企業(yè)會計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制分析與研究

朱家瑩

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1 企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理中內(nèi)部控制存在的問題

1.1 內(nèi)控體制不完善

內(nèi)部控制多數(shù)都是圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理展開，雖然能夠提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量、規(guī)范財(cái)務(wù)流程，但缺乏對其他部門的掌控，財(cái)務(wù)部門也難以和其他部門產(chǎn)生聯(lián)動，容易造成信息孤島。很多企業(yè)針對此類問題進(jìn)行重新規(guī)劃和調(diào)整，但也不夠完善，內(nèi)控制度落實(shí)缺乏有效性。內(nèi)控體制作為內(nèi)控工作開展框架和依據(jù)，任何有關(guān)經(jīng)濟(jì)的活動都要根據(jù)內(nèi)控體制展開，但由于內(nèi)控體制不完善，審計(jì)監(jiān)督部門難以發(fā)揮作用或無法保持獨(dú)立性，導(dǎo)致內(nèi)控流于形式。

1.2 缺乏專業(yè)人員

在企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理涉及到企業(yè)的方方面面，其內(nèi)容相對龐大且復(fù)雜，這些都要求財(cái)務(wù)管理配備專業(yè)人才，員工需要掌握財(cái)務(wù)技能，除了需要財(cái)務(wù)方面的技能外，還要具備綜合性素質(zhì)。從當(dāng)前各種礦山型企業(yè)來看，很多從事財(cái)務(wù)管理的人員專業(yè)技能水平比較低，其掌握的各種知識比較陳舊，不少還是很多年前的，和最新財(cái)務(wù)體系知識不符，很多年紀(jì)較大的人員學(xué)習(xí)能力較差，沒有終身學(xué)習(xí)意識，企業(yè)財(cái)務(wù)管理也沒有按照行業(yè)最新標(biāo)準(zhǔn)就那些，進(jìn)而導(dǎo)致整個財(cái)務(wù)工作質(zhì)量大大降低，嚴(yán)重者可能對整個企業(yè)的資金發(fā)展帶來影響。一些財(cái)務(wù)人員對當(dāng)前各種先進(jìn)財(cái)務(wù)知識和理論沒有很好的掌握，整體水平較低，無法滿足企業(yè)長期發(fā)展需要。

1.3 企業(yè)的監(jiān)督力度不夠

現(xiàn)階段，我國部分企業(yè)在漫長的發(fā)展探索道路當(dāng)中，獲取了較多具有重要意義的成績和目標(biāo)，但這些可以直觀感受到的成績并不能幫助部分企業(yè)，在競爭壓力較為嚴(yán)重的社會環(huán)境下站穩(wěn)腳跟。企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要前提是相關(guān)會計(jì)財(cái)務(wù)部門做好內(nèi)控和管理工作，缺乏監(jiān)管力度的會計(jì)財(cái)務(wù)工作難以得到有效開展，而根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，適當(dāng)健全監(jiān)督管理制度，增加監(jiān)管力度，有利于內(nèi)部控制政策的落地，有利于企業(yè)更好的發(fā)展[1]。

2 強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的措施

2.1 健全財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制制度

企業(yè)開展會計(jì)財(cái)務(wù)管理工作與內(nèi)部控制工作的主要目的，就是要精準(zhǔn)計(jì)算和預(yù)算企業(yè)現(xiàn)階段的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢。在做好此項(xiàng)工作的基礎(chǔ)上，能夠?yàn)槠髽I(yè)管理人員作出正確決策或是制定科學(xué)的未來發(fā)展規(guī)劃方案提供依據(jù)，進(jìn)而能夠推動企業(yè)安穩(wěn)發(fā)展。因此，企業(yè)要健全財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制度，并要注重制定預(yù)算工作進(jìn)度管控制度等，保證全面預(yù)算管理工作開展的有效性。這就要求企業(yè)從目前的資金利用狀況、利潤狀況為分析依據(jù)，結(jié)合企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的開展效果對資金實(shí)際利用狀況進(jìn)行分析，從而制定更具有針對性的審核制度，保證企業(yè)資金流動具有有序性。企業(yè)通過制定以上這些不同種類的管理與管控制度，不僅能夠優(yōu)化自身資金使用結(jié)構(gòu)，同時(shí)也能實(shí)現(xiàn)利益最大化的發(fā)展目標(biāo)。

2.2 提升財(cái)務(wù)人員綜合能力

對礦石型企業(yè)來說，財(cái)務(wù)管理與專業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有緊密聯(lián)系，其整體素質(zhì)也是企業(yè)綜合實(shí)力的一部分，所以在聘用或者提拔財(cái)務(wù)人員時(shí)，需要對其整體素質(zhì)和實(shí)力進(jìn)行把關(guān)，嚴(yán)格審查，確保其擁有崗位所需要的能力。此外，企業(yè)也需要經(jīng)常組織員工培訓(xùn)，提倡員工不斷學(xué)習(xí)，可以借助多種手段和方法，使財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能和知識得到更新和鞏固，進(jìn)而使其能夠更好的完成工作，為企業(yè)帶來效益。企業(yè)可以經(jīng)常邀請財(cái)務(wù)方面的專家進(jìn)行講座，安排專業(yè)人員進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)引導(dǎo)和宣傳，在鼓勵員工不斷學(xué)習(xí)的同時(shí)，還要對培訓(xùn)進(jìn)行考核，對表現(xiàn)優(yōu)異的員工進(jìn)行獎勵，進(jìn)而提升大家參加培訓(xùn)以及工作的積極性，對那些整體素質(zhì)較差，專業(yè)技能較低，不配合培訓(xùn)的員工也要進(jìn)行懲罰，獎懲有度。在對崗位進(jìn)行分配時(shí)，可以按照職位分離原則，定期實(shí)施輪崗，防止因?yàn)閸徫蝗藛T過于固定而可能出現(xiàn)的貪污等情況[2]。

2.3 發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理職能

以財(cái)務(wù)管理為核心的內(nèi)控體系建設(shè)，需要讓企業(yè)內(nèi)部權(quán)力達(dá)到一個平衡狀態(tài)，積極發(fā)揮各個部門監(jiān)督管理作用，這樣除了能夠降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還有助于企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)外部監(jiān)管部門，也要關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制情況，企業(yè)可以設(shè)置一個獨(dú)立的審計(jì)部門，為了保障審計(jì)部門獨(dú)立性，要從財(cái)務(wù)管理部門劃分出來，對企業(yè)各項(xiàng)資金、資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督審查，定期或不定期做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作，將所發(fā)現(xiàn)的問題裝訂成冊統(tǒng)一上交給領(lǐng)導(dǎo)層，從中第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)問題。所有的審計(jì)資料都要裝訂成冊歸檔，為后續(xù)內(nèi)控工作展開提供信息支撐。

2.4 明晰崗位職責(zé)

強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作最重要的環(huán)節(jié)是加強(qiáng)人員崗位管理，合理設(shè)置財(cái)務(wù)崗位，明晰崗位職責(zé)，嚴(yán)格把控財(cái)務(wù)管理各個流程，明確經(jīng)手人、證明人、復(fù)核人、部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的簽字審批權(quán)限。做好內(nèi)部控制管理工作，財(cái)務(wù)執(zhí)行、審批、監(jiān)督等各個環(huán)節(jié)必須規(guī)范、透明、合法、合規(guī)，杜絕違法亂紀(jì)行為，避免擾亂企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部工作秩序[3]。

3 結(jié)語

綜上所述，企業(yè)正確開展財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作，能夠有效解決資金應(yīng)用效率低、企業(yè)運(yùn)營效率低的問題，其能夠?yàn)槠髽I(yè)未來穩(wěn)定發(fā)展提供重要幫助。要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制人員從企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況出發(fā)，采用培養(yǎng)會計(jì)人員工作意識、完善財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制機(jī)制、完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制等幾方面重要舉措，為企業(yè)全面發(fā)展拓寬渠道。