基于大數(shù)據(jù)的財(cái)務(wù)管理研究

楊銘

摘要：在當(dāng)前大數(shù)據(jù)飛速發(fā)展的時(shí)代背景下，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)領(lǐng)域和大數(shù)據(jù)理論的重點(diǎn)研究，探討兩者的交叉領(lǐng)域，研究大數(shù)據(jù)信息技術(shù)與財(cái)務(wù)管理結(jié)合下對(duì)挖掘深層次內(nèi)部財(cái)務(wù)管理需求及財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的意義和作用，從而解決大數(shù)據(jù)背景下產(chǎn)生的新問(wèn)題，改善企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)決策模式，利用大數(shù)據(jù)提升財(cái)務(wù)管理水平并為之帶來(lái)新的思路。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);財(cái)務(wù)管理;企業(yè)管理

引言

大數(shù)據(jù)的發(fā)展是企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能得以充分發(fā)揮的必要條件，而企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)全面精細(xì)化的充分利用則是推動(dòng)企業(yè)更好地創(chuàng)造價(jià)值和增加財(cái)富的重要構(gòu)成條件。會(huì)計(jì)理論界與實(shí)務(wù)界和企業(yè)管理界的有識(shí)之士應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注大數(shù)據(jù)信息技術(shù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響。

一、大數(shù)據(jù)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理

將大數(shù)據(jù)思想和技術(shù)與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，可以從以下幾個(gè)方面為企業(yè)的發(fā)展提供新的契機(jī)。

（一）提升企業(yè)預(yù)測(cè)力，抓住競(jìng)爭(zhēng)先機(jī)

在大數(shù)據(jù)的背景下，財(cái)務(wù)管理中需要獲取和處理的數(shù)據(jù)邊界得到了更大程度的外延，即數(shù)據(jù)范圍從本企業(yè)內(nèi)部延伸到企業(yè)外部甚至是行業(yè)外部;數(shù)據(jù)類(lèi)別包含結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化，數(shù)據(jù)內(nèi)容擴(kuò)大到整個(gè)運(yùn)營(yíng)價(jià)值鏈、市場(chǎng)與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手以及其他因素。所有這些都突破了原先在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)鏈中存在的上下游信息壁壘。這種大數(shù)據(jù)技術(shù)的利用有利于財(cái)務(wù)精細(xì)化管理優(yōu)勢(shì)的充分發(fā)揮，能夠通過(guò)多角度的分析，把握用戶(hù)的需求、揭示探索潛在的變化規(guī)律，幫助決策者提高商業(yè)敏感度，從而在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)先機(jī)。例如，在當(dāng)前多媒體傳播手段下，很多中小企業(yè)利用抖音、微博等社交媒體信息準(zhǔn)確把握對(duì)類(lèi)似“網(wǎng)絡(luò)紅人”的廣泛關(guān)注程度，并按照時(shí)間段、用戶(hù)畫(huà)像、流量等分類(lèi)邀請(qǐng)不同類(lèi)別的紅人推廣其產(chǎn)品，目前很多國(guó)產(chǎn)美妝產(chǎn)品利用流量明星IP效應(yīng)在競(jìng)爭(zhēng)非常激烈的美妝市場(chǎng)中獲得關(guān)注提高銷(xiāo)量就是典型的案例。

（二）提高管理者決策能力，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力

大數(shù)據(jù)技術(shù)的分析由于本身數(shù)據(jù)量接近全量樣本，這使得大數(shù)據(jù)分析的結(jié)果比傳統(tǒng)分析方法更趨近于客觀(guān)事實(shí)，從而大大提高預(yù)測(cè)分析的精確性。另外，由于基于大數(shù)據(jù)的分析平臺(tái)從技術(shù)上解決了解析不同來(lái)源不同類(lèi)型的數(shù)據(jù)集合問(wèn)題，能夠?qū)崿F(xiàn)傳統(tǒng)抽樣分析無(wú)法實(shí)現(xiàn)的功能（例如消費(fèi)者畫(huà)像、年齡地域區(qū)分、用戶(hù)忠誠(chéng)度等），因此大數(shù)據(jù)解決方案可以彌補(bǔ)傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理和分析技術(shù)的缺陷。以淘寶網(wǎng)為例，消費(fèi)者可能在淘寶網(wǎng)站上瀏覽了多個(gè)產(chǎn)品，但未進(jìn)行購(gòu)買(mǎi)，此時(shí)，消費(fèi)者雖然沒(méi)有完成最終購(gòu)買(mǎi)行為，但該用戶(hù)的行為軌跡（包括瀏覽時(shí)間、商品類(lèi)別和子分類(lèi)、關(guān)鍵詞等）都已經(jīng)被大數(shù)據(jù)平臺(tái)記錄，同時(shí)通過(guò)分析能夠及時(shí)反映出該消費(fèi)者的潛在消費(fèi)點(diǎn)和消費(fèi)習(xí)慣，淘寶平臺(tái)會(huì)根據(jù)分析出的數(shù)據(jù)向消費(fèi)者推薦可能引起消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)欲望的其他產(chǎn)品，甚至提供比價(jià)等功能。大數(shù)據(jù)平臺(tái)通過(guò)使用預(yù)測(cè)模型和學(xué)習(xí)分析，能夠幫助企業(yè)提高對(duì)客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)行為的洞察力，甚至引導(dǎo)客戶(hù)的消費(fèi)行為。而財(cái)務(wù)部門(mén)也可以更好地根據(jù)這些數(shù)據(jù)分析和洞察，預(yù)測(cè)銷(xiāo)售趨勢(shì)和運(yùn)營(yíng)方向，創(chuàng)新商業(yè)模式，從而提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，增加財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的優(yōu)勢(shì)。

（三）有效提高運(yùn)營(yíng)管理效率，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)事前計(jì)劃、事中控制、事后考核綜合一體，能夠考慮到企業(yè)運(yùn)營(yíng)各環(huán)節(jié)和部門(mén)的需求和關(guān)系，對(duì)優(yōu)化配置企業(yè)資源，增加效益有重要作用。全面預(yù)算的數(shù)據(jù)收集、計(jì)劃、執(zhí)行和反饋會(huì)涉及公司全體部門(mén)和每一位員工，各部門(mén)的高效聯(lián)動(dòng)配合是實(shí)施的前提，但是傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)下，由于部門(mén)目標(biāo)的不一致和相關(guān)管控需求，不同部門(mén)甚至同一部門(mén)的不同數(shù)據(jù)資源可能分別存儲(chǔ)于不同類(lèi)型的信息化系統(tǒng)里，形成數(shù)據(jù)的分割，嚴(yán)重阻礙了資源的共享和統(tǒng)一合理配置進(jìn)程。而財(cái)務(wù)管理要真正實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的目標(biāo)，就需要不斷在各部門(mén)間進(jìn)行協(xié)調(diào)，確保信息的完整性和一致性。針對(duì)這個(gè)需求，財(cái)務(wù)管理中如果能有效利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)技術(shù)，合理地進(jìn)行數(shù)據(jù)信息共享，并通過(guò)不同權(quán)限控制風(fēng)險(xiǎn)，那么將極大地提升全面預(yù)算管理制定的合理性和執(zhí)行的有效性，也能增加部門(mén)之間協(xié)同作戰(zhàn)效應(yīng)。例如，營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)能夠更直觀(guān)地通過(guò)訪(fǎng)問(wèn)銷(xiāo)售部門(mén)數(shù)據(jù)評(píng)估營(yíng)銷(xiāo)政策的有效性;財(cái)務(wù)部門(mén)也可以通過(guò)訪(fǎng)問(wèn)價(jià)值鏈中各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)，結(jié)合作業(yè)動(dòng)因，分析運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)的價(jià)值變動(dòng)規(guī)律，監(jiān)控成本變量，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，從而提升核心競(jìng)爭(zhēng)力。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代財(cái)務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展的同時(shí)，也帶了一系列的挑戰(zhàn)。

（一）企業(yè)在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)上的投入不足

要充分應(yīng)用大數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘和分析，前提都必須建立一個(gè)可以進(jìn)行信息互通共享的數(shù)據(jù)平臺(tái)。這種數(shù)據(jù)平臺(tái)可以處理傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)難以解決的大流量、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，最終提高財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)的價(jià)值貢獻(xiàn)度。但是一套完整的大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)需要企業(yè)前期進(jìn)行不菲的資本投入，且從需求提出到自定義化開(kāi)發(fā)、平臺(tái)調(diào)試到最后建立，需要投入大量的時(shí)間成本和人力成本。而現(xiàn)實(shí)的情況是，很多企業(yè)特別是中小企業(yè)在涉及非業(yè)務(wù)性資本投入時(shí)，往往忽視長(zhǎng)期利益，只關(guān)心短期成本的增加，從而使信息系統(tǒng)建設(shè)進(jìn)程緩慢或者處于“打補(bǔ)丁”的狀態(tài)。

另外，即使是通過(guò)外包或自有力量在現(xiàn)有技術(shù)系統(tǒng)基礎(chǔ)上對(duì)原系統(tǒng)升級(jí)擴(kuò)展等方式滿(mǎn)足升級(jí)成大數(shù)據(jù)技術(shù)平臺(tái)的手段，也可能包含較大的后續(xù)成本投入。一旦企業(yè)現(xiàn)有系統(tǒng)無(wú)法與新接入系統(tǒng)兼容，就會(huì)影響原系統(tǒng)架構(gòu)的更新，降低整體運(yùn)行的穩(wěn)定性。當(dāng)企業(yè)現(xiàn)有系統(tǒng)被供應(yīng)商實(shí)質(zhì)上鎖定時(shí)，那么后期的升級(jí)維護(hù)也需要受制于該供應(yīng)商的產(chǎn)品。而財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)作為企業(yè)重要的信息系統(tǒng)，安全性和穩(wěn)定性是升級(jí)換代或數(shù)據(jù)對(duì)接時(shí)需要考慮的第一要?jiǎng)?wù)，上述這些基于現(xiàn)有系統(tǒng)改造的潛在成本，長(zhǎng)期來(lái)看不但未必為節(jié)省企業(yè)成本，而且可能會(huì)得不償失。

（二）大數(shù)據(jù)管理人才匱乏

大數(shù)據(jù)正飛速發(fā)展并逐步走向成熟，但如何將大數(shù)據(jù)真正應(yīng)用于財(cái)務(wù)領(lǐng)域或其他專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域需要更多技術(shù)和專(zhuān)業(yè)人才的廣泛參與。由于財(cái)務(wù)是一個(gè)典型應(yīng)用數(shù)據(jù)進(jìn)行研究和工作的職業(yè)，財(cái)務(wù)人員必將在未來(lái)大數(shù)據(jù)應(yīng)用特別是數(shù)據(jù)分析中發(fā)揮重要作用。正如著名全球?qū)I(yè)招聘咨詢(xún)公司Morgan McKinley的職業(yè)經(jīng)理人所說(shuō)：“在企業(yè)招聘環(huán)節(jié)企業(yè)對(duì)于候選人的技能需求上，我們已經(jīng)注意到了顯著的轉(zhuǎn)變，雖然專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能對(duì)財(cái)務(wù)崗位仍然是至關(guān)重要的，但同時(shí)，對(duì)大數(shù)據(jù)分析的能力要求已經(jīng)開(kāi)始越來(lái)越高”。我們?cè)谖磥?lái)對(duì)于這種跨學(xué)科的專(zhuān)業(yè)人員需求的轉(zhuǎn)變將更為深入。由于大數(shù)據(jù)技術(shù)的復(fù)雜性和專(zhuān)業(yè)性，對(duì)數(shù)據(jù)平臺(tái)的開(kāi)發(fā)以及對(duì)數(shù)據(jù)集的分析處理需要同時(shí)具有深度技術(shù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和高級(jí)分析能力的數(shù)據(jù)專(zhuān)業(yè)人才。但是目前市場(chǎng)上大數(shù)據(jù)專(zhuān)家人才非常緊缺，而同時(shí)具有財(cái)務(wù)和數(shù)據(jù)知識(shí)的跨專(zhuān)業(yè)人才更是匱乏，所以如何培養(yǎng)和發(fā)掘相關(guān)管理人才，是當(dāng)務(wù)之急。

（三）業(yè)財(cái)結(jié)合需求的新挑戰(zhàn)

在數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)決策的發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員必須學(xué)會(huì)更多地注入客戶(hù)行為分析、分類(lèi)管理和維護(hù)等分析方法，以及更多的企業(yè)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)等跨學(xué)科知識(shí)，才能幫助企業(yè)利用大數(shù)據(jù)。例如，在企業(yè)面臨低成本還是差異化的選擇時(shí)，財(cái)務(wù)人員必須提供更充分的信息支撐進(jìn)行預(yù)判。高需求客戶(hù)雖然能夠提高客戶(hù)單價(jià)，但未必產(chǎn)生規(guī)模效應(yīng)，同時(shí)，由于為了滿(mǎn)足高需求客戶(hù)而開(kāi)發(fā)的定制化額外成本，以及高昂的售后服務(wù)需求、退貨成本、嚴(yán)格的交貨計(jì)劃或是其他非標(biāo)準(zhǔn)需求等等，都會(huì)導(dǎo)致高需求客戶(hù)的毛利可能會(huì)被極大地縮小，從而壓縮盈利空間。這種情況下，如何對(duì)固定成本和變動(dòng)成本進(jìn)行分類(lèi)，計(jì)算出企業(yè)的邊際貢獻(xiàn)，從而實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化;結(jié)合企業(yè)上下游的信用期管理以及其他融資渠道，企業(yè)的現(xiàn)金流能否支撐此時(shí)的戰(zhàn)略調(diào)整;此外，目前消費(fèi)者品牌忠誠(chéng)度、客戶(hù)信息、供應(yīng)商及渠道等實(shí)際情況和行業(yè)數(shù)據(jù)，都是財(cái)務(wù)人員需要與業(yè)務(wù)人員深入探討的內(nèi)容。

充分理解業(yè)務(wù)，充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)手段，這種需求為未來(lái)財(cái)務(wù)行業(yè)的發(fā)展提出了更大的挑戰(zhàn)和更高的要求。為了應(yīng)對(duì)這個(gè)挑戰(zhàn)，我們更需要以積極的心態(tài)和全局性的思維方式接納新的技術(shù)，擁抱大數(shù)據(jù)給我們帶來(lái)的變化。

三、解決問(wèn)題的對(duì)策

（一）主動(dòng)獲取高層支持，爭(zhēng)取信息系統(tǒng)投入

在大數(shù)據(jù)和企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)合應(yīng)用的體系建設(shè)中，自上而下的支持是整體流程框架能夠構(gòu)建的前提和保障。由于大數(shù)據(jù)體系的建設(shè)、搜集會(huì)涉及幾乎所有部門(mén)的數(shù)據(jù)，需要調(diào)動(dòng)各部門(mén)的資源進(jìn)行配合，特別是在建設(shè)過(guò)程中可能會(huì)涉及局部利益和角度的沖突，只有企業(yè)最高決策層充分意識(shí)到重要性，并予以高度重視和資源支持，才能從體制上獲得建設(shè)的許可，進(jìn)行從上到下的框架搭建和從下到上的結(jié)果反饋機(jī)制，保證后期實(shí)施順利。

在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)的整體框架變革中，要想獲得企業(yè)管理層的支持，財(cái)務(wù)部門(mén)需要主動(dòng)與管理層進(jìn)行溝通，取得對(duì)公司戰(zhàn)略、目前現(xiàn)狀的共識(shí)，并且及時(shí)報(bào)告進(jìn)展，協(xié)助管理層意識(shí)到財(cái)務(wù)管理變革的重要性。

（二）構(gòu)建綜合性財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍

任何制度流程最終要依靠人員的建設(shè)和推動(dòng)，財(cái)務(wù)管理體系也不例外。而構(gòu)成財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的每個(gè)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和綜合水平都對(duì)財(cái)務(wù)管理體系的質(zhì)量具有重大影響。在大數(shù)據(jù)背景下，要打造高水平信息化財(cái)務(wù)管理體系，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)更是至關(guān)重要。

1.提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，樹(shù)立新型財(cái)務(wù)管理思維

在大數(shù)據(jù)背景下，財(cái)務(wù)人員不單單需要有堅(jiān)實(shí)的專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)，還必須掌握系統(tǒng)的信息技術(shù)知識(shí)，讓財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠更加有效地得到處理，讓信息可以被準(zhǔn)確識(shí)別。所以企業(yè)不僅要不斷提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，更重要的是，必須培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員戰(zhàn)略性的思維方式，從根本上創(chuàng)建財(cái)務(wù)管理信息化的條件。

2.合理配置財(cái)務(wù)部門(mén)人員，明確崗位責(zé)任

必須根據(jù)實(shí)際情況對(duì)財(cái)務(wù)人員的配置比例進(jìn)行合理調(diào)整。在選拔財(cái)務(wù)人員時(shí)，既要注重財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的考核，也要考察對(duì)其他相關(guān)學(xué)科的理解程度，同時(shí)適當(dāng)配置更為專(zhuān)業(yè)的技術(shù)、流程和數(shù)據(jù)人才，以確保財(cái)務(wù)信息和非企業(yè)財(cái)務(wù)信息能夠有效結(jié)合。不僅如此，還必須明確財(cái)務(wù)部門(mén)人員的職能和責(zé)任，創(chuàng)建合理的管理機(jī)制、評(píng)估體系。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員儲(chǔ)備，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)化培養(yǎng)

目前在大數(shù)據(jù)背景下綜合性財(cái)務(wù)管理人才在市場(chǎng)中處于供不應(yīng)求的階段，而企業(yè)可以注重人才強(qiáng)化培養(yǎng)意識(shí)，通過(guò)與高校定向且準(zhǔn)確化的合作，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的人才擁有充分的儲(chǔ)備資源。

（三）整合業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化應(yīng)用平臺(tái)

目前企業(yè)的財(cái)務(wù)管理相關(guān)軟件和系統(tǒng)之間沒(méi)有形成全鏈條的協(xié)同配合。單個(gè)系統(tǒng)通常針對(duì)對(duì)應(yīng)模塊的數(shù)據(jù)處理需要，并從設(shè)計(jì)之初沒(méi)有服務(wù)于整體企業(yè)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)和相關(guān)決策的平臺(tái)。但是，這種各自為政的數(shù)據(jù)信息平臺(tái)顯然不利于企業(yè)財(cái)務(wù)信息和相關(guān)業(yè)務(wù)信息之間的整合利用，也限制了企業(yè)財(cái)務(wù)管理向精細(xì)化、智能化方向前進(jìn)的速度。所以，企業(yè)必須從長(zhǎng)期發(fā)展角度出發(fā)，盡快消除不同信息平臺(tái)之間的不兼容性，打造集成化、智能化和高效率的數(shù)據(jù)平臺(tái)，提升企業(yè)精益化運(yùn)營(yíng)的能力。在統(tǒng)一的平臺(tái)中，對(duì)大財(cái)務(wù)模塊的建設(shè)結(jié)合使用不同商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言，打通內(nèi)外部數(shù)據(jù)來(lái)源，使用標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)字典，實(shí)現(xiàn)宏觀(guān)和微觀(guān)外部、內(nèi)部和外部、各種業(yè)務(wù)模塊之間數(shù)據(jù)的平穩(wěn)傳輸和處理，幫助財(cái)務(wù)人員提高數(shù)據(jù)可用性。企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化建設(shè)應(yīng)當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)展同步進(jìn)行，全程協(xié)同，才能發(fā)揮集中化智能化平臺(tái)的最大效用。

結(jié)語(yǔ)

大數(shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理，從價(jià)值提升上具有必要性，在技術(shù)上和發(fā)展階段上具有可行性。大數(shù)據(jù)作為未來(lái)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一種高效的技術(shù)手段，從企業(yè)價(jià)值提升的角度出發(fā)，圍繞財(cái)務(wù)管理的原則和企業(yè)管理的具體應(yīng)用，結(jié)合符合企業(yè)自身特點(diǎn)的模型進(jìn)行落地，必將為企業(yè)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中發(fā)揮更大效能插上技術(shù)的翅膀。

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[4]龔雅.淺談大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的變革[J].山西農(nóng)經(jīng)，2020（07）：123+125.

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