內(nèi)控視角下事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理體系探討

東海縣城鄉(xiāng)污水尾水管理中心

引言

事業(yè)單位的內(nèi)部控制和預(yù)算績(jī)效管理的關(guān)系非常密切，因此，為更好地提高事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益和工作效率，需做好預(yù)算績(jī)效管理工作。為進(jìn)一步提高工作質(zhì)量，應(yīng)優(yōu)化事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理工作。

一、行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理和內(nèi)控的共同特點(diǎn)

（一）管理目標(biāo)相同

一般來(lái)說(shuō)，預(yù)算績(jī)效管理和內(nèi)部控制管理的管理目標(biāo)是相同的。最終目的就是為了更好地服務(wù)人民和社會(huì)。預(yù)算績(jī)效管理是通過(guò)控制成本費(fèi)用、加強(qiáng)公共服務(wù)質(zhì)量等進(jìn)行工作，提高服務(wù)水平。而內(nèi)控管理的最終目標(biāo)也是更好地服務(wù)于人民。而且預(yù)算績(jī)效管理和內(nèi)部控制有著相同的特性，那就是注重控制流程，在開(kāi)始工作之前，都需要事先做好防范、事中做好控制和事后做好監(jiān)督。這點(diǎn)主要表現(xiàn)在，預(yù)算績(jī)效管理以績(jī)效作為核心導(dǎo)向，進(jìn)行預(yù)算管理的時(shí)候貫穿預(yù)算管理工作的各個(gè)方面和環(huán)節(jié)。而在內(nèi)部控制中，需要執(zhí)行全面性原則，這個(gè)全面性原則也就意味著內(nèi)部控制工作應(yīng)該貫穿整個(gè)公司的經(jīng)濟(jì)過(guò)程，包括決策、執(zhí)行和監(jiān)督，對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做好全面控制。

比如東海鄉(xiāng)鎮(zhèn)17座污水污水處理廠的管理，目標(biāo)是處理120萬(wàn)噸污水，保證污水排放達(dá)到要求，保護(hù)相關(guān)縣鎮(zhèn)水體環(huán)境，服務(wù)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，提高人民生活質(zhì)量，滿足城鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的需要。這是項(xiàng)目的總體目標(biāo)，也是績(jī)效目標(biāo)。

（二）具有全程化管理的特點(diǎn)

在實(shí)際工作中，預(yù)算績(jī)效管理和內(nèi)控管理都是以全過(guò)程作為工作基礎(chǔ)的。這樣才能更好地開(kāi)展相關(guān)工作。事業(yè)單位需要針對(duì)管理工作的各個(gè)方面，進(jìn)行預(yù)算績(jī)效管理。而內(nèi)控工作也需要進(jìn)一步進(jìn)行全程控制，重視其中重要的共同節(jié)點(diǎn)。因此，為了保證工作具有整體性，無(wú)論是預(yù)算績(jī)效管理還是內(nèi)控管理，都需要進(jìn)行全過(guò)程的管理，這樣才能做好管理工作，提高工作質(zhì)量。

本單位對(duì)項(xiàng)目的指標(biāo)基本上都做到了全程監(jiān)控，從項(xiàng)目立項(xiàng)階段到項(xiàng)目申報(bào)階段再到最后的審批和執(zhí)行階段，都做到了管理和控制，并且實(shí)現(xiàn)了污水排放的績(jī)效目標(biāo)，而且資金預(yù)算也非常合理，做到了每一筆資金都用到了該用的地方。比如東海尾水通道的運(yùn)行的預(yù)算是400萬(wàn)，最后的支出也是控制在400萬(wàn)之內(nèi)，而且還保證了每一項(xiàng)指標(biāo)都達(dá)到要求。

（三）具有全員化參與的特性

而且，預(yù)算績(jī)效管理和內(nèi)部控制管理都需要全員的參與。也就是說(shuō)，事業(yè)單位從領(lǐng)導(dǎo)到執(zhí)行人員再到基層人員等，都需要參與到預(yù)算績(jī)效管理和內(nèi)部控制的工作中來(lái)。如果沒(méi)有全員的參與，那么就達(dá)不到工作效果，造成管理不力的局面。同樣，內(nèi)部控制也需要全員參與，這樣是為了能夠讓工作更好地開(kāi)展。由此看來(lái)，預(yù)算績(jī)效管理和內(nèi)部控制都是需要全員參與的工作。

二、內(nèi)控視角下事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理存在的問(wèn)題

（一）對(duì)于預(yù)算績(jī)效管理方式的轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)不足

現(xiàn)在很多事業(yè)單位對(duì)預(yù)算績(jī)效工作的認(rèn)識(shí)程度不夠，很多單位對(duì)預(yù)算績(jī)效工作有錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)。比如有些事業(yè)單位將預(yù)算績(jī)效工作和內(nèi)控管理工作完全割裂，認(rèn)為這兩者之間沒(méi)有關(guān)系。這種管理方式并不能提高管理工作的效率，反而還會(huì)對(duì)管理工作起到反效果。除此之外，還有事業(yè)單位對(duì)預(yù)算績(jī)效管理工作中的一些工作沒(méi)有完全理解，還認(rèn)為預(yù)算績(jī)效管理的工作量較大，因此很多工作人員對(duì)工作消極應(yīng)付，這樣就不好開(kāi)展管理工作，導(dǎo)致管理工作出現(xiàn)問(wèn)題。

（二）績(jī)效評(píng)價(jià)體系不能完全地反映內(nèi)控規(guī)范

我國(guó)現(xiàn)在針對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的指標(biāo)做了調(diào)整，針對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行了詳細(xì)的劃分，但是這些指標(biāo)的解釋依舊模糊不清，而且績(jī)效評(píng)價(jià)還不能顯示出內(nèi)控的要求和規(guī)范。我國(guó)的預(yù)算績(jī)效管理工作的相關(guān)指標(biāo)雖然已經(jīng)有了進(jìn)一步的改善，但是現(xiàn)在按照實(shí)際情況來(lái)看，這些指標(biāo)的制定并不細(xì)致，還有許多存在問(wèn)題的地方，而且其中有很多指標(biāo)達(dá)不到內(nèi)控規(guī)范的要求。舉項(xiàng)目決策為例，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)安按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行履行績(jī)效管理辦法，這樣是符合了預(yù)算績(jī)效管理工作，但是這樣做并不能完全保證能夠管理風(fēng)險(xiǎn)績(jī)效。這是影響管理工作的重要方面。因此，對(duì)于預(yù)算績(jī)效管理工作而言，應(yīng)該體現(xiàn)出內(nèi)部控制的需求。如何在預(yù)算績(jī)效管理工作中體現(xiàn)內(nèi)部規(guī)范十分重要，因此內(nèi)部規(guī)范是預(yù)算績(jī)效管理工作每個(gè)階段的重點(diǎn)。

（三）預(yù)算績(jī)效管理和風(fēng)險(xiǎn)管理間缺乏有效的連接

我國(guó)事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的要求是具有完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。這是對(duì)事業(yè)單位的工作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，查看工作中有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位在管理預(yù)算績(jī)效管理工作時(shí)，需要分析績(jī)效目標(biāo)和落實(shí)情況，找到工作容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)，方便進(jìn)行下一步工作。但是，我國(guó)現(xiàn)在很多事業(yè)單位的預(yù)算績(jī)效管理工作都沒(méi)有做到位，那是因?yàn)檫@項(xiàng)工作是為了滿足財(cái)政部的要求，并且這項(xiàng)工作都是在事情結(jié)束后才進(jìn)行評(píng)價(jià)工作，這就缺乏整體性。

（四）預(yù)算績(jī)效管理的信息化水平不夠

現(xiàn)在影響我國(guó)事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理工作的主要因素還包括信息技術(shù)手段落后。很多事業(yè)單位現(xiàn)在依舊運(yùn)用傳統(tǒng)的方式對(duì)預(yù)算績(jī)效進(jìn)行管理，通過(guò)復(fù)印原始信息等進(jìn)行管理，很少使用信息化手段對(duì)預(yù)算績(jī)效進(jìn)行管理。這種傳統(tǒng)方式很容易出現(xiàn)問(wèn)題。而且，即使很多事業(yè)單位也開(kāi)始注重對(duì)信息化技術(shù)的使用，用信息化技術(shù)制定績(jī)效申報(bào)表等等，但是可能其中的數(shù)據(jù)缺乏可靠性。除此之外，管理人員的綜合素質(zhì)也是非常重要的一點(diǎn)，事業(yè)單位引進(jìn)最新的預(yù)算管理系統(tǒng)，但是管理人員缺乏這些知識(shí)，并且信息能力不高。這也是引起問(wèn)題的原因之一。

三、內(nèi)控視角下事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理的體系構(gòu)建對(duì)策

（一）積極轉(zhuǎn)變預(yù)算績(jī)效管理開(kāi)展的方式

首先，對(duì)于事業(yè)單位而言，應(yīng)該盡力調(diào)整預(yù)算績(jī)效管理的方式，認(rèn)識(shí)到之前預(yù)算績(jī)效管理中的問(wèn)題。只有認(rèn)識(shí)到問(wèn)題才能更好地解決問(wèn)題。現(xiàn)在還是有很多人員沒(méi)有相關(guān)意識(shí)。因此，從領(lǐng)導(dǎo)開(kāi)始，領(lǐng)導(dǎo)需要進(jìn)一步指出預(yù)算績(jī)效工作的重要性，提高員工的積極性。其次，預(yù)算績(jī)效管理工作不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，還需要其他部門(mén)的幫助，這樣能夠讓全體員工都參與進(jìn)來(lái)。再次，事業(yè)單位還不能忽視職工的綜合素質(zhì)問(wèn)題，特別是他們的職業(yè)素質(zhì)，同時(shí)也要提高別的員工對(duì)預(yù)算績(jī)效管理工作的了解，有助于部門(mén)之間進(jìn)行溝通和交流。這樣全員參與，預(yù)算績(jī)效工作不僅提高了工作效率，也提高了質(zhì)量。最后一點(diǎn)，對(duì)預(yù)算績(jī)效管理和內(nèi)控管理之間的關(guān)系，需要事業(yè)單位進(jìn)一步認(rèn)識(shí)。

（二）結(jié)合內(nèi)部控制，細(xì)化績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的合理科學(xué)性，影響到績(jī)效管理工作的質(zhì)量。但是現(xiàn)在我國(guó)的事業(yè)單位中，很多績(jī)效指標(biāo)的設(shè)置并不合理，產(chǎn)生了不少問(wèn)題。現(xiàn)在可以和內(nèi)部控制進(jìn)行結(jié)合，重新調(diào)整預(yù)算績(jī)效管理工作，修改績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。

在我們的實(shí)際工作中，結(jié)合我單位的尾水通道運(yùn)行經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，在細(xì)化績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí)有以下注意點(diǎn)要和內(nèi)部控制緊密結(jié)合在一起：第一，尾水通道運(yùn)行經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)申報(bào)的時(shí)候，對(duì)于預(yù)算項(xiàng)目目標(biāo)指標(biāo)的設(shè)定，要建立專家論證和技術(shù)咨詢等相結(jié)合的議事機(jī)制等要求，并結(jié)合當(dāng)?shù)乜h城2家污水處理廠和17家建制鎮(zhèn)污水處理廠的污水處理規(guī)模和上年的實(shí)際情況，設(shè)定污水排放量、COD年排放量、NH3-N年削減量、氟排放量、公眾滿意度、尾水泵站正常運(yùn)行數(shù)、尾水排放達(dá)標(biāo)率；尾水提升泵站及管網(wǎng)維護(hù)合格率、尾水排放及時(shí)率、泵站及管網(wǎng)維護(hù)及時(shí)率等指標(biāo)，同時(shí)在對(duì)這些指標(biāo)設(shè)定目標(biāo)值時(shí)，要結(jié)合該項(xiàng)目的設(shè)計(jì)規(guī)模，結(jié)合上年度實(shí)際的實(shí)際運(yùn)行情況進(jìn)行分析后確定第二年的指標(biāo)的目標(biāo)值。第二，在項(xiàng)目管理中，要嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)制度，要加強(qiáng)合同的內(nèi)部管理，制定嚴(yán)格的規(guī)章制度，對(duì)于每一項(xiàng)指標(biāo)值的數(shù)值產(chǎn)生量都要分析其主要的風(fēng)險(xiǎn)，制定每個(gè)指標(biāo)值的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施。最后，可以建立考核制度，由特定部門(mén)對(duì)其目標(biāo)值的實(shí)施完成情況進(jìn)行定期考核，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)控和管理，并建立長(zhǎng)效機(jī)制。

（三）加強(qiáng)事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)控制力度

首先要重視預(yù)算績(jī)效管理工作，這樣才能達(dá)到良好的管理效果。首先，應(yīng)該以預(yù)算績(jī)效管理工作為基礎(chǔ)，根據(jù)工作的主要內(nèi)容，對(duì)整個(gè)工作進(jìn)行控制和監(jiān)督，并作出總結(jié)和歸納。另外，還要將通報(bào)制度進(jìn)一步完善，這是了解工作方式的重要部分，能夠及時(shí)對(duì)工作的情況進(jìn)行調(diào)整。健全通報(bào)制度，是為了更好地促進(jìn)單位內(nèi)部的溝通和交流，從而控制預(yù)算，做好管理工作。

（四）實(shí)現(xiàn)預(yù)算績(jī)效的信息化建設(shè)

為能夠進(jìn)一步做好預(yù)算績(jī)效管理工作，應(yīng)配備信息化管理系統(tǒng)。這個(gè)信息化管理系統(tǒng)不僅有預(yù)算績(jī)效管理的基本功能，還可以在這個(gè)基礎(chǔ)上建立多個(gè)子系統(tǒng)。這些子系統(tǒng)可以做到及時(shí)編制預(yù)算、對(duì)預(yù)算的實(shí)際情況進(jìn)行分析，這樣才可以保證工作效率和質(zhì)量。這些子系統(tǒng)還應(yīng)該包括執(zhí)行追蹤管理、預(yù)算編制和績(jī)效目標(biāo)設(shè)置等等內(nèi)容，這樣就可以充分發(fā)揮出信息技術(shù)的作用，并且通過(guò)信息技術(shù)提高管理工作的效率和質(zhì)量。

結(jié)語(yǔ)

事業(yè)單位應(yīng)該和自己?jiǎn)挝坏那闆r相結(jié)合，對(duì)單位自身的績(jī)效管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行完善，從而提高管理工作的效率和質(zhì)量。另外事業(yè)單位還可以通過(guò)對(duì)單位內(nèi)部加強(qiáng)信息化管理，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控等方法體現(xiàn)出預(yù)算績(jī)效管理工作的重要性。這樣可以讓事業(yè)單位內(nèi)部的活動(dòng)可以順利開(kāi)展，從而提高單位的經(jīng)濟(jì)效益。