企業(yè)財務(wù)分析存在的問題及對策２

劉光山

[摘 要]文章以財務(wù)分析的作用為切入點，闡述當(dāng)前很多企業(yè)財務(wù)分析與現(xiàn)實不對稱、嚴(yán)重失真，缺乏時效性，存在滯后性、局限性，缺乏前瞻性和預(yù)測性等問題，并針對性給出了以搭建信息共享平臺為依托，通過實行業(yè)財融合一體化、在財務(wù)分析方法、信息技術(shù)水平、財務(wù)管理思維等方面下工夫，克服財務(wù)分析不足，提高財務(wù)分析認(rèn)識高度等措施，更好地為企業(yè)經(jīng)營管理提供決策支撐。

[關(guān)鍵詞]企業(yè);財務(wù)分析;市場經(jīng)濟(jì)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.30.138

1 概述

1.1 財務(wù)分析的概念

財務(wù)分析是財務(wù)人員利用來源于基礎(chǔ)會計核算和財務(wù)報表數(shù)據(jù)，對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的實質(zhì)進(jìn)行財務(wù)計算分析，借助財務(wù)管理指標(biāo)去衡量企業(yè)財務(wù)經(jīng)營狀況和發(fā)展水平，更好地預(yù)測企業(yè)發(fā)展趨勢，透視企業(yè)經(jīng)營過程中的亮點和不足，從而形成財務(wù)分析報告的過程。

1.2 企業(yè)財務(wù)分析的作用

1.2.1 為企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略和財務(wù)戰(zhàn)略提供決策依據(jù)

通過對企業(yè)財務(wù)歸集數(shù)據(jù)的計算分析，可以顯示一定時期內(nèi)企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果，反映企業(yè)在盈利能力、運營水平和償債能力等方面的整體經(jīng)營水平，判斷企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)實力和業(yè)務(wù)發(fā)展水平。財務(wù)分析要基于對企業(yè)不同發(fā)展階段經(jīng)營風(fēng)險和特征做出的預(yù)判，隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化對經(jīng)營戰(zhàn)略及時進(jìn)行調(diào)整，保持企業(yè)旺盛的生命力。

1.2.2 有利于考核企業(yè)經(jīng)營績效

通過財務(wù)分析，可以考核企業(yè)各單位和部門的經(jīng)營業(yè)績，檢查經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)的完成情況，及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在的矛盾和問題動因，有利于企業(yè)經(jīng)營者及時改善經(jīng)營管理方向，合理調(diào)配管理資源，促使企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

1.2.3 有利于挖掘企業(yè)潛力

通過財務(wù)分析，可以使管理者明晰企業(yè)的經(jīng)營運轉(zhuǎn)狀況和綜合實力，根據(jù)市場需求和產(chǎn)品定位，不斷創(chuàng)新經(jīng)營模式，探索經(jīng)濟(jì)效益發(fā)展途徑。結(jié)合目前所處市場環(huán)境、經(jīng)濟(jì)資源、戰(zhàn)略目標(biāo)及經(jīng)營發(fā)展趨勢，準(zhǔn)確預(yù)測、合理規(guī)劃企業(yè)經(jīng)營發(fā)展方向。

2 存在的問題

財務(wù)分析即是對企業(yè)過去經(jīng)營活動的總結(jié)，也是企業(yè)進(jìn)行財務(wù)預(yù)測的基礎(chǔ)。財務(wù)人員要知悉并掌握企業(yè)經(jīng)營動態(tài)，真正發(fā)揮財務(wù)分析承上啟下的作用。但是，很多企業(yè)財務(wù)分析的優(yōu)點難以顯現(xiàn)，失去其實際意義。

2.1 財務(wù)分析與實質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所反映信息不對稱

企業(yè)財務(wù)分析所依據(jù)的數(shù)據(jù)來源于企業(yè)實際經(jīng)營活動，應(yīng)是經(jīng)營業(yè)務(wù)運行情況的具體表現(xiàn)。但是，在現(xiàn)行財務(wù)分析過程中，很多企業(yè)的財務(wù)部門只是對具體業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單的歸類羅列，缺少對業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)真實情況的全面了解，僅僅對財務(wù)歸集數(shù)據(jù)進(jìn)行機械化的計算分析，沒有綜合考慮企業(yè)完整的生產(chǎn)經(jīng)營過程和市場環(huán)境變化，沒有深入挖掘隱藏在經(jīng)營業(yè)務(wù)的具體信息。財務(wù)人員在分析中采用的財務(wù)歸集數(shù)據(jù)信息與實際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)口徑發(fā)生偏離，信息不對稱，導(dǎo)致財務(wù)分析結(jié)果異常，分析結(jié)論不準(zhǔn)確、不全面，可能誤導(dǎo)企業(yè)管理者做出錯誤的經(jīng)營決策。

2.2 財務(wù)分析數(shù)據(jù)缺乏時效性，分析方法存在局限性

首先，大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)分析都是基于對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，有一定的滯后性，缺少對企業(yè)未來發(fā)展趨勢及行業(yè)前景預(yù)測分析，對財務(wù)分析過程中發(fā)現(xiàn)的問題沒有相應(yīng)解決方案。其次，由于數(shù)據(jù)本身和財務(wù)人員技術(shù)水平的局限性，僅靠傳統(tǒng)的財務(wù)分析方法，很難透析企業(yè)經(jīng)營活動的真實面目，比如采用傳統(tǒng)的比率分析法、比較分析法和因素分析法，分析人員簡單地將過去報表之間的數(shù)據(jù)相除或相比對，或進(jìn)行因素相互替換，沒有考慮經(jīng)營環(huán)境變化帶來的影響，財務(wù)分析方法存在局限性。最后，企業(yè)采用的會計政策和會計計量方法已經(jīng)嚴(yán)重滯后，財務(wù)分析所依賴的歷史數(shù)據(jù)得出的指標(biāo)可比性較差，沒有利用價值，對財務(wù)管理活動沒有實質(zhì)性指導(dǎo)意義，財務(wù)分析時效性很難避免，不能客觀反映企業(yè)實際情況。

2.3 財務(wù)分析所依賴數(shù)據(jù)存在局限性

傳統(tǒng)的財務(wù)分析主要使用會計賬面核算歸集的數(shù)據(jù)，缺少與具體業(yè)務(wù)、市場推廣等部門數(shù)據(jù)的有效結(jié)合，只是對財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行宏觀的定量分析，缺少對非財務(wù)指標(biāo)的微觀定性分析，未實施必要的風(fēng)險評估程序。簡單財務(wù)指標(biāo)分析成為習(xí)慣，缺少對持續(xù)性經(jīng)營指標(biāo)的跟蹤關(guān)注。企業(yè)資產(chǎn)金額的大小不等同于企業(yè)資產(chǎn)價值的高低，現(xiàn)行財務(wù)分析，缺少對所采用指標(biāo)質(zhì)量的分析，財務(wù)分析常常依據(jù)“量”變而忽視“質(zhì)”的變化，依靠靜態(tài)數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測，忽視利用動態(tài)數(shù)據(jù)進(jìn)行跟蹤，數(shù)據(jù)具有較大的局限性。

2.4 財務(wù)分析無法預(yù)測未知信息和潛在風(fēng)險，缺乏前瞻性思維

企業(yè)如何預(yù)測未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，掌控目前經(jīng)濟(jì)形勢，是企業(yè)管理者和投資者普遍關(guān)心的問題。如何設(shè)計財務(wù)分析架構(gòu)，整合有限的資源，利用靜態(tài)數(shù)據(jù)，從動態(tài)的角度來分析評價企業(yè)的未來盈利能力和潛在風(fēng)險，預(yù)測變化，規(guī)劃未來，是企業(yè)決策層需要完成的重要任務(wù)之一。但是，絕大多數(shù)企業(yè)現(xiàn)在只重視會計核算，忽略財務(wù)分析的重要性，僅僅是對財務(wù)核算數(shù)據(jù)簡單形式的分析和粗加工，分析結(jié)果也僅能說明企業(yè)過去的經(jīng)營成果和經(jīng)營業(yè)績，無法預(yù)測行業(yè)發(fā)展新動向，很難洞悉創(chuàng)新經(jīng)營模式下給企業(yè)發(fā)展帶來的深遠(yuǎn)影響，缺乏前瞻性思維，很難為企業(yè)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略決策提供有效支持。

3 對策

財務(wù)分析對企業(yè)總體經(jīng)營戰(zhàn)略規(guī)劃和企業(yè)未來財務(wù)戰(zhàn)略類型的選擇重要性不言而喻，完善企業(yè)財務(wù)分析主要從以下四個方面展開。

3.1 搭建信息共享平臺，業(yè)財融合一體化

搭建信息共享平臺，使各部門業(yè)務(wù)活動信息實現(xiàn)資源共享，促使財務(wù)與業(yè)務(wù)部門的深度合作，為財務(wù)與業(yè)務(wù)融合創(chuàng)造有利條件。信息共享可以實現(xiàn)財務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息的結(jié)合，從而實現(xiàn)企業(yè)資金流、信息流、物流的統(tǒng)一，為企業(yè)提高管理效率提供智力支持。信息共享增強了企業(yè)業(yè)財融合一體化意識，從而解決財務(wù)信息與業(yè)務(wù)不對稱、嚴(yán)重失真的矛盾。財務(wù)人員利用平臺掌握的信息，進(jìn)一步深入基層，了解一線，熟悉生產(chǎn)工藝流程和生產(chǎn)、銷售等過程，了解經(jīng)營業(yè)務(wù)方方面面，掌握業(yè)務(wù)動態(tài)實質(zhì)。財務(wù)部門應(yīng)加強與產(chǎn)、供、銷等部門的良好溝通、深入交流和協(xié)作，使財務(wù)分析所依賴的數(shù)據(jù)更真實、更準(zhǔn)確、更可靠。通過信息共享，使財務(wù)工作重點轉(zhuǎn)移到計劃、預(yù)算、決策、控制、分析等財務(wù)管理活動中，提升企業(yè)風(fēng)險管控和統(tǒng)籌協(xié)同能力。

3.2 增強財務(wù)分析數(shù)據(jù)的時效性，克服分析方法局限性

財務(wù)分析所依賴財務(wù)報表數(shù)據(jù)都是時過境遷的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)反映的信息都是歷史信息，無法應(yīng)對瞬息變化經(jīng)營環(huán)境，財務(wù)分析對企業(yè)改善經(jīng)營管理的作用大打折扣。首先，企業(yè)應(yīng)將業(yè)務(wù)活動的事前預(yù)測、事中控制、事后決策有機地結(jié)合在一起，發(fā)揮財務(wù)分析的比較分析法、比率分析法、因素分析法各自優(yōu)點，摒棄缺點，使財務(wù)分析與業(yè)務(wù)活動同步，充分展現(xiàn)其時效性。其次，培養(yǎng)提高財務(wù)人員的計算機信息化水平，充分利用信息化共享平臺、大數(shù)據(jù)支持，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營活動環(huán)境和經(jīng)營模式變化，及時調(diào)整財務(wù)分析方法和分析思路。最后，及時掌握國家經(jīng)濟(jì)政策和行業(yè)發(fā)展趨勢，充分理解和運用財務(wù)政策，比如新收入準(zhǔn)則關(guān)于收入的確認(rèn)規(guī)則、金融工具確認(rèn)與計量關(guān)于金融資產(chǎn)的確認(rèn)、租賃準(zhǔn)則對租賃方式的界定等都發(fā)生重大變化，及時對比新舊政策對財務(wù)分析帶來的影響，增強財務(wù)分析數(shù)據(jù)的時效性。

3.3 克服財務(wù)分析數(shù)據(jù)間的局限性

企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)分析時，要充分考慮經(jīng)營活動、市場環(huán)境、所分析指標(biāo)之間的鉤稽關(guān)系和變化情況，從企業(yè)實際出發(fā)，以完整的生產(chǎn)經(jīng)營過程和內(nèi)外環(huán)境為依托，全面系統(tǒng)地對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行綜合分析。首先，企業(yè)在分析和評價企業(yè)償債能力、運營能力、營利能力和成長能力時，要充分考慮采用財務(wù)指標(biāo)的計算口徑、評價標(biāo)準(zhǔn)、指標(biāo)體系嚴(yán)密程度等因素的影響，合理選擇分析指標(biāo)進(jìn)行分析，結(jié)合企業(yè)預(yù)算指標(biāo)，正確把控財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。其次，企業(yè)要跳出“量”圍城、追求“質(zhì)”變化，采用動、靜結(jié)合的財務(wù)分析方法，充分利用企業(yè)信息化共享平臺作用，及時、高效、準(zhǔn)確地分析財報數(shù)據(jù)。最后，加強企業(yè)在經(jīng)營、投資、融資方面的現(xiàn)金流量分析，要充分利用現(xiàn)金流量分析的特殊性和客觀性，使公司財務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營成果的分析評價更加清晰和準(zhǔn)確。

3.4 提高財務(wù)分析認(rèn)識高度

財務(wù)分析的最終目的是在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，通過財務(wù)分析，不斷挖掘企業(yè)潛力，揭示矛盾和不足，充分利用企業(yè)現(xiàn)有資源，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。企業(yè)應(yīng)高度重視財務(wù)分析在經(jīng)營活動中的重要性，既要保證會計核算的準(zhǔn)確性，又能使財務(wù)分析具有一定的前瞻性。首先，對企業(yè)過去交易活動進(jìn)行全程跟蹤核算分析，實施不同戰(zhàn)略來應(yīng)對不同經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的市場變化，疏通矛盾癥結(jié)，準(zhǔn)確預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展的可能態(tài)勢。其次，對財務(wù)報表整體進(jìn)行研究分析時，關(guān)注報表項目之間聯(lián)系和變動趨勢，并對不同目標(biāo)針對性進(jìn)行趨勢分析;在對財務(wù)報表個別主要財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析時，要關(guān)注指標(biāo)各期的變化趨勢，摸清其發(fā)展規(guī)律，并作為預(yù)測未來發(fā)展趨勢依據(jù)。最后，利用信息化共享平臺，引入非財務(wù)指標(biāo)，豐富財務(wù)分析指標(biāo)體系，結(jié)合非財務(wù)信息來分析挖掘數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，從表內(nèi)延伸到表外，使財務(wù)分析更加完善和全面。同時，將財務(wù)信息與市場份額、企業(yè)創(chuàng)新能力、產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量、顧客滿意度等非財務(wù)信息結(jié)合在一起，多重項目指標(biāo)體現(xiàn)，多視角分析企業(yè)所屬行業(yè)狀況和經(jīng)營模式的穩(wěn)定性，合理規(guī)劃預(yù)期。

4 結(jié)論

高質(zhì)量的財務(wù)分析可以讓一定時期企業(yè)整體的財務(wù)經(jīng)營狀況、發(fā)展水平和業(yè)務(wù)變化情況盡收眼底。通過對企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)狀況的分析研究，可以及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題和矛盾，及時制定應(yīng)對方案和解決之策，減少不必要的經(jīng)營損失。財務(wù)分析可以讓企業(yè)認(rèn)清形勢、發(fā)揮優(yōu)勢、挖掘潛力、創(chuàng)新模式，為企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)拓展和投資指引方向，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

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