如何構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)控體系經(jīng)驗(yàn)談

陶緒彬

摘要：本文闡述了房地產(chǎn)企業(yè)以及會計(jì)內(nèi)控管理的基本概念，分析了目前我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控管理體系存在的問題以及原因，并提出了相應(yīng)的改善策略。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；會計(jì)內(nèi)控管理

隨著大規(guī)模的城鎮(zhèn)化建設(shè)，農(nóng)村人口向城鎮(zhèn)遷移，人民的住房需求不斷增加，房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)得以快速發(fā)展，逐漸形成了完整的產(chǎn)業(yè)鏈。從客觀上來說，房地產(chǎn)已經(jīng)成為了我國經(jīng)濟(jì)的新增長點(diǎn)，為我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，做出了顯著貢獻(xiàn)。另外，房地產(chǎn)的迅速發(fā)展，也帶動(dòng)了相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，為鋼鐵、建筑、裝修、家電等多個(gè)行業(yè)，提供了穩(wěn)定而大量的訂單需求。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理概述

內(nèi)控是一種管理手段，就是指企業(yè)或單位內(nèi)部的職能機(jī)構(gòu)和管理人員，在組織經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)過程中的一種聯(lián)系并制約的管理方法，包括三個(gè)基本方面：第一，確定職能部門和管理人員的權(quán)責(zé)；第二，規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的手續(xù)和流程；第三，制定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與管理者的的制衡機(jī)制。

房地產(chǎn)企業(yè)的會計(jì)內(nèi)控管理，主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：

1.會計(jì)組織控制

想要強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)控管理工作，就必須建立科學(xué)的會計(jì)機(jī)構(gòu)組織。會計(jì)機(jī)構(gòu)組織，由總會計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)，設(shè)立會計(jì)管理人員、出納、稽核等會計(jì)崗位，房地產(chǎn)企業(yè)根據(jù)自己的情況，靈活調(diào)整，做到人崗相宜。

2.會計(jì)基礎(chǔ)控制

通過會計(jì)基礎(chǔ)控制，房地產(chǎn)企業(yè)能夠?qū)θ康慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行準(zhǔn)確的記錄與有效的管控。會計(jì)基礎(chǔ)控制包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：第一，完整性控制，即保障業(yè)務(wù)記錄、原始憑證的完整性；第二，準(zhǔn)確性控制，即保證記錄和憑證計(jì)量單位、日期和數(shù)額的準(zhǔn)確性；第三，有效性控制，即保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄及相關(guān)手續(xù)的有效性；第四，時(shí)效性控制，即保障會計(jì)信息能夠在最短的時(shí)間內(nèi)記錄和報(bào)告。

3.實(shí)物資產(chǎn)控制

進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)控制，主要是為了保護(hù)房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，以及會計(jì)資料的真實(shí)可靠性，實(shí)物資產(chǎn)控制包括防舞弊控制、防盜控制、防損控制等。

4.紀(jì)律控制

房地產(chǎn)企業(yè)通過紀(jì)律控制，來實(shí)現(xiàn)對基礎(chǔ)控制的監(jiān)督。比如，職責(zé)分工是否明確，崗位設(shè)置是否不相容。內(nèi)部紀(jì)律，其主要目的就是監(jiān)督和改善基礎(chǔ)控制和崗位設(shè)置，包括賬與帳的稽核、帳與責(zé)的稽核、帳與實(shí)的稽核等。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問題及原因分析

（一）問題探討

1.內(nèi)控管理制度薄弱

第一，會計(jì)內(nèi)控內(nèi)容不全面，沒有涉及到房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的所有環(huán)節(jié)。第二，會計(jì)內(nèi)控管理約束的對象不全面，并未對所有的財(cái)務(wù)會計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)督和約束。第三，會計(jì)內(nèi)控范圍不全面，注重預(yù)算資金的控制，忽略預(yù)算外資金的控制。

2.會計(jì)審核不規(guī)范

第一，會計(jì)原始憑證的管理不規(guī)范，存在著不少缺陷，比如發(fā)票內(nèi)容不細(xì)致、手續(xù)辦理存在漏洞、領(lǐng)導(dǎo)簽字難以辨認(rèn)等。第二，賬務(wù)核算不規(guī)范，資產(chǎn)記錄過于簡單，債權(quán)債務(wù)模糊，甚至出現(xiàn)賬外設(shè)賬的情況。第三，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作不到位，崗位責(zé)任不明確、財(cái)務(wù)管理體系不健全。

3.固定資產(chǎn)管理不規(guī)范

第一，房地產(chǎn)企業(yè)也普遍存在重購置輕管理的現(xiàn)象，資產(chǎn)的采購缺乏公開透明、資產(chǎn)管理粗放。第二，固定資產(chǎn)賬目不夠細(xì)致，錯(cuò)記、漏記、虛記的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，賬面資產(chǎn)總值無法解釋實(shí)物情況，賬實(shí)不一，賬外設(shè)賬。第三，缺乏固定資產(chǎn)的使用與保管制度，不公平交易層出不窮，假公濟(jì)私現(xiàn)象頻發(fā)。

4.財(cái)務(wù)會計(jì)人員素質(zhì)不高

房地產(chǎn)企業(yè)的部分財(cái)務(wù)人員，缺乏責(zé)任意識與競爭意識，職業(yè)道德和職業(yè)技能不過關(guān)，工作態(tài)度散漫，再加上缺乏監(jiān)督機(jī)制，一些財(cái)務(wù)人員甚至出現(xiàn)違法亂紀(jì)、貪污舞弊的行為。

（二）原因分析

第一，部分房地產(chǎn)企業(yè)的權(quán)責(zé)不夠明確，員工多以專業(yè)技術(shù)性人員為主，員工的工作自由度較大，工作態(tài)度普遍散漫。第二，房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的影響，財(cái)務(wù)管理規(guī)則執(zhí)行力不高，管理效果甚微。第三，內(nèi)部控制的影響。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控意識薄弱、內(nèi)控體系不健全，會計(jì)核算機(jī)構(gòu)和相關(guān)部門還存在著溝通方面的問題，財(cái)務(wù)管理人員的能力也存在缺陷。

三、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理改善策略

（一）完善內(nèi)控管理制度建設(shè)

第一，強(qiáng)化管理人員在內(nèi)控管理體系中的主導(dǎo)地位。房地產(chǎn)企業(yè)的負(fù)責(zé)人，是財(cái)務(wù)會計(jì)工作的第一責(zé)任人，承擔(dān)著保障財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告真實(shí)性和完整性的重任，我們需要對房地產(chǎn)企業(yè)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行專門的內(nèi)控管理培訓(xùn)，提高內(nèi)控意識，掌握內(nèi)控基礎(chǔ)知識。第二，調(diào)整崗位設(shè)置，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部牽制。崗位的設(shè)置必須按照職責(zé)分離原則，分離不相容的職務(wù)，對于關(guān)鍵崗位，要明確規(guī)定其權(quán)限范圍，并在內(nèi)部形成互相牽制、互相制衡的關(guān)系。比如，將業(yè)務(wù)辦理與授權(quán)審批相分離，將會計(jì)記錄與業(yè)務(wù)辦理相分離，等等。第三，引入授權(quán)和審批機(jī)制，發(fā)揮財(cái)政與審計(jì)部門的作用。構(gòu)建完善的會計(jì)內(nèi)控管理體系，有賴于財(cái)政與審計(jì)部門的工作。加強(qiáng)對重點(diǎn)投資項(xiàng)目效益的審計(jì)，以及對財(cái)政資金使用狀況的審計(jì)。

（二）強(qiáng)化會計(jì)管理基礎(chǔ)工作

會計(jì)基礎(chǔ)工作，是會計(jì)工作和財(cái)政工作的基本環(huán)節(jié)，是房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的源頭。強(qiáng)化會計(jì)管理基礎(chǔ)工作，可以從以下幾個(gè)方面入手：第一，健全崗位責(zé)任制度。對于會計(jì)管理每一個(gè)崗位、每一個(gè)環(huán)節(jié)，都要有明確的規(guī)定與操作規(guī)范。第二，注重會計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范的考核評價(jià)工作。將會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化列為財(cái)務(wù)會計(jì)人員考核的重要指標(biāo)，制定詳細(xì)的獎(jiǎng)勵(lì)與約束條例，規(guī)范工作。第三，強(qiáng)化會計(jì)核算工作。完善員工配置，對會計(jì)核算工作進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，保證財(cái)務(wù)會計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。第四，強(qiáng)化銀行賬戶和現(xiàn)金管理。杜絕私自開通、變更銀行賬戶，嚴(yán)查賬外收支，對非法轉(zhuǎn)移財(cái)政資金的行為進(jìn)行嚴(yán)懲，強(qiáng)化公用經(jīng)費(fèi)的管理，及時(shí)清理長期掛賬的往來款項(xiàng)。

（三）創(chuàng)新會計(jì)內(nèi)控管理模式

房地產(chǎn)企業(yè)可以進(jìn)行財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新，實(shí)行會計(jì)人員委派制度，會計(jì)人員由相關(guān)單位統(tǒng)一委派和管理。會計(jì)委派制，能夠增強(qiáng)會計(jì)人員的獨(dú)立性，提高財(cái)務(wù)會計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素養(yǎng)，促進(jìn)監(jiān)督制約機(jī)智的成熟完善，提高財(cái)務(wù)會計(jì)管理的效率，降低經(jīng)費(fèi)支出。房地產(chǎn)企業(yè)在應(yīng)用會計(jì)委派制度的過程中，還需要注意幾個(gè)問題，第一，制定嚴(yán)格的委派會計(jì)選拔制度、委托會計(jì)檔案制度、人員考核制度、輪崗和離任審計(jì)制度；第二，注重權(quán)力制衡，防止委派人員權(quán)力膨脹；第三，斷絕委派會計(jì)人員與其它部門的利益關(guān)系，防止委派人員利用職權(quán)之便進(jìn)行利益輸送。

（四）強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理

房地產(chǎn)企業(yè)需要加強(qiáng)對固定資產(chǎn)管理的重視，合理規(guī)劃定額定員標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)公共資產(chǎn)的合理分配。第一，制定完善的固定資產(chǎn)管理制度。明確固定資產(chǎn)等級，建立固定資產(chǎn)驗(yàn)收入庫制度、盤點(diǎn)清理制度、損失賠償制度、報(bào)告管理制度等。第二，強(qiáng)化產(chǎn)權(quán)管理，理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系。房地產(chǎn)企業(yè)需要明確規(guī)定固定資產(chǎn)的擁有權(quán)和使用權(quán)，強(qiáng)化對非經(jīng)營性和經(jīng)營性資產(chǎn)之間的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)化，對固定資產(chǎn)進(jìn)行合理的安排。第三，強(qiáng)化約束與監(jiān)督力度。房地產(chǎn)企業(yè)需要建立完善的自我監(jiān)督與自我約束體系，確保固定資產(chǎn)的真實(shí)性，確保資產(chǎn)的保值和升值。

（五）提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員素質(zhì)

第一，強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)控管理人員的思想道德品質(zhì)和法律意識，明確做假賬行為的嚴(yán)重違法性予嚴(yán)厲的處罰措施，形成良好的打假風(fēng)氣，組織會計(jì)人員學(xué)習(xí)會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，對違規(guī)違法人員進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰。第二，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員的專業(yè)能力。財(cái)務(wù)管理行業(yè)對從業(yè)人員的工作經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)能力有著很高的要求，尤其是會計(jì)信息電算化操作、網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)刃录寄?。因此，房地產(chǎn)企業(yè)需要加強(qiáng)培訓(xùn)力度，強(qiáng)化會計(jì)人員的繼續(xù)教育，更新理念、強(qiáng)化技能。

四、結(jié)語

我國房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作還存在著不少問題，比如內(nèi)控管理制度不健全、會計(jì)審核不規(guī)范、固定資產(chǎn)管理不到位、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高等，為了改變這一現(xiàn)狀，我們需要對癥下藥，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的制度建設(shè)，強(qiáng)化會計(jì)管理基礎(chǔ)工作，創(chuàng)新管理模式，注重固定資產(chǎn)的管理，同時(shí)，加強(qiáng)培訓(xùn)，全面提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員的素質(zhì)，從而有效保護(hù)資產(chǎn)，提高房地產(chǎn)企業(yè)的競爭力。

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