新時(shí)代下深化財(cái)政稅收體制改革的探究

韓嘯

摘要：地方財(cái)政稅收是我國(guó)財(cái)政稅收的主要來(lái)源之一，如何在新時(shí)代背景下加快推動(dòng)我國(guó)財(cái)政稅收體制改革是科研機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員關(guān)注和研究的重要內(nèi)容。本文圍繞這一議題進(jìn)行了探討，概述了財(cái)政稅收體制改革的意義，分析了當(dāng)前財(cái)政稅收體制改革的狀況及存在問(wèn)題，提出了新時(shí)代背景下深化財(cái)政稅收改革的建議，供相關(guān)人士參考。

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收體制改革

1引言

在國(guó)家建設(shè)發(fā)展過(guò)程中，財(cái)政稅收是十分重要的基礎(chǔ)保障。通過(guò)采取科學(xué)合理的財(cái)政稅收制度，為中央和各級(jí)地方政府開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供物質(zhì)保證，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置和科學(xué)利用，使社會(huì)各階級(jí)的收入分配關(guān)系能夠盡可能協(xié)調(diào)發(fā)展，可以說(shuō)，通過(guò)優(yōu)化財(cái)政稅收制度，推動(dòng)財(cái)政稅收體制改革，才能切實(shí)踐行社會(huì)主義公平的原則，才能為構(gòu)建和諧社會(huì)奠定良好基礎(chǔ)。

2財(cái)政稅收體制改革的意義

首先，通過(guò)深化財(cái)政稅收體制改革推動(dòng)我國(guó)稅收工作全面發(fā)展，加速我國(guó)新時(shí)期建設(shè)發(fā)展目標(biāo)的順利完成。其次，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，部分地方政府在社會(huì)管理和服務(wù)職能方面存在不同程度的淡化。通過(guò)深化財(cái)政稅收體制改革推動(dòng)各級(jí)地方政府能夠?qū)⒔?jīng)濟(jì)發(fā)展和優(yōu)化社會(huì)管理和服務(wù)職能水平協(xié)同起來(lái)，更好地滿足我國(guó)新時(shí)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的需求。

3財(cái)政稅收體制改革現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

3.1? 財(cái)政稅收體制有局限性

一方面，財(cái)政收入分配呈現(xiàn)過(guò)度集中的態(tài)勢(shì)，分稅制度落實(shí)不到位，在加上部分地方政府對(duì)于財(cái)政收支的劃分不科學(xué)不合理，導(dǎo)致財(cái)政力量不均勻，影響到中央對(duì)地方財(cái)政的宏觀調(diào)控力度。另一方面，財(cái)政稅收沒(méi)有將生態(tài)資源或環(huán)境的內(nèi)容納入到稅收范疇內(nèi)，這樣就導(dǎo)致這部分資源不能通過(guò)稅收來(lái)實(shí)現(xiàn)有效的社會(huì)調(diào)節(jié)和分配能力。此外，國(guó)有資產(chǎn)的非稅收收入未能體現(xiàn)在政府財(cái)政收入的管理體系內(nèi)。

3.2? 預(yù)算管理體制不完善

相對(duì)于財(cái)政收支和稅收制度而言，我國(guó)的預(yù)算管理體制的改革相對(duì)相對(duì)滯后，這一點(diǎn)不僅體現(xiàn)在預(yù)算體制的覆蓋范圍小，而且還體現(xiàn)在預(yù)算管理機(jī)制相對(duì)缺失，財(cái)政稅收和預(yù)算管理的內(nèi)部約束和制衡機(jī)制不完善，造成財(cái)政預(yù)算管理工作得不到有效的監(jiān)督管控，從而影響到財(cái)政稅收體制改革的實(shí)效性。

3.3? 財(cái)政支付不規(guī)范

由于財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付是建立在分稅制的基礎(chǔ)上，因此其根本目的是為了更好地通過(guò)財(cái)政支出來(lái)平衡各地區(qū)發(fā)展不平衡的情況。目前，我國(guó)的財(cái)政支付主要以專(zhuān)項(xiàng)支付、財(cái)力支付、稅收返還、補(bǔ)助等幾類(lèi)。在實(shí)際的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付過(guò)程中，因中間環(huán)節(jié)多容易滋生各種資金轉(zhuǎn)移和使用不規(guī)范的現(xiàn)象，如截留漏損、支出模糊等情況，這些都增加了賬目管理的難度，需要采取更加嚴(yán)格的監(jiān)管制度來(lái)進(jìn)行過(guò)程性的監(jiān)督管控。另外，各級(jí)地方政府維護(hù)各自利益，存在體制補(bǔ)助和稅收返還等占據(jù)轉(zhuǎn)移支付很大比例的項(xiàng)目，這就導(dǎo)致一般性轉(zhuǎn)移支付比例很低，仍舊擺脫不了經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的稅收返還額度高于經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的稅收返還額度。這種情況與我國(guó)財(cái)政稅收體制改革的初衷是不相符的，違背了財(cái)政支出的平衡優(yōu)化原則。

4新時(shí)代下深化財(cái)政稅收體制改革的建議

4.1? 健全分級(jí)財(cái)政體制

通過(guò)健全分級(jí)財(cái)政體制，使各級(jí)政府部門(mén)能夠充分發(fā)揮出各自的政府職能，能夠?qū)崿F(xiàn)我國(guó)財(cái)政收入和財(cái)政支出的持續(xù)穩(wěn)定性目標(biāo)。中央對(duì)各級(jí)地方政府賦予一定的財(cái)政實(shí)權(quán)，有利于地方政府部門(mén)能夠在地方稅種范圍內(nèi)有自主行使稅收立法權(quán)、稅收減免權(quán)、債務(wù)融資權(quán)等權(quán)利。在確保中央財(cái)政收入穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步對(duì)中央和地方政府財(cái)政收入的合理劃分。中央和地方政府根據(jù)財(cái)政支出的比例，對(duì)財(cái)政支出承擔(dān)各自的責(zé)任，這樣能夠進(jìn)一步緩解地方政府的財(cái)政支出壓力，在中央財(cái)政支出方面減少地方政府財(cái)政支出的責(zé)任。

4.2? 健全預(yù)算管理體制

結(jié)合我國(guó)現(xiàn)階段的財(cái)政稅收實(shí)際狀況，預(yù)算管理體制采取預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的分離運(yùn)作機(jī)制，這樣有利于使我國(guó)財(cái)政的中長(zhǎng)期預(yù)算管理與國(guó)家的中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃協(xié)同起來(lái)，構(gòu)建起與國(guó)家整體預(yù)算體系相匹配的預(yù)算管理體制。如將財(cái)政收支預(yù)算的范疇擴(kuò)大，將所有涉及到財(cái)政收支的活動(dòng)納入到預(yù)算管理體系內(nèi)，盡可能實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)、社會(huì)保障等多元領(lǐng)域的財(cái)政預(yù)算管理目標(biāo)，使國(guó)家預(yù)算體系能夠覆蓋到社會(huì)經(jīng)濟(jì)民生的多個(gè)領(lǐng)域，提高政府的社會(huì)管理和服務(wù)職能。

4.3? 完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付機(jī)制

財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的目標(biāo)是為了對(duì)資源記性合理分配。通過(guò)對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付機(jī)制進(jìn)行完善，確立政府專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的目標(biāo)和一般性轉(zhuǎn)移支付的目標(biāo)，使二者的轉(zhuǎn)移支付比例控制在合理的范圍內(nèi)，使轉(zhuǎn)移支付的來(lái)源更加清晰明確，優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付的類(lèi)型結(jié)構(gòu)。根據(jù)各級(jí)政府的實(shí)際情況對(duì)轉(zhuǎn)移支付水平進(jìn)行核算，確定地方轉(zhuǎn)移支付的額度，提高財(cái)政轉(zhuǎn)移支付分配的透明度。

4.4? 優(yōu)化財(cái)政管理體制

進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政管理體制，提高財(cái)政管理效率。一方面，加強(qiáng)省級(jí)政府對(duì)地方政府部門(mén)的財(cái)政管理，加快推動(dòng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理體制改革，建立自上而下的一體化財(cái)政稅收管理機(jī)制。另一方面，對(duì)地方政府的債務(wù)問(wèn)題進(jìn)行梳理，采用分流的方式，通過(guò)建立地方公共債務(wù)管理辦法，督促地方政府采用科學(xué)的金融方法進(jìn)行融資抵債，有效緩解地方負(fù)債壓力。

4.5? 完善稅收制度

時(shí)代在發(fā)展，稅收制度也必須進(jìn)行適當(dāng)?shù)卣{(diào)整以符合時(shí)代和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐。合理的稅收制度應(yīng)體現(xiàn)在稅種設(shè)計(jì)合理、稅收水平適度等方面。根據(jù)我國(guó)的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況進(jìn)行財(cái)政稅收的深入分析，確定大體的稅收范疇。通過(guò)加大政府性財(cái)政收入的規(guī)范度，取消體制外稅收收入，合理減輕納稅人的稅外負(fù)擔(dān)。加快推動(dòng)個(gè)人所得稅改革進(jìn)程，調(diào)整低收入群體的個(gè)人所得稅征稅起點(diǎn)。實(shí)行分類(lèi)扣除和綜合申報(bào)相結(jié)合的個(gè)人所得稅收制度，合理降低個(gè)人稅收壓力。此外，對(duì)生態(tài)環(huán)境等資源應(yīng)加快設(shè)立稅種，通過(guò)稅收制度的完善，促進(jìn)相關(guān)行業(yè)發(fā)展，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，使財(cái)政稅收制度與國(guó)家的整體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)統(tǒng)一起來(lái)。

5結(jié)語(yǔ)

綜上所述，財(cái)政稅收體制改革是關(guān)系到中央、地方、企業(yè)、個(gè)人等多方面的制度改革內(nèi)容，因此也預(yù)示著財(cái)政稅收體制改革不可能一蹴而就，而是一個(gè)不斷調(diào)整、不斷探索、不斷優(yōu)化的過(guò)程。在新時(shí)代形勢(shì)下，政府部門(mén)及研究人員必須充分重視財(cái)政稅收制度改革的重要性，探索更加科學(xué)規(guī)范的財(cái)政稅收制度體系，在國(guó)家社會(huì)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮更多的積極效用。

參考文獻(xiàn)：

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