加強中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的思考

王瓊煥

[摘 要]伴隨著國內(nèi)經(jīng)濟的快速發(fā)展，中小企業(yè)如雨后春筍般應(yīng)運而生，良莠不齊的中小企業(yè)要有發(fā)展，需要企業(yè)強化內(nèi)部管理，才能在經(jīng)濟浪潮中屹立不倒。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度作為企業(yè)管理的主要內(nèi)容，不僅是企業(yè)自身生存和發(fā)展的基本保障，同時也是提升企業(yè)運營效益的主要措施。文章從中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的重要性入手，分析了中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理存在的問題，并提出了企業(yè)強化財務(wù)內(nèi)控管理的對策和建議。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè);財務(wù)內(nèi)控管理;企業(yè)管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.30.148

1 重要性

全球經(jīng)濟一體化發(fā)展使起步晚、缺乏優(yōu)勢資源的中小企業(yè)面臨著更大的挑戰(zhàn)。中小企業(yè)天生處于國內(nèi)經(jīng)濟的中下層，競爭力無法與國有企業(yè)相比，又不得不面對優(yōu)勝劣汰、適者生存的自然法則。外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境決定著企業(yè)的發(fā)展，中小企業(yè)必須重視財務(wù)內(nèi)控管理。中小型企業(yè)在發(fā)展到收入、利潤都進入了一個平臺的穩(wěn)定期后，市場占有局面難擴展。此時企業(yè)可能處在SWOT模型的任意象限，在企業(yè)面臨著機會與威脅、優(yōu)勢與劣勢時，節(jié)支增效與提高企業(yè)盈利水平等一系列的財務(wù)內(nèi)控管理措施能保存實力、厚積薄發(fā)，使企業(yè)生存下去，提高企業(yè)抗風險能力。

2 存在的問題

大部分的中小企業(yè)其所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度的統(tǒng)一，決策的制定缺乏客觀公正，內(nèi)部監(jiān)督機制不能有效發(fā)揮效用。職責分工不明確，也不利于管理，無形之中加大了風險。

2.1 財務(wù)內(nèi)控管理框架復(fù)雜多樣，無法落地

各行各業(yè)隨著經(jīng)濟業(yè)態(tài)的變化孕育出更多的新的經(jīng)濟模式，可能是單一的新經(jīng)濟形式，也可能是組合的經(jīng)濟形式。中小企業(yè)內(nèi)控管理教科書式模板隨處可見，強行套用教科書式的模板就會失去可操作性，無法達到內(nèi)控管理目的。

2.2 財務(wù)內(nèi)控管理無強有力的推進者、執(zhí)行者和監(jiān)督者

中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理依賴于公司管理層的主觀意愿。人情管理隨意變更，無法形成制度管人、管事、管公司的局面。大家都認為財務(wù)人員理所應(yīng)當成為財務(wù)內(nèi)控管理的執(zhí)行者，將自己排除在財務(wù)內(nèi)控管理之外。內(nèi)部審計部門作為監(jiān)督者能對財務(wù)內(nèi)控管理制度實際執(zhí)行起到保駕護航作用，但中小企業(yè)往往缺乏專業(yè)的內(nèi)審人員，因而并未設(shè)置內(nèi)審部門。

2.3 業(yè)務(wù)與財務(wù)缺乏溝通，各自為政

中小企業(yè)承接項目中涉及財務(wù)、稅務(wù)事項，未讓財務(wù)前期參與，至合同履行完畢后才發(fā)現(xiàn)財務(wù)、資金風險，被動形勢難以扭轉(zhuǎn)。中小企業(yè)在市場經(jīng)濟中摸爬滾打，總結(jié)了一些經(jīng)驗，生產(chǎn)經(jīng)營、承接項目的合同談判時，企業(yè)均能考慮到法律先行，這是規(guī)避法律風險的重要舉措。但經(jīng)濟多樣化、稅收政策更新較快，財務(wù)、稅務(wù)風險也會在合同談判中出現(xiàn)，這是很多中小企業(yè)未曾關(guān)注到的。合同履行過程中，隨著國家政策、市場的變化，企業(yè)利潤被壓縮、引起稅務(wù)風險時，大家才注意到合同中涉及的財務(wù)、稅務(wù)的漏洞。

2.4 財務(wù)人員起點低，專業(yè)能力差

財務(wù)人員在財務(wù)內(nèi)控管理中擔當著重要的角色，但財務(wù)人員入行門檻低，專業(yè)素質(zhì)受自身學習力影響，參差不齊。財務(wù)人員一心只做財務(wù)事，對事物的洞察力、應(yīng)變力差，不善于溝通交流。中小企業(yè)出于人力成本的原因，對財務(wù)人員的要求不高，有一定的財務(wù)基礎(chǔ)就能在中小企業(yè)中任職。結(jié)果就是專業(yè)素質(zhì)高、洞察力強的高水平財務(wù)人員不愿意進，現(xiàn)有的人員不愿意學，難已達到企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理要求。

3 對策和建議

規(guī)范的企業(yè)內(nèi)控及有特色的管理，能有針對性地解決管理混亂帶來的財務(wù)風險，提升企業(yè)的競爭力，預(yù)防舞弊行為的發(fā)生，避免業(yè)務(wù)、采購、發(fā)票等給企業(yè)帶來的風險，開源節(jié)流，增加企業(yè)的利潤，保證資金安全。

3.1 財務(wù)內(nèi)控管理執(zhí)行過程需要及時完善

根據(jù)新業(yè)務(wù)形態(tài)，中小企業(yè)調(diào)整財務(wù)內(nèi)控管理方向，在制定管理措施時，需要有預(yù)見性、有針對性，可落地，目的明確，從而達到效果。財務(wù)內(nèi)控管理中的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度的統(tǒng)一有利必有弊。中小企業(yè)在建立了大的內(nèi)控體系，根據(jù)自身情況抓住了符合企業(yè)實際的財務(wù)內(nèi)控管理重點后，制定能夠真正落地的管理制度，才能保證其可操作性。制度不能隨意變更，但內(nèi)控管理措施要隨著市場、政策的變化不斷完善，堵住漏洞，嚴防舞弊。

3.2 強化財務(wù)內(nèi)控管理的執(zhí)行力度，建立監(jiān)督管理機制

企業(yè)對內(nèi)控的重視度決定了執(zhí)行力度的大小。內(nèi)控管理執(zhí)行力的核心在于企業(yè)所有者與經(jīng)營者的支持。財務(wù)部門在日常工作中與生產(chǎn)、經(jīng)營部門的溝通方式也決定了內(nèi)控管理工作的開展是否順利。中小企業(yè)有條件建立專業(yè)內(nèi)部審計部門的，相關(guān)管理機制要切實可行;無條件建立專業(yè)內(nèi)部審計部門的，要配置專業(yè)審計人員，且該人員的崗位應(yīng)直屬于企業(yè)最高權(quán)力部門，而不應(yīng)歸屬于財務(wù)部門。

3.3 業(yè)財融合，避免合同履行完畢后的財務(wù)、資金風險

業(yè)務(wù)前端法律與財務(wù)先行，兩者的職業(yè)判斷能給到業(yè)務(wù)人員多方位的意見。財務(wù)可以根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀、目前資金結(jié)構(gòu)、可籌資渠道、涉稅問題等對項目進行風險評估。

財務(wù)不應(yīng)再局限于一些基礎(chǔ)的核算而弱化了在企業(yè)中的創(chuàng)造力作用。一直以來，企業(yè)管理者與財務(wù)都明白財務(wù)走在業(yè)務(wù)前端的重要性。業(yè)財融合改變管理者重業(yè)務(wù)輕財務(wù)的固有思維，細化財務(wù)內(nèi)部管理制度，制定具體可實施細則，財務(wù)部應(yīng)拓寬業(yè)務(wù)面，及時調(diào)整工作思路，充分得到各部門的強力支持。

經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中的風險有自身引起的，也有上、下游不規(guī)范引起的。企業(yè)要先把控好自身的風險，再梳理上、下游可能帶來的風險。對于自身風險的把控，企業(yè)應(yīng)建立原則性的內(nèi)控制度及符合企業(yè)的內(nèi)控制度。國家目前關(guān)于財務(wù)會計工作的最高法規(guī)是《會計法》，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度就是依據(jù)國家的財務(wù)會計制度建立的。因此，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度也應(yīng)當有自身的“母法”，即遵循一定的總控原則。內(nèi)控制度應(yīng)著重于流程控制，并不斷完善將各流程細化到最細，梳理可合并的流程，充分節(jié)約人力成本。對不可合并的流程，可能帶來共同利益的崗位分離，各崗位相互制約，企業(yè)要建立上、下游誠信檔案，檔案不限于基本信息的采集，還應(yīng)包括工商信息、稅務(wù)信用評級、中國裁判文書網(wǎng)、信用中國網(wǎng)等相關(guān)信息。另外，設(shè)置信用等級，防范資金、發(fā)票、稅務(wù)風險。

3.4 提升財務(wù)人員專業(yè)能力與個人素質(zhì)

中小企業(yè)需要不斷修正、完善《企業(yè)管理制度》《財務(wù)內(nèi)部控制管理制度》，以適應(yīng)新形勢、新政策、新環(huán)境。制定好的制度需要人去執(zhí)行，才能發(fā)揮應(yīng)有的效用，達到管控好企業(yè)的作用。企業(yè)財務(wù)人員對嚴謹性的要求是從職業(yè)特征里帶著的，財務(wù)人員在當下政策、法規(guī)不停更新的年代，更應(yīng)該與時俱進，時刻保持學習的積極性，政策的解讀、運用能力，獨立思考、判斷的能力。同時，能聽取好的意見、建議，堅持原則、遵紀守法、有主人翁意識，才能保證財務(wù)內(nèi)控管理工作在遵守“母法”的同時，適應(yīng)企業(yè)特色，可操作性強，并順利進行，達到預(yù)期效果。

財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)與道德素質(zhì)越高，企業(yè)的內(nèi)控效果越好。企業(yè)在營業(yè)收入不變的情況下，利潤增長不但可以通過財務(wù)內(nèi)控“擠”出來，還能通過全面預(yù)算“算”出來。業(yè)務(wù)不是企業(yè)利潤唯一的貢獻者，財務(wù)也是利潤的貢獻者之一。為此給出三點參考建議：其一，企業(yè)在招聘財務(wù)人員的過程中，需適當?shù)奶岣唛T檻，盡量選用高素質(zhì)、高技能、溝通表達能力較強的專業(yè)人才。財務(wù)工作的轉(zhuǎn)換率很高，半路出家的人員不在少數(shù)，但大多沒經(jīng)過正規(guī)培訓與實操，只是單純意義上的會做，這并不能作為合格財務(wù)人員的首選;其二，定期對財務(wù)人員進行培訓提升，為財務(wù)人員提供經(jīng)驗交流平臺，使其專業(yè)水平與時俱進，積極參與相關(guān)監(jiān)管部門開展的培訓課題，及時了解行業(yè)動態(tài)，稅務(wù)、政策監(jiān)管動態(tài)，為財務(wù)內(nèi)控制度的調(diào)整提供合法依據(jù);其三，構(gòu)建績效考核機制，轉(zhuǎn)變以往財務(wù)人員對財務(wù)工作的老化認知，即認為財務(wù)工作就是記賬后勤工作，企業(yè)經(jīng)營好壞與財務(wù)工作沒有直接聯(lián)系，這大大減弱了財務(wù)人員工作的積極性與責任感，對企業(yè)的發(fā)展是非常不利的。企業(yè)需在加強財務(wù)人員責任意識的基礎(chǔ)上，將經(jīng)營業(yè)績與財務(wù)工作掛鉤，將財務(wù)人員的績效考核直接參與到企業(yè)經(jīng)營考核中。一方面，對財務(wù)管理高層人員的績效考核應(yīng)側(cè)重于企業(yè)年度目標預(yù)算和內(nèi)控管理成效的完成，分目標階段進行考核，直接與薪酬發(fā)放掛鉤;另一方面，對財務(wù)中低層人員的績效考核則應(yīng)側(cè)重于日常工作的準確率、及時率、執(zhí)行率等指標，針對各指標的定期考核結(jié)果，設(shè)定適當獎懲標準，以鞭策和激勵財務(wù)人員的工作積極性，提高企業(yè)使命感。

4 結(jié)論

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理貫穿企業(yè)整個生命周期，隨著企業(yè)在市場大環(huán)境中的角色變化不斷推陳出新。有了好的財務(wù)內(nèi)控管理制度，還需要管理層的支持、財務(wù)人員的強專業(yè)能力、高職業(yè)素養(yǎng)，員工的認知度與配合度也決定著財務(wù)內(nèi)控制度的開展是否順利。中小企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理，重點就是對利益崗位的管理，對相關(guān)人員的監(jiān)督，對流程的控制。內(nèi)部控制制定合理，執(zhí)行起來不打折扣，不朝令夕改，那么成本自然會下降，企業(yè)留下更多利潤、足夠的資金應(yīng)對市場風險，利于在外部環(huán)境多變的情況下立于不敗之地。

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