完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政單位內(nèi)部控制的建議

黃永玲

在行政單位內(nèi)部實(shí)施內(nèi)部控制，可以規(guī)范各項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)展，健全規(guī)章制度，保證國(guó)有資產(chǎn)安全，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更好地保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法、合規(guī)、健康發(fā)展。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政單位實(shí)施內(nèi)部控制的必要性

行政單位是為公眾服務(wù)的職能部門(mén)。近年來(lái)國(guó)家提出深化行政機(jī)構(gòu)改革，政府的職能有了較大的轉(zhuǎn)變。為提高政府內(nèi)部管理水平，緊跟時(shí)代步伐，完善內(nèi)部控制工作至關(guān)重要。

（一）保證行政單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在合理合規(guī)范圍內(nèi)

行政單位內(nèi)部控制就是科學(xué)合理地規(guī)范單位管理的過(guò)程，通過(guò)制定切實(shí)可行的規(guī)章制度，將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，避免違法違紀(jì)行為，明確職責(zé)權(quán)限，保證各項(xiàng)工作健康持續(xù)開(kāi)展。

（二）建立有效的防舞弊、防腐敗機(jī)制

行政單位掌握著社會(huì)公共資源，由于監(jiān)管不到位，貪污腐敗、自然資源浪費(fèi)和分配不均的情況時(shí)有發(fā)生。實(shí)施內(nèi)部控制，可以使行政權(quán)力得到監(jiān)督，避免濫用職權(quán)、以權(quán)謀私，從而建立起有效的防舞弊、防腐敗機(jī)制。

（三）提高公共服務(wù)水平和效率

行政單位是為公眾提供服務(wù)和管理的部門(mén)，平常工作中存在推諉、扯皮現(xiàn)象，黨的十八大以來(lái)提倡服務(wù)型政府，要切實(shí)改變行政單位作風(fēng)，實(shí)施內(nèi)部控制，實(shí)行績(jī)效考核，建立獎(jiǎng)懲制度，使行政單位的服務(wù)效率大大提升。

（四）保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

行政單位的財(cái)務(wù)信息有預(yù)決算草案、財(cái)務(wù)報(bào)告等以貨幣計(jì)量的單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息。確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、可靠是行政單位的義務(wù)。行政單位加強(qiáng)內(nèi)部控制，能提高內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管的執(zhí)行力，對(duì)財(cái)務(wù)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督控制和排查，促進(jìn)財(cái)務(wù)活動(dòng)有效開(kāi)展，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使財(cái)務(wù)管理水平得到質(zhì)的飛躍。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政單位實(shí)施內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）單位領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠

行政單位實(shí)施內(nèi)部控制缺少科學(xué)有效的制度，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不夠，職責(zé)權(quán)限分配不合理，部門(mén)設(shè)置不科學(xué)，關(guān)鍵崗位人員管理不規(guī)范，對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)不足，只注重經(jīng)濟(jì)工作的開(kāi)展，未直接參與，沒(méi)有人力和財(cái)力的支持，沒(méi)有為內(nèi)部控制實(shí)施提供良好的環(huán)境，認(rèn)為財(cái)務(wù)才是內(nèi)控工作的要點(diǎn)，導(dǎo)致內(nèi)部控制的范圍只在財(cái)務(wù)管理這個(gè)層面，不能做到全面、全過(guò)程控制。

（二）不相容崗位職責(zé)未完全分離

行政單位崗位設(shè)置不合理，不相容職責(zé)沒(méi)有相互分離，相關(guān)部門(mén)決策、執(zhí)行、監(jiān)督、審核都是一言堂，申請(qǐng)、審查、審批和具體業(yè)務(wù)都是一個(gè)人經(jīng)辦。出納人員既管錢(qián)又管物，管物的還分管記賬，相當(dāng)于既當(dāng)發(fā)球員，又當(dāng)守門(mén)員，同時(shí)還是裁判員。權(quán)力過(guò)于集中，導(dǎo)致職責(zé)濫用，不能充分履行社會(huì)責(zé)任。

（三）工作人員內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)

內(nèi)控工作人員平時(shí)不注重學(xué)習(xí)，未參加相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)能力不足，基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，道德素養(yǎng)欠缺，為民辦事服務(wù)不夠熱情。有關(guān)行政機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)只注重單位的工作目標(biāo)，不考慮單位的發(fā)展前景，內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)控制度只停留在紙上談兵階段，沒(méi)有從思想上認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度實(shí)施的必要性，該干的沒(méi)干好，不該干的一件沒(méi)落，沒(méi)有將制度很好地運(yùn)用到實(shí)際工作中。

（四）內(nèi)部控制審計(jì)和監(jiān)督工作未有效開(kāi)展

有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政單位未單獨(dú)設(shè)置審計(jì)部門(mén)或?qū)徲?jì)人員，不能有效開(kāi)展監(jiān)督工作，由于崗位和人手不足，財(cái)政、審計(jì)一肩挑，行政干預(yù)較多，審計(jì)監(jiān)督流于形式。加上審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)性不強(qiáng)、職務(wù)不高，導(dǎo)致監(jiān)督部門(mén)沒(méi)有權(quán)威性，職能沒(méi)有得到有效發(fā)揮。

（五）未建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)的把控不準(zhǔn)、評(píng)估不足。合同訂立過(guò)程不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致施工方偷工減料，形成豆腐渣工程。印章全部由一個(gè)人保管，資產(chǎn)使用效率低下，國(guó)有資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)嚴(yán)重，未明確歸口管理，造成資產(chǎn)流失。預(yù)算管理只是走過(guò)場(chǎng)，未覆蓋全部事項(xiàng)，超出預(yù)算開(kāi)支范圍的現(xiàn)象嚴(yán)重。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力不足，不能將風(fēng)險(xiǎn)降低在可控范圍內(nèi)。不重視分析報(bào)表數(shù)據(jù)，導(dǎo)致預(yù)算工作和決算工作不能有效銜接。對(duì)重大事項(xiàng)、重要崗位缺少問(wèn)責(zé)制度，對(duì)決策執(zhí)行沒(méi)有實(shí)行跟蹤管理。對(duì)相關(guān)制度的約束機(jī)制不明確，加大風(fēng)險(xiǎn)，造成隱患。

三、完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政單位內(nèi)部控制的建議

（一）從單位層面構(gòu)建內(nèi)控工作的組織架構(gòu)

成立內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由鎮(zhèn)長(zhǎng)任主要負(fù)責(zé)人，成員由紀(jì)檢、監(jiān)察、財(cái)政、審計(jì)、政府采購(gòu)、基建、資產(chǎn)管理、政府辦公室組成。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公地點(diǎn)在財(cái)政所，財(cái)政所長(zhǎng)任組長(zhǎng)，財(cái)政所、國(guó)庫(kù)中心所有工作人員為成員，具體負(fù)責(zé)開(kāi)展內(nèi)部控制日常工作。

（二）從業(yè)務(wù)層面制定內(nèi)部控制工作的實(shí)施細(xì)則

一是制定內(nèi)部控制體系建設(shè)方案，明確跨部門(mén)的重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事項(xiàng)和重要業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制工作，提出風(fēng)險(xiǎn)管理策略，協(xié)調(diào)重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定風(fēng)險(xiǎn)解決方案，組織協(xié)調(diào)相關(guān)部門(mén)或崗位落實(shí)內(nèi)部控制的計(jì)劃和措施，開(kāi)展單位內(nèi)部控制的其他工作。同時(shí)，梳理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確各部門(mén)、各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的職責(zé)和分工，采取嚴(yán)格的措施，選擇應(yīng)對(duì)策略，建立健全相應(yīng)的內(nèi)部管理制度，督促相關(guān)人員認(rèn)真執(zhí)行。完善的制度可以使內(nèi)部控制的實(shí)施得到保障，通過(guò)詳細(xì)的工作方法，減少錯(cuò)誤的發(fā)生，針對(duì)原則性的問(wèn)題明確解決方案，大大提高辦事效率。

二是建立崗位責(zé)任制，明確行政審批、社會(huì)治理、綜合執(zhí)法、社會(huì)事業(yè)、建設(shè)和生態(tài)環(huán)境、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、經(jīng)濟(jì)發(fā)展各部門(mén)的職責(zé)，通過(guò)制定制度來(lái)實(shí)行全面的管理，規(guī)范工作流程，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。預(yù)算管理中與各部門(mén)充分溝通，與具體的工作相適應(yīng)，把合理開(kāi)支納入預(yù)算范圍。定崗的同時(shí)定相關(guān)責(zé)任人，減少工作中的推諉、扯皮現(xiàn)象。責(zé)任到人，使案件辦結(jié)率迅速提高。

三是預(yù)算編制和資產(chǎn)配置相結(jié)合，超出預(yù)算范圍的必要開(kāi)支由部門(mén)提出申請(qǐng)，由鎮(zhèn)長(zhǎng)辦公會(huì)審議。完善預(yù)算編制方法，日常預(yù)算編制實(shí)行最高限額控制?；局С鲋腥藛T經(jīng)費(fèi)由組織部門(mén)測(cè)算核實(shí)到人，日常公用經(jīng)費(fèi)按8000～10000元/人/年，核算到預(yù)算單位。定期對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行分析，與預(yù)算單位充分溝通，實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理。決算編制真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確。預(yù)算和決算工作保持相對(duì)一致。實(shí)行收入歸口管理，各項(xiàng)收入嚴(yán)格按照收費(fèi)許可證項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收，由財(cái)政開(kāi)具非稅收入統(tǒng)一票據(jù)，繳入非稅收入專(zhuān)戶。明確票據(jù)保管、登記、使用、核查責(zé)任，建立臺(tái)賬，不擅自擴(kuò)大票據(jù)適用范圍。按照預(yù)算組織政府采購(gòu)，認(rèn)真履行驗(yàn)收程序。在采購(gòu)目錄范圍內(nèi)的一律實(shí)行政府采購(gòu)，范圍外的按規(guī)定程序采購(gòu)。確保建設(shè)項(xiàng)目合理科學(xué)，決策過(guò)程透明公開(kāi)。項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、設(shè)計(jì)方案、概預(yù)算由有資質(zhì)的單位審核，嚴(yán)格履行審核審批程序，建立有效的招投標(biāo)機(jī)制，及時(shí)辦理項(xiàng)目資金結(jié)算工作。

四是合同實(shí)行歸口管理，監(jiān)控合同履行情況，建立合同糾紛協(xié)調(diào)機(jī)制。掌握建設(shè)進(jìn)度，按規(guī)定辦理價(jià)款結(jié)算?？刂乒こ掏顿Y最高概算。組織竣工結(jié)算審計(jì)，及時(shí)辦理資產(chǎn)移交。項(xiàng)目支出總額控制、逐項(xiàng)、分期批復(fù)、歸口管理、專(zhuān)款專(zhuān)用，嚴(yán)格控制預(yù)算追加，明確追加制度和審批程序。定期對(duì)賬，應(yīng)收盡收。明確支出范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行分級(jí)、分額度、分項(xiàng)目審批，分管負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人缺一不可，支出金額在1000元以下的，由分管領(lǐng)導(dǎo)審批，超過(guò)1000元（含1000元）的由主要領(lǐng)導(dǎo)審批。推行公務(wù)卡制度，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中統(tǒng)一支付。對(duì)于虛假、不符合要求、違反規(guī)定的發(fā)票一律拒付。支出項(xiàng)目細(xì)化到項(xiàng)，每項(xiàng)支出都規(guī)定最高限額?！拔骞?jīng)費(fèi)”規(guī)定具體開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和范圍，超支自理。政府采購(gòu)按照先預(yù)算、后計(jì)劃、再采購(gòu)，實(shí)行歸口管理。對(duì)資產(chǎn)實(shí)行歸口和分類(lèi)管理，定期盤(pán)點(diǎn)，按照規(guī)定處置資產(chǎn)。盤(pán)活閑置資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效率。

五是健全貨幣資金管理責(zé)任制，不相容職務(wù)相互分離，大額資金實(shí)行集體決策和審批，章印分離，定期盤(pán)查，保證賬實(shí)、賬賬、賬款相符。針對(duì)實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，明確使用和保管責(zé)任，建立臺(tái)賬，定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，做好動(dòng)態(tài)管理。提高固定資產(chǎn)使用效率，盤(pán)活閑置資產(chǎn)。對(duì)上級(jí)下達(dá)的專(zhuān)項(xiàng)資金，確保專(zhuān)款專(zhuān)用，不得截留、挪用。加強(qiáng)合同全過(guò)程、歸檔管理，明確合同訂立的范圍、條件，不違規(guī)簽訂擔(dān)保、借貸和投資合同，有效監(jiān)控合同履行情況。對(duì)于采購(gòu)服務(wù)，按照規(guī)定擇優(yōu)選擇，按規(guī)定保管印章和票據(jù)，確保支出事項(xiàng)真實(shí)、合法。安全生產(chǎn)，時(shí)刻不松懈。針對(duì)其他突發(fā)性事件，妥善處理。

（三）用長(zhǎng)效管理機(jī)制扎實(shí)推進(jìn)內(nèi)部控制工作開(kāi)展

將內(nèi)部控制制度全部打印成冊(cè)，納入工作人員的績(jī)效考核。對(duì)全員開(kāi)展培訓(xùn)，使在崗人員具備相應(yīng)的資格和能力。在使人員具備專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)同時(shí)，進(jìn)一步加強(qiáng)職業(yè)道德素質(zhì)教育，強(qiáng)化為人民服務(wù)的公仆精神。同時(shí)設(shè)置獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于考評(píng)優(yōu)秀的給予經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)。加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)培養(yǎng)，明確在什么范圍內(nèi)可以做、在什么情況下超出范圍。加強(qiáng)基礎(chǔ)工作管理，完善配套措施。堅(jiān)持政務(wù)公開(kāi)、信息透明、服務(wù)優(yōu)質(zhì)高效。內(nèi)部控制管理工作是一個(gè)動(dòng)態(tài)管理工作，要堅(jiān)持實(shí)施內(nèi)部控制，實(shí)行長(zhǎng)效管理，同時(shí)在行政單位打造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，保障管理工作長(zhǎng)期有效。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著社會(huì)對(duì)行政單位的要求越來(lái)越高，在內(nèi)控制度建設(shè)中，要充分認(rèn)識(shí)到行政單位是服務(wù)部門(mén)，提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)是其中每個(gè)人的職責(zé)。內(nèi)部控制覆蓋了所有相關(guān)活動(dòng)，控制關(guān)鍵崗位，對(duì)所有部門(mén)和人員都具有約束力。在中央實(shí)行“八項(xiàng)規(guī)定”后，對(duì)于防止腐敗、提高財(cái)務(wù)管理水平，成效尤為明顯。同時(shí)內(nèi)部控制還限制行政單位職權(quán)的空間，有效監(jiān)督約束權(quán)力行使，進(jìn)而推動(dòng)政府廉政建設(shè)工作更好更快地發(fā)展，大力推動(dòng)行政單位的公共服務(wù)水平提升，改革成績(jī)顯著。