事業(yè)單位公務(wù)支出的審計重點及風(fēng)險防控措施

彭 倪

《中華人民共和國審計法》和《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》中明確規(guī)定，為了加強審計監(jiān)督，維護良好的經(jīng)濟秩序，切實提高財政資金使用的實際效率，做好廉政方面的建設(shè)，從而給社會經(jīng)濟發(fā)展提供更好的保證，做好企事業(yè)單位財務(wù)收支合法性、真實性的審計是審計機關(guān)的一項基本職責(zé)，也是審計部門的審計重點。持續(xù)組織對財政重大項目、重點資金保障落實情況，并做好跟蹤審計工作，這樣能夠及時發(fā)現(xiàn)可能存在的不法行為，保證公共資金使用的安全，避免出現(xiàn)資金浪費的情況，遏制貪污等一系列行為。圍繞中央八項規(guī)定精神，加強對“三公”經(jīng)費、會議費使用和樓堂館所建設(shè)等方面的審計，形成厲行節(jié)約的意識和實現(xiàn)規(guī)范化管理。加大對經(jīng)濟運行中風(fēng)險隱患的審計力度，密切關(guān)注存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險隱患，及時發(fā)現(xiàn)其存在的傾向和苗頭，對于審計過程中存在的問題，必須及時提出解決問題的措施，將風(fēng)險控制到最低。

一、公務(wù)支出的審計重點把握

（一）“小金庫”專項治理

在審計工作中，重點關(guān)注違反中央八項規(guī)定和財經(jīng)紀律以及設(shè)立“小金庫”的有關(guān)問題。主要內(nèi)容如下：

1.關(guān)注預(yù)算收入情況。按照預(yù)算收入管理要求，對單位合法取得的罰沒收入、行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資產(chǎn)收益和處置等非稅收入進行重點審計，檢查有無存在沒有根據(jù)相關(guān)的規(guī)定足額和及時上繳給國庫的情況，了解是不是存在私分、挪用、隱瞞、擠占和截留預(yù)算收入欠款的事情，以及違規(guī)將預(yù)算收入轉(zhuǎn)移到所屬工會、培訓(xùn)中心、服務(wù)中心等單位使用等問題；檢查有無存在各種形式的非法收費、罰款、攤派等問題。

2.關(guān)注預(yù)算支出情況。預(yù)算支出編制應(yīng)科學(xué)合理，遵循先有預(yù)算、后有支出的原則，重點審計有無存在超預(yù)算或者無預(yù)算支出、改變預(yù)算支出用途等情況；檢查有無存在虛開發(fā)票列支費用、套取或轉(zhuǎn)移預(yù)算資金的情況；檢查有無存在違反規(guī)定巧設(shè)項目、濫發(fā)津補貼的問題；檢查公務(wù)卡管理使用情況，對要求執(zhí)行公務(wù)卡強制結(jié)算目錄的公務(wù)支出項目，是否做到“刷卡支付，消費有痕”。

3.關(guān)注資產(chǎn)管理情況。對資產(chǎn)配置、使用、處置等環(huán)節(jié)進行審計，檢查有無嚴格落實資產(chǎn)管理責(zé)任，處置審批嚴格、出租出借管理規(guī)范，防止擅自處置資產(chǎn)、轉(zhuǎn)移收入、私分資產(chǎn)等行為。在資產(chǎn)配置環(huán)節(jié)，重點檢查有無違法違規(guī)進行了資產(chǎn)配置，了解資產(chǎn)配置和其職責(zé)履行是不是真正的適應(yīng)，在配置資產(chǎn)的時候是否存在浪費和攀比的情況。在資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)，重點檢查資產(chǎn)管理和使用的相關(guān)制度是否真的健全和完善，資產(chǎn)管理責(zé)任制度有沒有真正落實，資產(chǎn)是否存在賬實不符的情況。在資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)，重點檢查處置范圍、方式，審批流程以及資產(chǎn)收入管理等方面有無違規(guī)問題，特別是資金處置收入是否形成“賬外賬”。

4.關(guān)注私設(shè)“小金庫”情況。利用審計監(jiān)督，深入開展“小金庫”專項治理工作，對巧立名目設(shè)立的形式多樣的“小金庫”，應(yīng)該堅決查處。特別是對于那些應(yīng)該列入但并沒有列入賬簿和賬戶中去的資金（含有價證券）及其形成的各項資產(chǎn)開展重點檢查，防止貪污、私分、行賄、受賄的違法違紀行為，了解有沒有利用培訓(xùn)費、會議費等一些費用套取來設(shè)置小金庫的情況。

（二）“三公”等經(jīng)費專項治理

審計工作中，應(yīng)重點關(guān)注“三公”經(jīng)費、會議費、培訓(xùn)費、差旅費管理情況。主要內(nèi)容如下：

1.關(guān)注“三公”經(jīng)費管理情況。重點檢查招待費有無嚴格執(zhí)行相關(guān)招待費規(guī)定，是否存在轉(zhuǎn)嫁“三公”經(jīng)費、在非稅收入中坐支接待費用等問題，以及有無超標準接待及贈送資金或者產(chǎn)品等一系列問題；有無存在用公款支出休閑娛樂費用問題。出國經(jīng)費的使用有無超出財政部門的核定數(shù)，擅自擴大經(jīng)費開支范圍，提高開支標準和團組級別，套取出國經(jīng)費，擅自增加出訪地點，接受單位資助或向下屬單位攤派出國費用等問題。有無按照標準配置公務(wù)用車，有沒有存在向其他單位或者下屬單位進行購車用車運行經(jīng)費攤派轉(zhuǎn)移的情況。

2.關(guān)注會議費、培訓(xùn)費、差旅費管理情況。對計劃外召開的相關(guān)會議重點進行審計，看是否存在冒領(lǐng)、虛報和騙取會議費的情況，了解參加會議的天數(shù)和人數(shù)是否真實，是否存在擴大會議開支范圍以及提高會議開支標準，轉(zhuǎn)嫁或攤派會議費用以及報銷與會議無關(guān)費用等問題。有無超范圍和開支標準列支培訓(xùn)費，虛報和未按規(guī)定程序報銷培訓(xùn)費，轉(zhuǎn)嫁、攤派培訓(xùn)費用和向參訓(xùn)人員亂收費等問題。檢查有無建立差旅審批制度，了解是不是存在審批不夠嚴格、虛報冒領(lǐng)以及弄虛作假的情況，擅自擴大差旅費的標準以及范圍，沒有根據(jù)規(guī)定進行差旅費的報銷和轉(zhuǎn)嫁。

二、開展公務(wù)支出審計的工作要點

（一）要始終將績效管理理念貫徹到審計工作中去

做好預(yù)算編制以及執(zhí)行管理工作，全面了解財政資金的增量和存量，加大預(yù)算執(zhí)行力度，從而推動財政資金更加高效和合理配置，從而實現(xiàn)效益最大化。

（二）要加強改善民生和生態(tài)文明建設(shè)

加強對重點民生項目的審計，如土地、礦產(chǎn)等自然資源，以及大氣、水、固體廢物等污染治理和環(huán)境保護情況，對財政資金投入情況、項目情況以及事業(yè)發(fā)展情況進行深入的分析，真正落實惠民和環(huán)保政策，共享項目紅利。

（三）要加強單位廉政建設(shè)

對審計發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀問題，要查深查透查實，與紀律檢查部門形成合力，敢于揭露以權(quán)謀私、貪污受賄、失職瀆職、內(nèi)幕交易等違法違紀問題，加強廉政建設(shè)。

三、針對存在問題采取的風(fēng)險防控措施

（一）堅持先有預(yù)算，再有支出，執(zhí)行?？顚Ｓ?/h3>

進一步加強財政性資金的管理工作，監(jiān)督資金使用的每一個環(huán)節(jié)。

（二）加強資產(chǎn)管理

定時清查固定資產(chǎn)，對報廢資產(chǎn)要提高審核標準，嚴格審查過程。杜絕隱匿廢舊資產(chǎn)處置收入，利用收入設(shè)立“小金庫”，按照有關(guān)規(guī)定，規(guī)范資產(chǎn)處置，嚴格審批流程，確保賬實相符。

（三）健全內(nèi)控管理制度

想要強化制度執(zhí)行的效果，必須保證制度的完善性。要進一步建立健全有系統(tǒng)性、有效性和可操作性的內(nèi)控管理制度，全面考慮到各種制度之間的協(xié)調(diào)和配套，避免出現(xiàn)制度矛盾和前后不一的情況，從而形成良性的管理體系。

（四）健全整改責(zé)任制

在整改的時候，被審計單位主要負責(zé)人往往是第一責(zé)任人，我們必須重視審計發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題，對于那些重大的問題必須嚴抓，認真分析和研究審計建議，及時整改，真正做到舉一反三。

（五）完善廉政風(fēng)險防控工作機制

審計部門應(yīng)與紀檢監(jiān)察部門聯(lián)動，形成合力，對“三重一大”事項進行全程跟蹤監(jiān)督；對照中央八項規(guī)定，深入查糾經(jīng)費管理、公務(wù)接待、會議活動、公務(wù)出差、臨時出國、公務(wù)用車等方面存在的問題，鞏固拓展作風(fēng)建設(shè)成果；加大對公款吃喝、變相公款旅游、違規(guī)發(fā)放補貼、福利的查處力度。