基于大數據環(huán)境下的任期經濟責任數字化審計探索與實踐

徐文峰　王扉　景妍

關鍵詞：任期經濟責任審計;數字化審計;大數據

1引言

大數據環(huán)境是以數據信息共享和技術分析快速發(fā)展為基礎，具有數據量大、數據類型多元化、數據時效性強等特征。在大數據環(huán)境下，我國審計機關逐漸注重科學技術在審計中的作用，通過將數字化技術應用到審計中，擴大獲得審計證據的范圍，從宏觀的角度觀察分析問題，提升審計的評價能力，從而有力地促進我國審計效率和審計結論價值的進一步發(fā)展。

任期經濟責任審計是我國審計重要的組成部分，對加強我國廉政建設，打擊貪污腐敗行為，保障國有資產安全具有重要意義。目前，任期經濟責任審計的審計覆蓋面廣泛，從縱向角度來看，要對被審計人員從任職到離任的整體過程進行審計，涉及多部門、跨地區(qū)的審計工作;從橫向角度來看，不僅要對被審計人員的工作方面進行審計，還需要對被審計人員的生活等方面進行審計，所需數據復雜繁多，傳統(tǒng)審計方法難以滿足要求。此外，隨著信息技術的不斷發(fā)展和應用，被審計單位的信息化技術應用越來越廣泛，需要搜集的數據越來越多，數據之間的關聯(lián)度和綜合性也得到進一步提升。那么，在大數據背景下，如何將數字化技術應用到任期經濟責任審計中？如何從繁雜的數據信息中篩選出任期經濟責任審計所需要的數據？這些都成為我國審計部門應當亟待重點關注的問題，由此形成的新型任期經濟責任數字化審計模型，值得在審計工作中不斷探索和實踐。

2大數據環(huán)境下任期經濟責任數字化審計的可行性分析

2.1審計部門開展大數據的積累工作發(fā)展向好

任期經濟責任數字化審計涵蓋范圍廣，對于被審計人員從上任至離任的全過程都需要進行審計，在數據的廣度和深度方面都有更高的要求，為保障任期經濟責任數字化審計工作的展開，各部門對于相關數據的搜集積累工作保持了高度的重視。

目前，我國絕大多數審計機關都開展了審計數據收集與積累工作，對于數據的管理、使用等方面逐漸走向規(guī)范化、統(tǒng)一化、常態(tài)化，逐漸實現(xiàn)數據時時整理、定期報送，為開展任期經濟責任數字化審計提供了較完整的數據基礎。例如，廣州市審計局開展了自然資源的專項調查，對自然資源相關部門的數據儲備情況進行摸底，并逐漸建立起了相關數據的定期報告制度。

我國相關部門在數據積累上的努力已經初顯成效，數據庫的建立也取得飛速的發(fā)展，其中江蘇省、河南省的數據庫“金審三期”項目在2019年也逐漸開始招標建設。我國審計數據的積累工作呈現(xiàn)出全面向好的發(fā)展態(tài)勢，為早日實現(xiàn)任期經濟責任數字化審計的全面覆蓋目標提供了可能與數據支持。

2.2任期經濟責任數字化審計初顯成效

任期經濟責任數字化審計工作的審計內容復雜，所需要的數據資料要更加全面、準確，常涉及跨部門、跨單位、跨地區(qū)的審計證據采集工作，數據信息搜集難度大。并且，在信息化時代下，數據信息的傳遞速度不斷發(fā)展，出現(xiàn)了新的貪腐方式，任期經濟責任審計人員如何在互聯(lián)網高速發(fā)展的今天，可靠、完整的取得數據化審計證據將面臨新的考驗。

我國對數字化在審計中的應用高度重視，黨中央提出了“科技審計”、“向信息化要資源、向大數據要效率”、“加強頂層設計”等政策方針，各審計部門也建立了新的審計政務處理平臺，可以使各部門、各單位在數據儲存與使用方面規(guī)范化、統(tǒng)一化，達到數據共享的目的。在審計政務處理新平臺的改革發(fā)展中，任期經濟責任數字化審計催生出了新的審計模式。傳統(tǒng)的審計證據多表現(xiàn)為紙質證據、口頭證據、實物證據等，而在大數據環(huán)境下，還出現(xiàn)了數據云等新的審計證據，任期經濟責任數字化審計人員在新的審計政務處理平臺的幫助下，能夠跨單位的獲得所需數據，通過使用SQL、Arcgis等數據分析技術，進行全樣本分析，規(guī)避了傳統(tǒng)抽樣審計中樣本量不具有代表性的風險，將通過數據分析查找出的問題反映在審計報告中，提高了任期經濟責任數字化審計的效率與價值。

我國將數字化應用到經濟責任審計中已出顯成效。比如，棗莊市審計局對地理信息技術方法進行探索實踐，在對某市領導干部離任審計中使用此方法，通過使用該方法發(fā)現(xiàn)的問題就占所有問題的40%;此外，福建、四川、云南、湖北等審計廳也相繼探索研究離任審計分析平臺，實現(xiàn)了項目分類、數據歸集整理、對比分析等功能，有利于任期經濟責任數字化審計的開展。

2.3任期經濟責任數字化審計呈現(xiàn)出更多的優(yōu)勢

在將數字化應用到任期經濟責任審計的實踐過程中，數字化優(yōu)化了審計的流程，從而從整體上提升了任期經濟責任數字化審計的效率，體現(xiàn)出任期經濟責任數字化審計的優(yōu)越性。

在任期經濟責任審計的準備階段，使用數字化會影響任期經濟責任審計對于重要性的判斷。在傳統(tǒng)的審計準備階段，任期經濟責任審計人員需要了解被審計單位的整體情況，被審計人員的個人工作經歷等基礎信息，所需信息時間跨度長，內容繁雜，要在大量信息中挑選自己所需信息，工作量大，人力成本高。而在大數據環(huán)境下，這方面的數據可以從單位業(yè)務數據庫中直接進行抽取篩選，不僅保證了所獲得信息的準確度，而且加快了任期經濟責任審計的開展速度。

在任期經濟責任審計的實施階段，使用數字化技術的優(yōu)勢還會降低審計的成本。傳統(tǒng)的審計方法以紙質材料為基礎，對于所需資料要進行大量紙質復印，采取函證等審計方法更會消耗大量的人力物力，在成本因素的影響下，一些審計環(huán)節(jié)就會被省略，從而對審計結論產生影響。然而，在使用數字化技術進行任期經濟責任審計時，可以實現(xiàn)跨地區(qū)數據獲取，其表現(xiàn)形式也更加直觀具體，各數據互相聯(lián)系，相互考證，有利于任期經濟責任審計工作的高效實施。

在任期經濟責任審計的結束階段，使用數字化技術的優(yōu)勢還會減少需要復印填寫的紙質材料，縮短了檔案的整理歸結時間，簡化審計報告的編制，從而提升了任期經濟責任審計整個過程的效率。

3任期經濟責任數字化審計實踐現(xiàn)狀

3.1數字化的應用提升任期經濟責任審計的效率

在大數據環(huán)境下，我國任期經濟責任審計的效率有了很大的提升。通過使用數字化技術，審計人員能夠快速發(fā)現(xiàn)問題，有效進行處理，從而提升我國打擊貪污腐敗行為的力度，保障了國有資產的安全。

表3.1 2018-2020年6月國家審計署查處落實違法案例情況。單位（件）

表3.2 2018-2020年6月國家審計署查處一年以內查處案件比率。單位（%）

由表3.1、表3.2可以看出，在2018年，國家審計署查處落實任期經濟責任審計案件共66例，其中，在一年內落實處理的案件占總數的30.3%;在2019年這一比例達到了31.58%;2020年6月份公布的審計署查處案例中，這個比率已經達到35.71%。由此可見，隨著數字化技術在我國審計工作中的運用，我國審計部門不斷提升處理案件的速度，做到及時尋找線索，落實案件，對于責任人給予嚴厲處分，有利于黨風廉政建設工作的深入展開。

3.2任期經濟責任數字化審計在各地發(fā)展不一

數字信息建設在我國審計發(fā)展中占據重要地位，各省市審計部門都對此給予高度重視。然而，由于各地經濟資源、政策側重等不同因素，各地的任期經濟責任數字化審計發(fā)展進程不一，呈現(xiàn)出明顯的地域差異。

以浙江、廣西兩省為例，浙江省是我國審計數字化建設成果比較突出的省市之一，該省審計部門的數據采集具有數量大、種類多、安全風險大等特征。浙江省通過離線和在線兩種方式，每年大約采集50T的大體量數據，使用多種數據庫系統(tǒng)存放不同種類的數據，主要有Oracle、MySQL、SQLServer、DB2、Sybase等;此外，該省的數據庫中有許多敏感信息，需要在保證數據安全的前提下，有限制的給予權限去查詢使用數據，在構建原始數據庫時也需要進行“脫敏”處理，其數據信息安全風險比較大。2016年，浙江省推出“最多跑一次”改革，以推進政府數據化轉型發(fā)展，在政府高度支持數字化發(fā)展的背景下，開始了審計監(jiān)督大數據應用平臺的建設工作。該平臺按照“金審工程”五層兩翼的結構框架，融入審計監(jiān)督大數據應用示范工程總體架構，基于面向服務的架構（SOA）思想和方法，通過組件式開發(fā)技術框架進行業(yè)務應用的快速建設，并支持跨平臺部署。浙江省審計監(jiān)督大數據平臺的建設，加快了數據的搜集速度，實現(xiàn)了跨平臺的數據搜集能力，從而為任期經濟責任審計人員提供數據管理、數據分析以及數據展示等功能，有助于任期經濟責任數字化審計在該省的進一步發(fā)展。

廣西省審計信息化建設起步相對遲緩，在大數據思想、人才的培養(yǎng)以及技術研發(fā)等方面都存在不足。面對與其他省份的差距，廣西省積極彌補審計短板。2018年，自治區(qū)成立了全區(qū)審計信息建設化領導小組，確定方向和重點，制定全區(qū)審計信息化建設規(guī)劃和2018-2020年三年行動計劃，將任期責任審計數字化建設作為“一把手”工程強力推動;此外，制定的2019-2021年計算機審計培訓三年計劃以及之后實行的績效激勵制度，解決了該地區(qū)審計技術人才匱乏的問題。為確?！敖饘徣凇惫こ痰耐七M，全區(qū)整合審計部門的各大機房，對審計大數據進行統(tǒng)一化管理;制定行業(yè)數據采集歸集使用管理辦法，建立了扶貧、社保、國有企業(yè)等8個分行業(yè)、分類型的數據庫，打造審計數據系統(tǒng)和數據分析中心，為推動任期經濟責任數字化審計工作開展了一系列卓有成效的工作。

可見，雖然我國任期經濟責任數字化審計在各地發(fā)展不一，有較大的差距，但各地的審計機關對此都給予高度重視，采取一定的措施努力推動數字化審計的發(fā)展，相信在不久的將來，任期經濟責任數字化審計有望在全國范圍內全面落實。

4推動任期經濟責任數字化審計工作的舉措

4.1注重對任期經濟責任數字化審計發(fā)展緩慢地區(qū)的幫扶

在我國，開展任期經濟責任數字化審計具有良好的審計基礎，審計實踐中也取得了一定的成效，有助于我國打擊貪污腐敗、加強廉政建設工作，但其在各地區(qū)呈現(xiàn)不平衡發(fā)展趨勢。部分審計部門建立了專業(yè)的任期經濟責任數據化審計團隊，對于數據的分析有自己的方案，并與高校、企業(yè)簽訂合同，通過政府購買服務來進行審計數字化的研發(fā)升級，幫助審計數字化進一步發(fā)展。比如浙江審計局與浙江大學達成合作協(xié)議，共同打造數據分析平臺，實現(xiàn)審計與技術的合作發(fā)展。然而，部分地區(qū)的數字化技術在任期經濟責任審計的應用才剛剛開始，技術方面難以跟上審計工作的發(fā)展，尚未配備專業(yè)的技術分析人員以及軟硬件設備，沒能做到利用大數據解決任期經濟責任審計問題，這勢必減慢了我國制定大數據審計法律制度的速度，不利于數字化審計工作在我國的全面展開。而任期經濟責任審計對于數據的全面性有更強的要求，常常需要跨單位、跨地區(qū)搜集更全面的任期數據。面對地區(qū)審計發(fā)展不平衡的現(xiàn)狀，會出現(xiàn)有的地區(qū)可以獲取到該項數據，有的地區(qū)卻沒有辦法統(tǒng)計該項數據，這不利于任期經濟責任數字化審計工作的全面開展。

由此，政府審計部門應當注重地區(qū)數字化審計工作的幫扶力度，對于數字化審計發(fā)展緩慢的地區(qū)給予專項資金支持，并鼓勵技術成熟的地區(qū)向技術缺乏地區(qū)分享審計經驗技術，輸送相關人才，爭取早日實現(xiàn)審計數據全面共享，推動任期經濟責任數字化審計在我國的進一步發(fā)展。

4.2提升任期經濟責任數字化審計數據的質量

任期經濟責任數字化審計需要對被審計人員的任期工作情況進行全面總體評價，由于各地區(qū)存在差異，難以確定科學合理的數據標準體系，難以對被審計人員進行全方面、全覆蓋的數據搜集，在進行任期經濟責任審計過程中需要向眾多部門溝通取證，審計人員難以保證取得數據的全面、正確、準確程度。比如在對某林業(yè)局相關領導進行任期經濟責任審計中，需要對其在任期間森林覆蓋率的變化情況進行統(tǒng)計，那么獲得的這些數據是否真實精準？森林覆蓋率的變化是否符合常規(guī)？都難以進行科學界定。