關(guān)于加強(qiáng)從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量自律監(jiān)管的意見(jiàn)

為貫徹落實(shí)新《證券法》和國(guó)務(wù)院關(guān)于深化放管服改革、加強(qiáng)和規(guī)范事中事后監(jiān)管的有關(guān)精神，進(jìn)一步督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所提升質(zhì)量管理水平，維護(hù)公眾利益，根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和中注協(xié)章程，現(xiàn)對(duì)加強(qiáng)從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)事務(wù)所）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量自律監(jiān)管，提出以下意見(jiàn)。

一、總體要求

（一）指導(dǎo)思想。

以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹黨的十九大和十九屆二中、三中、四中全會(huì)精神，深入貫徹習(xí)近平總書(shū)記關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)要“緊緊抓住服務(wù)國(guó)家建設(shè)這個(gè)主題和誠(chéng)信建設(shè)這條主線”、要增強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)自律性公正性和專(zhuān)業(yè)化水平、要在完善黨和國(guó)家監(jiān)督體系中發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督財(cái)會(huì)監(jiān)督作用的系列重要批示指示，加強(qiáng)黨對(duì)行業(yè)自律監(jiān)管工作的全面領(lǐng)導(dǎo)，豐富監(jiān)管手段，加大監(jiān)管力度，拓展監(jiān)管功能，打造具有中國(guó)特色的證券服務(wù)業(yè)務(wù)自律監(jiān)管模式，促進(jìn)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（二）基本原則。

公開(kāi)透明。堅(jiān)持以公開(kāi)為常態(tài)、不公開(kāi)為例外，推進(jìn)自律監(jiān)管規(guī)則、標(biāo)準(zhǔn)、過(guò)程、結(jié)果等依法公開(kāi)，接受社會(huì)監(jiān)督。

科學(xué)高效。尊重行業(yè)發(fā)展規(guī)律，充分發(fā)揮現(xiàn)代科技手段在自律監(jiān)管中的作用，發(fā)展數(shù)字化監(jiān)管，提升行業(yè)監(jiān)管工作實(shí)效。

寓管于服。堅(jiān)持管理與服務(wù)并重，指導(dǎo)與懲戒并重。既嚴(yán)格監(jiān)管、嚴(yán)格懲戒，又發(fā)揮監(jiān)管服務(wù)功能，幫助事務(wù)所完善質(zhì)量管理體系，提高執(zhí)業(yè)能力，提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

二、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和提示

（三）開(kāi)展常態(tài)化誠(chéng)信教育。

開(kāi)展常態(tài)化風(fēng)險(xiǎn)教育和誠(chéng)信教育，結(jié)合監(jiān)管發(fā)現(xiàn)的重大共性問(wèn)題，以真實(shí)案例宣傳證券審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)管規(guī)則和法律責(zé)任，促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)事務(wù)所）提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，根據(jù)自身勝任能力審慎承接業(yè)務(wù)，恪守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)則和職業(yè)道德守則，誠(chéng)信執(zhí)業(yè)。

（四）實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)事務(wù)所執(zhí)業(yè)情況。

健全事務(wù)所執(zhí)業(yè)異常情況監(jiān)測(cè)機(jī)制，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)事務(wù)所承接證券服務(wù)業(yè)務(wù)、審計(jì)團(tuán)隊(duì)轉(zhuǎn)所、審計(jì)機(jī)構(gòu)變更、審計(jì)收費(fèi)、媒體關(guān)注與質(zhì)疑等事項(xiàng)，將發(fā)現(xiàn)的審計(jì)收費(fèi)明顯低于成本、以不正當(dāng)方式承攬業(yè)務(wù)、被實(shí)名投訴或者舉報(bào)、業(yè)務(wù)報(bào)告數(shù)量明顯超出服務(wù)能力、一體化管理薄弱、被非注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)際控制等執(zhí)業(yè)異常情況建立監(jiān)管線索檔案，適時(shí)啟動(dòng)監(jiān)管程序。

（五）完善約談制度。

健全事中約談制度，完善對(duì)象選取、約談工作流程、回訪程序等。持續(xù)開(kāi)展上市公司年報(bào)審計(jì)期間監(jiān)管，就可能存在的風(fēng)險(xiǎn)向相關(guān)事務(wù)所作出提示，并廣泛宣傳，發(fā)揮以點(diǎn)帶面的風(fēng)險(xiǎn)提示作用。對(duì)受到實(shí)名投訴舉報(bào)、執(zhí)業(yè)情況實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)中發(fā)現(xiàn)異常情況，且尚未出具業(yè)務(wù)報(bào)告的，適時(shí)開(kāi)展約談。

（六）深入開(kāi)展上市公司年度審計(jì)情況分析。

深入分析上市公司年報(bào)審計(jì)情況，全面反映年報(bào)審計(jì)工作的情況與問(wèn)題。重點(diǎn)關(guān)注上市公司年報(bào)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)、公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力、審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型等公眾關(guān)注的問(wèn)題，以及收入、重大會(huì)計(jì)估計(jì)等重要審計(jì)領(lǐng)域，進(jìn)行深入、系統(tǒng)分析。針對(duì)發(fā)現(xiàn)的共性問(wèn)題和不良執(zhí)業(yè)傾向，向行業(yè)發(fā)布有針對(duì)性的專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)和風(fēng)險(xiǎn)提示意見(jiàn)。

三、提升年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作質(zhì)量

（七）全面實(shí)施“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”監(jiān)管。

堅(jiān)持隨機(jī)抽取檢查對(duì)象、隨機(jī)選派檢查人員、抽查情況及檢查處理結(jié)果及時(shí)向社會(huì)公開(kāi)，做到全程留痕和可回溯管理。將隨機(jī)抽取的比例頻次、被抽查概率與事務(wù)所的信用水平、執(zhí)業(yè)情況掛鉤，對(duì)有不良信用記錄、執(zhí)業(yè)情況實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)中發(fā)現(xiàn)異常情況的事務(wù)所加大抽查力度。

（八）加大檢查力度。

優(yōu)化監(jiān)管思路，在考慮其他監(jiān)管部門(mén)對(duì)事務(wù)所全面檢查的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)市場(chǎng)有重大影響的事務(wù)所3年一個(gè)周期的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查全覆蓋。堅(jiān)持系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，質(zhì)量管理體系與項(xiàng)目質(zhì)量并重，關(guān)注事務(wù)所質(zhì)量管理體系設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況。

對(duì)首次承接證券服務(wù)業(yè)務(wù)的事務(wù)所加大檢查力度。對(duì)被檢查事務(wù)所業(yè)務(wù)量較大的合伙人從事的證券服務(wù)業(yè)務(wù)，加大抽選力度。

對(duì)以往年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在嚴(yán)重問(wèn)題的事務(wù)所開(kāi)展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查回頭看，實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)查，關(guān)注事務(wù)所對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)情況，并將檢查結(jié)果公開(kāi)。

四、健全實(shí)名投訴舉報(bào)和專(zhuān)案調(diào)查機(jī)制

（九）健全實(shí)名投訴舉報(bào)機(jī)制。

健全審計(jì)質(zhì)量實(shí)名投訴舉報(bào)機(jī)制，健全登記、核查、處理、督辦、答復(fù)、統(tǒng)計(jì)和報(bào)告等程序，暢通投訴舉報(bào)渠道，確保投訴舉報(bào)受理工作保密，及時(shí)對(duì)投訴舉報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行初步核實(shí)。探索建立審計(jì)質(zhì)量“吹哨人”、內(nèi)部舉報(bào)人及獎(jiǎng)勵(lì)制度，強(qiáng)化社會(huì)監(jiān)督。

（十）健全專(zhuān)案調(diào)查機(jī)制。

對(duì)受到實(shí)名投訴舉報(bào)、執(zhí)業(yè)情況實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)中發(fā)現(xiàn)異常情況，且已經(jīng)出具業(yè)務(wù)報(bào)告的，適時(shí)啟動(dòng)質(zhì)詢(xún)工作。對(duì)發(fā)現(xiàn)重大執(zhí)業(yè)違規(guī)或違法行為線索的，或影響公眾利益的重大、緊急事項(xiàng)，適時(shí)開(kāi)展專(zhuān)案調(diào)查。

五、加大懲戒威懾力度

（十一）完善懲戒申訴機(jī)制，加大懲戒力度。

完善懲戒和申訴機(jī)制，修訂會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法，實(shí)行懲戒庭和申訴庭制度，提高行業(yè)外人士占比，強(qiáng)化獨(dú)立性要求，完善聽(tīng)證及投票表決機(jī)制，優(yōu)化工作流程，提高工作效率。

綜合考量違規(guī)行為的性質(zhì)、過(guò)錯(cuò)程度、危害后果等因素，視情節(jié)輕重合理運(yùn)用自律監(jiān)管措施和懲戒措施。加大對(duì)事務(wù)所首席合伙人、審計(jì)業(yè)務(wù)主管合伙人、質(zhì)量控制主管合伙人、審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目合伙人等關(guān)鍵崗位人員的責(zé)任追究和懲戒力度。對(duì)存在執(zhí)業(yè)違規(guī)行為，但尚不構(gòu)成懲戒的，采取自律監(jiān)管措施。

（十二）完善自律監(jiān)管措施。

制訂完善自律監(jiān)管措施和適用標(biāo)準(zhǔn)，增加強(qiáng)制培訓(xùn)、責(zé)令事務(wù)所內(nèi)部問(wèn)責(zé)等措施，與現(xiàn)有懲戒措施及移送制度等形成配套體系，豐富日常自律監(jiān)管手段。

（十三）強(qiáng)化監(jiān)管信息披露。

通過(guò)行業(yè)管理系統(tǒng)，向社會(huì)公眾全面披露與注冊(cè)會(huì)計(jì)師及事務(wù)所專(zhuān)業(yè)勝任能力、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、誠(chéng)信水平、職業(yè)道德相關(guān)的各類(lèi)信息，與事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)相銜接，引導(dǎo)市場(chǎng)有效選擇事務(wù)所。加大對(duì)調(diào)查、自律監(jiān)管措施和懲戒信息的披露力度，提高信息透明度。

六、充分發(fā)揮監(jiān)管服務(wù)功能

（十四）加強(qiáng)對(duì)事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的評(píng)估和輔導(dǎo)。

制定從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所自律公約，針對(duì)從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)具備的專(zhuān)業(yè)資源、專(zhuān)業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)、質(zhì)量管理體系、風(fēng)險(xiǎn)承受能力等，建立評(píng)估、輔導(dǎo)和信息公示制度，發(fā)揮行業(yè)自我管理、自我約束的優(yōu)勢(shì)。

完善事務(wù)所周期幫扶機(jī)制，對(duì)整改落實(shí)不到位的，強(qiáng)化幫扶力度。開(kāi)展檢查回訪、專(zhuān)題研討、分類(lèi)培訓(xùn)、約談溝通等，強(qiáng)令整改。

（十五）加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)支持。

利用執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和日常監(jiān)管渠道，暢通網(wǎng)絡(luò)溝通，更好發(fā)揮專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)委員會(huì)作用，了解和解決事務(wù)所執(zhí)業(yè)過(guò)程中遇到的專(zhuān)業(yè)問(wèn)題和實(shí)際困難，切實(shí)強(qiáng)化協(xié)會(huì)服務(wù)會(huì)員功能。

系統(tǒng)梳理執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查結(jié)果，總結(jié)提煉事務(wù)所質(zhì)量管理體系共性缺陷，關(guān)注資本市場(chǎng)審計(jì)失敗案例，實(shí)施根本原因分析，積極開(kāi)展共性執(zhí)業(yè)問(wèn)題專(zhuān)題研討和相關(guān)課題研究，為行業(yè)決策提供參考與支持，為事務(wù)所提升質(zhì)量管理水平提供有效對(duì)策。

優(yōu)化事務(wù)所審計(jì)培訓(xùn)班安排，擴(kuò)大培訓(xùn)覆蓋面，與聯(lián)合監(jiān)管、監(jiān)管機(jī)構(gòu)聯(lián)席會(huì)議等機(jī)制相結(jié)合，提升培訓(xùn)班效率和效果。

七、形成協(xié)同監(jiān)管合力

（十六）建立和完善行業(yè)聯(lián)合監(jiān)管機(jī)制。

落實(shí)財(cái)政部中注協(xié)和監(jiān)督評(píng)價(jià)局的行業(yè)聯(lián)合監(jiān)管工作機(jī)制，充分發(fā)揮各自監(jiān)管優(yōu)勢(shì)，解決重復(fù)監(jiān)管問(wèn)題，形成監(jiān)管合力，提高監(jiān)管效能。探索構(gòu)建更多監(jiān)管部門(mén)參與的聯(lián)合監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)管協(xié)同。

加強(qiáng)與行政機(jī)關(guān)監(jiān)管聯(lián)動(dòng)，將檢查發(fā)現(xiàn)的情節(jié)嚴(yán)重、性質(zhì)惡劣的執(zhí)業(yè)違規(guī)行為，可以移交行政機(jī)關(guān)。對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的涉嫌違法違規(guī)線索移交行政機(jī)關(guān)，對(duì)于依法依規(guī)應(yīng)移送公安機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)的案件，配合司法機(jī)關(guān)做好相關(guān)工作。

（十七）推動(dòng)建立監(jiān)管部門(mén)聯(lián)席會(huì)議溝通平臺(tái)。

會(huì)同證券監(jiān)督管理等相關(guān)監(jiān)管部門(mén)，建立重大監(jiān)管問(wèn)題協(xié)調(diào)溝通平臺(tái)，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)對(duì)事務(wù)所的監(jiān)管行動(dòng)，共同推動(dòng)事務(wù)所完善質(zhì)量管理體系。

與行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)等相關(guān)部門(mén)緊密合作，積極推動(dòng)建立監(jiān)管部門(mén)聯(lián)席會(huì)議機(jī)制，定期召開(kāi)會(huì)議，分享信息，交換意見(jiàn)，集中研究、解決資本市場(chǎng)和監(jiān)管部門(mén)關(guān)心的實(shí)際問(wèn)題，提高行業(yè)監(jiān)管工作效能。

（十八）構(gòu)建行業(yè)信用監(jiān)管體系。

通過(guò)行業(yè)主管部門(mén)，加強(qiáng)與有關(guān)部門(mén)溝通協(xié)調(diào)，準(zhǔn)確界定注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)信用信息邊界。充分運(yùn)用國(guó)務(wù)院“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”系統(tǒng)以及“信用中國(guó)”網(wǎng)站等信息，建立事務(wù)所信用報(bào)告和信用檔案，開(kāi)展行業(yè)信用評(píng)價(jià)，推進(jìn)信用監(jiān)管，根據(jù)信用等級(jí)高低采取差異化的監(jiān)管措施，與“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”監(jiān)管有機(jī)結(jié)合。建立黑名單制度，推動(dòng)與信用中國(guó)等網(wǎng)站對(duì)接，完善信用信息披露制度。

八、保障措施

（十九）促進(jìn)優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境。

加大《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》《會(huì)計(jì)法》等與行業(yè)相關(guān)法律的修法研究，推動(dòng)完善法律責(zé)任界定等的法律規(guī)定。

依照法律、法規(guī)和章程，及時(shí)反映行業(yè)訴求，推動(dòng)相關(guān)部門(mén)落實(shí)《優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境條例》，對(duì)于各類(lèi)單位、組織破壞營(yíng)商環(huán)境的做法，代表行業(yè)進(jìn)行溝通，并提請(qǐng)相關(guān)部門(mén)予以關(guān)注和糾正。

規(guī)范事務(wù)所收費(fèi)行為，遏制不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)、惡性競(jìng)爭(zhēng)等行為，督促和指導(dǎo)事務(wù)所完善業(yè)務(wù)項(xiàng)目成本管理，治理行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，優(yōu)化行業(yè)生態(tài)。

會(huì)同有關(guān)政府部門(mén)，協(xié)調(diào)推進(jìn)解決事務(wù)所函證等程序執(zhí)行中存在的問(wèn)題。

（二十）加強(qiáng)監(jiān)管隊(duì)伍建設(shè)。

立足實(shí)際完善監(jiān)管隊(duì)伍發(fā)展規(guī)劃，強(qiáng)化協(xié)會(huì)監(jiān)管人員培養(yǎng)，完善與監(jiān)管工作特點(diǎn)相適應(yīng)的人員考核機(jī)制，強(qiáng)化激勵(lì)約束措施。提高專(zhuān)兼職監(jiān)管隊(duì)伍人員層次和整體素質(zhì)，加大培訓(xùn)力度，強(qiáng)化工作質(zhì)量考核，支持優(yōu)秀檢查人員參加各類(lèi)評(píng)優(yōu)評(píng)先、代表委員推薦及有關(guān)部門(mén)專(zhuān)家推薦，提升兼職監(jiān)管隊(duì)伍吸引力。

（二十一）提升行業(yè)監(jiān)管數(shù)字化水平。

改進(jìn)和優(yōu)化行業(yè)監(jiān)管工作流程，探索建立輿情監(jiān)控系統(tǒng)，開(kāi)發(fā)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查軟件，與行業(yè)管理信息系統(tǒng)整合，運(yùn)用數(shù)字化手段提升行業(yè)監(jiān)管工作實(shí)效。

（二十二）充分發(fā)揮地方協(xié)會(huì)作用。

中注協(xié)和地方協(xié)會(huì)加強(qiáng)協(xié)同配合，提高行業(yè)監(jiān)管工作效能。中注協(xié)領(lǐng)導(dǎo)事務(wù)所證券服務(wù)業(yè)務(wù)監(jiān)管工作，視情況委托地方協(xié)會(huì)以交叉互查等方式對(duì)事務(wù)所證券服務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管，中注協(xié)負(fù)責(zé)匯總監(jiān)管結(jié)果和懲戒處理工作。

經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的關(guān)系公眾利益的其他特定業(yè)務(wù)的監(jiān)管，參照上述規(guī)定執(zhí)行。