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      廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)探索

      2020-11-26 15:38:10向亞君
      經(jīng)營者 2020年17期
      關(guān)鍵詞:廣電管控機(jī)制

      向亞君

      一、引言

      內(nèi)部控制是廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)財務(wù)管理的核心部分,內(nèi)部控制體系是否全面可行,執(zhí)行是否真實(shí)有效,監(jiān)督是否公開公平,考核評價是否合理客觀,都會影響公司財務(wù)管理水平及經(jīng)營管理水平。目前,我國廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)普遍存在內(nèi)部控制監(jiān)督管理效率低下、缺乏財務(wù)信息公開機(jī)制、內(nèi)部控制機(jī)制缺乏、內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果較差、風(fēng)險管控水平較低等問題,相應(yīng)地,企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督,構(gòu)建財務(wù)信息公開機(jī)制,建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制,加大內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度,制定風(fēng)險管理辦法,增強(qiáng)風(fēng)險控制的執(zhí)行力。

      二、當(dāng)前廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

      (一)內(nèi)部控制監(jiān)督管理效率低下,缺乏財務(wù)信息公開機(jī)制

      當(dāng)前,我國部分廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)欠缺科學(xué)有效的監(jiān)控機(jī)制,內(nèi)部管理較為混亂,內(nèi)部控制無章可循、無據(jù)可依,具體表現(xiàn)為工作缺乏數(shù)據(jù)的支持,信息來源不明確,因此預(yù)算數(shù)據(jù)和決算數(shù)據(jù)差距較大。同時,部分廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)的財務(wù)人員實(shí)際利益由公司管理層控制,因此可能出現(xiàn)未真實(shí)監(jiān)督和反映公司領(lǐng)導(dǎo)層違規(guī)審核批準(zhǔn)的現(xiàn)象。此外,由于財務(wù)信息數(shù)據(jù)是公司的商業(yè)秘密,全面公布會被競爭對手解讀分析,容易泄露公司的機(jī)密,所以廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)普遍存在財務(wù)會計信息數(shù)據(jù)披露不充分的情況,比如未能完全披露公司應(yīng)收賬款和構(gòu)成,未能充分披露公司治理情況和發(fā)展?fàn)顩r,未能切實(shí)披露公司不利信息。

      (二)內(nèi)部控制機(jī)制缺乏,內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果不理想

      很多廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)把追求成本效益當(dāng)作工作的核心內(nèi)容,而忽視了內(nèi)部控制部門的構(gòu)建和管理。廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)的內(nèi)部缺乏健全的內(nèi)部控制制度,崗位設(shè)置不合理,會導(dǎo)致權(quán)責(zé)不明,增添了財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。尤其是部分企業(yè)資產(chǎn)管理混亂,會計計量不準(zhǔn)確,忽略低值易耗品的管理,長時間不處理需要報廢的資產(chǎn),使固定資產(chǎn)積壓在倉庫當(dāng)中,影響空間,且長期掛賬。

      (三)風(fēng)險管控水平有待提升

      有些廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)的風(fēng)險識別能力不足,未設(shè)立相應(yīng)專門的風(fēng)險管控小組,沒有明確的風(fēng)險鑒別方式和路徑,給公司帶來多種不確定性風(fēng)險。風(fēng)險管控人員的綜合素養(yǎng)和能力較低,同樣制約了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。如某家廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)在開展新項目之前,未對項目進(jìn)行詳細(xì)合理的調(diào)研分析,在項目實(shí)施過程中未進(jìn)行監(jiān)管,無問責(zé)機(jī)制,管理無閉環(huán),導(dǎo)致項目實(shí)施中技術(shù)及物資不能及時保障到位,最終不能適應(yīng)市場拓展,甚至沒有實(shí)施和推廣的價值和動力,給公司帶來了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

      三、強(qiáng)化廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的對策

      (一)加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督,構(gòu)建財務(wù)信息公開機(jī)制

      廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督管理是指公司負(fù)責(zé)人對員工的財務(wù)行為進(jìn)行管控。因此,公司負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)切實(shí)做好內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作,以確保財務(wù)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)有效性。與此同時,廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)應(yīng)當(dāng)搭建多層次的內(nèi)部控制監(jiān)督管理框架,即根據(jù)不同層次,分為以公司負(fù)責(zé)人為主導(dǎo)的財務(wù)監(jiān)督模塊、以財務(wù)管理部門和財務(wù)人員為主導(dǎo)的財務(wù)監(jiān)督模塊以及以內(nèi)部審計部門為主導(dǎo)的財務(wù)監(jiān)督模塊3個部分。其中,以財務(wù)管理部門和財務(wù)人員為主導(dǎo)的財務(wù)監(jiān)督是廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的基礎(chǔ)。有條件的廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)可單獨(dú)設(shè)立專業(yè)的內(nèi)部審計部門,擴(kuò)大內(nèi)部審計的范圍,由原先的財務(wù)收支審計和固定資產(chǎn)購置審計,慢慢過渡為管理審計,比如以預(yù)算管控、財務(wù)會計核算、資產(chǎn)管控為核心審計內(nèi)容,即審計員工職責(zé)范圍的工作,定期核查公司的財務(wù)報表,從而有助于充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督管理的效用。除了內(nèi)部審計監(jiān)督之外,廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)也可委托外部審計機(jī)構(gòu)對公司的內(nèi)部控制行為進(jìn)行監(jiān)督,提升監(jiān)督管理工作的規(guī)范性。另外,財務(wù)信息公開機(jī)制對于提高公司內(nèi)部控制的有效性也是有幫助的,廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露相應(yīng)的內(nèi)部控制目標(biāo)、財務(wù)目標(biāo)執(zhí)行情況,提升財務(wù)會計信息數(shù)據(jù)的質(zhì)量和有效性,確保各項資產(chǎn)的安全性和完整性。

      (二)建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制,加大內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度

      廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公司實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)展情況和當(dāng)前市場環(huán)境條件,建立一套科學(xué)可行的內(nèi)部控制制度,優(yōu)化制度的編制和披露工作,印發(fā)相應(yīng)的《內(nèi)部控制管理手冊》,在原先現(xiàn)金流量預(yù)算的前提下作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,并且完善公司各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動。

      首先,企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化內(nèi)部控制的組織架構(gòu),清楚區(qū)分各個職能部門的權(quán)責(zé),業(yè)務(wù)經(jīng)辦崗和決策崗應(yīng)當(dāng)不相容,從而形成相互制約的關(guān)系。除了要按時達(dá)成上級部門設(shè)立的任務(wù)目標(biāo)之外,還需要貫徹實(shí)施相應(yīng)的內(nèi)部控制目標(biāo)。

      其次,廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范各項經(jīng)濟(jì)活動,優(yōu)化業(yè)務(wù)流程,包括資金審批流程、資金審批權(quán)限規(guī)定、收入核算要求規(guī)定、應(yīng)收賬款管理制度、固定資產(chǎn)出入庫管理制度、物資采購招標(biāo)制度、物資采購付款流程、研發(fā)管理流程、項目投資制度、工程項目實(shí)施流程等,逐步完善公司的內(nèi)部控制制度。例如,加強(qiáng)資金管理,制定資金管理制度,及時將達(dá)到可使用狀態(tài)的資產(chǎn)從在建工程會計科目中轉(zhuǎn)出來,注重低值易耗品的管控,避免出現(xiàn)漏記、賬實(shí)不符的情況,按時處置需要報廢的固定資產(chǎn),保證公司當(dāng)期損益的正確性。同時,企業(yè)應(yīng)該清晰固定資產(chǎn)的使用者和管理者,避免出現(xiàn)資產(chǎn)流失、資產(chǎn)被惡意損壞的情況。

      此外,廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建合理的內(nèi)部評價制度,每年末編制相應(yīng)的年度內(nèi)部控制評價報告,及時披露關(guān)鍵信息和改進(jìn)措施,加大責(zé)任的追究力度。也就是說,在公司內(nèi)部控制工作當(dāng)中,應(yīng)當(dāng)加大對中高管理層的責(zé)任追究力度,客觀評價管理層的行為,確保內(nèi)部控制的有效性和公正性?;鶎訂T工的獎勵和懲處也是同樣重要的。廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)應(yīng)對員工違規(guī)的行為進(jìn)行適當(dāng)?shù)膽土P,對積極實(shí)施內(nèi)部控制工作的員工加以鼓勵和給予物質(zhì)方面的獎勵,從而更有效地推動全員參與到內(nèi)部控制的工作中,主動履行相應(yīng)的職責(zé)。

      (三)制定風(fēng)險管理辦法,加強(qiáng)風(fēng)險控制的執(zhí)行力

      在當(dāng)前復(fù)雜多變的市場經(jīng)營環(huán)境中,風(fēng)險隨處可見,因此廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)應(yīng)積極構(gòu)建科學(xué)有效的風(fēng)險管理體系。也就是說,廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)在日常管理當(dāng)中除了看重公司總體經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)、項目潛在的收益之外,還應(yīng)當(dāng)充分注重在發(fā)展新技術(shù)、實(shí)施新項目時可能存在的風(fēng)險隱患,保證風(fēng)險和收益保持一致,主動識別和評估分析公司經(jīng)營環(huán)節(jié)中潛在的風(fēng)險因素,制定相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警和應(yīng)對舉措。通過全面有效的風(fēng)險管控途徑,完善內(nèi)部控制,科學(xué)規(guī)避或降低風(fēng)險,降低風(fēng)險事件出現(xiàn)的概率。尤其是某些重大投資決策項目,企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行“聯(lián)簽制”或者采取集體決策的方式,最大限度地降低風(fēng)險。同時,廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制年度風(fēng)險評估報告,各個部門需要根據(jù)風(fēng)險評估清單,按照所負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險影響要素、影響程度、風(fēng)險出現(xiàn)概率等,對所處部門潛在的風(fēng)險進(jìn)行全面識別和準(zhǔn)確評估。當(dāng)公司內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境發(fā)生較大變化,比如重要政策法規(guī)的頒布和實(shí)施、公司組織內(nèi)部機(jī)構(gòu)調(diào)整等,應(yīng)當(dāng)根據(jù)所處的業(yè)務(wù)環(huán)境,重新評估業(yè)務(wù)風(fēng)險要素和風(fēng)險等級。廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)在做好年度風(fēng)險管控工作的同時,也需要定期識別公司風(fēng)險,更新公司的風(fēng)險清單,確保主要風(fēng)險策略的可行性和正確性。

      四、結(jié)語

      隨著廣播電視網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展,國網(wǎng)的整合及5G商用等政策的大力支持,廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)面臨著各種各樣的挑戰(zhàn),同時也面臨著前所未有的機(jī)遇。廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對當(dāng)前公司存在的不足之處,積極主動調(diào)整,加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè),保證內(nèi)部控制切實(shí)發(fā)揮相應(yīng)的作用,提升內(nèi)部控制管理水平。

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