企業(yè)管理的步伐，企業(yè)在現(xiàn)代化的發(fā)展中，受自身管理、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、市場(chǎng)規(guī)律及政策等因素的深刻影響，這使得企業(yè)在經(jīng)營中面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力是企業(yè)探索全新發(fā)展出路，謀求經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)價(jià)值的必然之舉。

一、企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要性

首先，企業(yè)發(fā)展建立完善的內(nèi)部控制有利于幫助企業(yè)規(guī)范管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，維持正常的經(jīng)營。因?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需要在國家法律允許的范圍開展經(jīng)營，而企業(yè)的會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性保證企業(yè)積極參與社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序地發(fā)展。目前企業(yè)會(huì)計(jì)工作內(nèi)部問題很多，加上缺少完善的管理機(jī)制，給企業(yè)帶來很多困擾。

其次，企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制能夠保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作的數(shù)據(jù)真實(shí)性。尤其針對(duì)生產(chǎn)加工企業(yè)，這類單位的會(huì)計(jì)工作內(nèi)容更加煩瑣，很多利益關(guān)系在里面，這就要求會(huì)計(jì)信息必須真實(shí)，才能有效、及時(shí)反映生產(chǎn)經(jīng)營成果的客觀要求。當(dāng)出現(xiàn)會(huì)計(jì)錯(cuò)誤時(shí)，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并且糾正它，保證了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。

再次，完善的內(nèi)部控制也有利于規(guī)范會(huì)計(jì)人員的工作職責(zé)，增強(qiáng)工作責(zé)任意識(shí)，減少工作失誤，防范企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)實(shí)施內(nèi)部控制是提高企業(yè)經(jīng)營效益與效果的需要。企業(yè)根據(jù)自己的生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際和所處的特定環(huán)境，建立健全內(nèi)控制度，并有效地實(shí)施，從而規(guī)范管理行為，有效管控風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到不斷提高企業(yè)經(jīng)營效益與效率的目的。

最后，實(shí)施內(nèi)部控制是確保企業(yè)資產(chǎn)安全的需要。資產(chǎn)是企業(yè)持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的基礎(chǔ)，離開了資產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營就會(huì)無法進(jìn)行。而實(shí)施內(nèi)部控制可規(guī)范企業(yè)的各種管理行為，嚴(yán)格管理控各類風(fēng)險(xiǎn)影響，從而使資產(chǎn)處于最安全狀態(tài)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析

（一）企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)淺薄

內(nèi)部控制管理是企業(yè)現(xiàn)代化、標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)的必要手段。企業(yè)管理中，管理層只有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理的必要性，并在實(shí)踐中重視內(nèi)部控制管理工作開展，才能為企業(yè)現(xiàn)代化經(jīng)營管理創(chuàng)造良好條件。然而在實(shí)踐中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層過于追求外部的經(jīng)濟(jì)效益，忽略了內(nèi)部的管理，進(jìn)而對(duì)于內(nèi)部控制也不重視，認(rèn)識(shí)淺薄，缺乏企業(yè)管理的經(jīng)驗(yàn)，沒有對(duì)企業(yè)內(nèi)部整改的膽識(shí)和魄力，這使得企業(yè)內(nèi)部控制在實(shí)施過程中不能發(fā)揮相應(yīng)的職能和作用，相關(guān)制度不夠完善，降低了企業(yè)內(nèi)控管理的整體水平。

（二）企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)把控不夠全面

市場(chǎng)化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部管理是一個(gè)專業(yè)要求較高的系統(tǒng)實(shí)踐過程，其需要管理人員系統(tǒng)化地把控企業(yè)經(jīng)營及內(nèi)部管理中地風(fēng)險(xiǎn)，然而就企業(yè)管理過程來看，當(dāng)前企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理上存在較大局限，大部分企業(yè)對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知有限，其缺乏行之有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)控和管理體系，這使得企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制上，管理人員不能系統(tǒng)化地把控生產(chǎn)過程中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)不能針對(duì)企業(yè)管理的局限做出針對(duì)性調(diào)整，影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)。

（三）企業(yè)監(jiān)督管理水平不到位

現(xiàn)代企業(yè)管理中，高效地監(jiān)管措施能確保企業(yè)實(shí)施的各項(xiàng)管理手段的準(zhǔn)確落實(shí)，從而促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)。通常，外部監(jiān)管、內(nèi)部監(jiān)管是企業(yè)現(xiàn)代化經(jīng)營中監(jiān)督管理的兩種基本模式，現(xiàn)階段，企業(yè)監(jiān)管中的缺陷主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一方面，在企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及管理層的監(jiān)督管理意識(shí)缺乏，也沒有建立獨(dú)立的審計(jì)部門，這使得內(nèi)控執(zhí)行過程中徇私舞弊狀況較為明顯。另一方面，在外部管理中，外部監(jiān)管部門的職能發(fā)揮有限，其很難實(shí)現(xiàn)外部監(jiān)控與內(nèi)部管理制度的對(duì)接，這使得企業(yè)監(jiān)管與業(yè)務(wù)實(shí)踐脫節(jié)，降低了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)速度。

（四）企業(yè)內(nèi)控管理人員專業(yè)不強(qiáng)

企業(yè)內(nèi)部控制管理需要一大批具有較高專業(yè)素養(yǎng)的管理人才。在現(xiàn)代的企業(yè)內(nèi)部管理中，企業(yè)管理人員本身存在一定的管理局限性，其對(duì)于當(dāng)前先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)的認(rèn)知程度不夠，缺乏行之有效的管理手段。同時(shí)，在實(shí)際管理中，部分企業(yè)存在一定的錯(cuò)而不罰、法而無效問題，這使得基層人員在生產(chǎn)中積極性不夠，制約了企業(yè)管理效果優(yōu)化。此外，為實(shí)現(xiàn)管理手段的高效落實(shí)，還應(yīng)注重現(xiàn)代管理平臺(tái)的高效建設(shè)，確保管理過程的現(xiàn)代化、高效化，而在企業(yè)內(nèi)部，管理人員對(duì)于新技術(shù)的應(yīng)用能力有限，降低了企業(yè)管理效率性，很多管理手段難以在生產(chǎn)初期發(fā)揮作用，這成為企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的新阻力。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)對(duì)策

（一）提升內(nèi)部控制管理認(rèn)知

企業(yè)內(nèi)部控制工作之所以能夠順利開展，企業(yè)管理人員以及員工的思想意識(shí)在其中起著重要的作用。新時(shí)期，企業(yè)管理人員首先要積極地進(jìn)行現(xiàn)代管理理念學(xué)習(xí)，從而認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制管理的本質(zhì)，重視內(nèi)部控制工作開展，為企業(yè)內(nèi)部控制工作的實(shí)施創(chuàng)造有效地發(fā)展環(huán)境。其次，應(yīng)注重企業(yè)內(nèi)部控制管理框架的有效建立，該過程中，企業(yè)管理人員應(yīng)注重自身業(yè)務(wù)形態(tài)的有效劃分，并能在考慮企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上，設(shè)置內(nèi)部控制管理體系，提升企業(yè)的實(shí)際管理水平。最后，在實(shí)際管理中，還應(yīng)注重管理制度、激勵(lì)制度的有效編制，以此來調(diào)動(dòng)企業(yè)員工工作的積極性，繼而為企業(yè)整體工作的開展提供必要條件。

（二）優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)在認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性后，首先，要確定內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的切實(shí)地位，企業(yè)的一切事宜都要按照內(nèi)控的條例來完成，在日常工作中內(nèi)控的要求，不斷的審視和規(guī)范自己的各項(xiàng)工作。保證內(nèi)部控制在實(shí)施的過程不會(huì)因?yàn)閭€(gè)人的問題影響內(nèi)控的進(jìn)度。其次，企業(yè)要在內(nèi)控實(shí)施過程中，建立完善的體系，從中發(fā)現(xiàn)不足要及時(shí)地糾正和解決問題，從而使企業(yè)的內(nèi)控制度得到不斷完善。最后，企業(yè)要建設(shè)“嚴(yán)以律己”的內(nèi)控文化，不管是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，還是普通員工，都要不折不扣地執(zhí)行內(nèi)控制度，以制度為準(zhǔn)繩，從而在企業(yè)形成嚴(yán)肅規(guī)范的管理文化，服務(wù)于企業(yè)管理。

（三）注重企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理

在市場(chǎng)化的大環(huán)境推動(dòng)下，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)不斷增多。從管理過程來看，這些管理風(fēng)險(xiǎn)主要來源于三個(gè)方面：其一，在生產(chǎn)實(shí)踐中，企業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，具體而言，在項(xiàng)目生產(chǎn)中，材料、設(shè)備、技術(shù)、人力等資源受市場(chǎng)環(huán)境影響較大，當(dāng)這些生產(chǎn)要素發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)不斷加大。其二，在企業(yè)管理中，自身管理手段與業(yè)務(wù)形態(tài)不匹配也會(huì)帶來一定的管理風(fēng)險(xiǎn)，這使得競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力降低，影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益獲得。其三，當(dāng)前企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營還存在一定的法律風(fēng)險(xiǎn)，這要求在實(shí)際管理中，企業(yè)管理人員還應(yīng)掌握一定的會(huì)計(jì)法律。新時(shí)期，要實(shí)現(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn)要素的有效管理。企業(yè)首先要注重自身經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估，即在參考企業(yè)建設(shè)目標(biāo)的同時(shí)，結(jié)合自身業(yè)務(wù)形態(tài)，建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，其次，在系統(tǒng)掌握企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)要素的同時(shí)，應(yīng)注重風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控方案的有效編制，同時(shí)通過管理方案調(diào)整，將經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)消除在萌芽狀態(tài)，確保企業(yè)經(jīng)營環(huán)境良好。最后，還應(yīng)實(shí)施管理全過程的監(jiān)督管理，提升企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)考核機(jī)制建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)制度的建立都需要內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)揮作用，確保整個(gè)過程工作沒有任何誤差，減少企業(yè)的損失。企業(yè)需要重視內(nèi)部審計(jì)工作，確保審計(jì)部門工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。同時(shí)給予審計(jì)部門工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，保證審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。企業(yè)加大審計(jì)工作的宣傳，提高企業(yè)員工的內(nèi)部審計(jì)意識(shí)，配合審計(jì)部門的工作。企業(yè)內(nèi)部制定完善的激勵(lì)制度，調(diào)動(dòng)大家工作的積極性，以便更好地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施。

（五）重視管理會(huì)計(jì)相關(guān)人才專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展人才是第一生產(chǎn)力，也是企業(yè)參與競(jìng)爭(zhēng)的主要因素。在企業(yè)內(nèi)部控制和管理會(huì)計(jì)的指引下，管理會(huì)計(jì)工具和方法的靈活運(yùn)用也是需要專業(yè)的管理會(huì)計(jì)人才的。雖然現(xiàn)階段企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)齊全，但是真正應(yīng)用管理會(huì)計(jì)工作的時(shí)候依然缺少專業(yè)的人才，這就要求企業(yè)重視培養(yǎng)管理會(huì)計(jì)專業(yè)人才，為企業(yè)奠定發(fā)展基礎(chǔ)。企業(yè)可以采取內(nèi)部培養(yǎng)和重視引進(jìn)人才兩方面工作，聘請(qǐng)專業(yè)人員給企業(yè)員工進(jìn)行培訓(xùn)，增強(qiáng)大家工作的技巧，培養(yǎng)創(chuàng)新精神，提高大家的學(xué)習(xí)理論知識(shí)。同時(shí)企業(yè)重視引進(jìn)人才工作，從源頭上提高員工管理會(huì)計(jì)的專業(yè)能力，提高管理會(huì)計(jì)工作效率。企業(yè)內(nèi)部營造良好的專業(yè)學(xué)習(xí)氛圍，鼓勵(lì)大家積極學(xué)習(xí)，激發(fā)大家學(xué)習(xí)的興趣。

四、結(jié)束語

內(nèi)部控制管理對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有較大影響。從管理過程來看，其不僅能優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，而且能在降低企業(yè)經(jīng)營成本的基礎(chǔ)上，有效地提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部控制的實(shí)施，在企業(yè)的發(fā)展中，不斷地找到存在的問題并且及時(shí)的改正，企業(yè)管理人員進(jìn)行內(nèi)部控制管理優(yōu)化，為企業(yè)營造良好的企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境，提升企業(yè)內(nèi)部控制管理質(zhì)量，為企業(yè)效益的增長(zhǎng)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。