行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀及思考

張益民

摘 要：規(guī)范有效的內(nèi)部控制可以提升行政事業(yè)單位對(duì)復(fù)雜多變環(huán)境的適應(yīng)能力，提升單位整體的管理質(zhì)量，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與防范能力，更好履行公共管理與服務(wù)職能。不過(guò)從當(dāng)前情況看，部分行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面還存在一些不足，需要認(rèn)清現(xiàn)狀，深入分析原因，采取與單位實(shí)際情況相符的內(nèi)部控制措施，維護(hù)單位穩(wěn)定持續(xù)運(yùn)營(yíng)。本文對(duì)此進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;現(xiàn)狀;措施

行政事業(yè)單位是以社會(huì)公共服務(wù)為核心工作內(nèi)容的機(jī)構(gòu)組織，在保障公共資金與財(cái)產(chǎn)安全方面發(fā)揮著重要作用，應(yīng)該加強(qiáng)資金優(yōu)化配置與科學(xué)使用。行政事業(yè)單位所面對(duì)的內(nèi)外部環(huán)境日益復(fù)雜，對(duì)單位的公共服務(wù)職能履行提出了更高要求。這就需要行政事業(yè)單位走規(guī)范管理與科學(xué)發(fā)展的道路，而內(nèi)部控制可以顯著降低單位在發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要意義，客觀(guān)分析當(dāng)前單位在內(nèi)部控制實(shí)施方面存在的實(shí)際問(wèn)題，進(jìn)而采取科學(xué)合理的優(yōu)化措施，不斷完善內(nèi)部控制體系，促進(jìn)單位的健康發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要意義

行政事業(yè)單位屬于社會(huì)公共服務(wù)機(jī)構(gòu)，在維護(hù)公共資產(chǎn)安全與有效利用方面承擔(dān)著重要職責(zé)。對(duì)單位而言，內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)基本職責(zé)的必不可少的管理手段，也是行政事業(yè)單位健全和創(chuàng)新管理體系的重要途徑。內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位有序運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中扮演著重要角色，也是一個(gè)不容忽視的核心管理環(huán)節(jié)。在新形勢(shì)下，積極推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)具有重要意義。

一是有助于強(qiáng)化法制觀(guān)念，確保單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性。在內(nèi)部控制的規(guī)范約束下，行政事業(yè)單位秉持依法辦事的思想觀(guān)念以及行事原則，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與管理事項(xiàng)合法合規(guī)。

二是有助于保障國(guó)有資產(chǎn)安全，避免資產(chǎn)浪費(fèi)、流失等問(wèn)題。行政事業(yè)單位以?xún)?nèi)部控制為指導(dǎo)，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)管理，明確部門(mén)職能分工，優(yōu)化和改進(jìn)業(yè)務(wù)流程。并在國(guó)有資產(chǎn)管理過(guò)程中嚴(yán)格遵守制衡原則，形成互相制約與監(jiān)督的工作機(jī)制，維護(hù)資產(chǎn)安全，防范各種因素造成的資產(chǎn)浪費(fèi)與流失現(xiàn)象。

三是有助于防范徇私舞弊，提升單位信息報(bào)告的完整性與真實(shí)性。徇私舞弊行為對(duì)行政事業(yè)單位履行職能等存在巨大危害，而通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制能夠有效防范舞弊行為，使得單位能夠提供真實(shí)完整的信息報(bào)告，為單位管理層制定科學(xué)決策及有關(guān)工作開(kāi)展提供支持。

四是有助于提升單位工作效率，確保單位戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程中，可以覆蓋各個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)全面覆蓋和全過(guò)程監(jiān)控，從而增強(qiáng)單位運(yùn)營(yíng)的有效性，確保各項(xiàng)決策得到有力執(zhí)行，為單位開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)及實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供必要保證。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的原則

由于內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位發(fā)展中有著重要作用，而這項(xiàng)工作又較為復(fù)雜煩瑣，涉及多個(gè)環(huán)節(jié)，因此在落實(shí)內(nèi)部控制的過(guò)程中，必須遵守科學(xué)的內(nèi)部控制原則，以便提高內(nèi)部控制質(zhì)量。

一是全面性原則。在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，假如有某個(gè)環(huán)節(jié)并未發(fā)揮應(yīng)有作用，也會(huì)造成其他內(nèi)控環(huán)節(jié)的失敗。因此，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制工作中需要堅(jiān)持全面性原則，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程參與和全方位覆蓋。

二是重要性原則。不同行政事業(yè)單位的工作重點(diǎn)不同，不同部門(mén)的側(cè)重方向也各不相同，在內(nèi)部控制工作中需要把握重要事項(xiàng)以及重點(diǎn)模塊，并對(duì)重要方向適當(dāng)傾斜，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，讓內(nèi)部控制發(fā)揮更大效益。

三是制衡性原則。對(duì)行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制首先需要做到的就是防范風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部崗位間互相制約、互相監(jiān)督是主要的內(nèi)控環(huán)節(jié)。

四是適應(yīng)性原則。時(shí)代在發(fā)展，社會(huì)在進(jìn)步，社會(huì)公眾的需求也在持續(xù)發(fā)生變化。行政事業(yè)單位必須與時(shí)俱進(jìn)，適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化，契合時(shí)代發(fā)展要求，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行適應(yīng)性調(diào)整。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

行政事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中，逐步認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制的積極作用，也開(kāi)始在日常工作和單位運(yùn)轉(zhuǎn)中引入一系列內(nèi)部控制方法，運(yùn)用科學(xué)措施維護(hù)單位的有序運(yùn)轉(zhuǎn)，不斷提升發(fā)展質(zhì)量。但是，部分行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面還存在一些問(wèn)題。

一是對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足。部分單位管理層并未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員安排、人員培養(yǎng)等方面沒(méi)有提供優(yōu)良的環(huán)境，導(dǎo)致內(nèi)部控制質(zhì)量不高。

二是內(nèi)部控制制度不夠完善。部分行政事業(yè)單位直接使用上級(jí)部門(mén)的相關(guān)文件來(lái)制定內(nèi)控制度，并未考慮單位的實(shí)際情況，也沒(méi)有結(jié)合單位職能與業(yè)務(wù)特征完善內(nèi)控制度，導(dǎo)致內(nèi)控制度和單位的發(fā)展需求不契合。

三是內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足。部分行政事業(yè)單位并未把監(jiān)督工作落到實(shí)處，存在監(jiān)督力度不足的情況，導(dǎo)致不能及時(shí)識(shí)別存在的問(wèn)題，也沒(méi)有采取針對(duì)性方法進(jìn)行糾正。

四是內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理欠缺。在風(fēng)險(xiǎn)防控方面，部分行政事業(yè)單位還沒(méi)有建立完善全面的風(fēng)險(xiǎn)防控與評(píng)估機(jī)制，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理工作中存在落實(shí)難的問(wèn)題，單位運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有所增長(zhǎng)。

四、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

1.優(yōu)化組織領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作來(lái)說(shuō)，必須全員參與，以實(shí)現(xiàn)全過(guò)程管控。不管是單位的管理人員還是普通員工，都要主動(dòng)參與內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行環(huán)節(jié)。行政事業(yè)單位管理者是各項(xiàng)工作的帶頭人，所以需要在內(nèi)部控制工作當(dāng)中發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用，堅(jiān)持以身作則，從根本上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并積極學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的內(nèi)容與方法。

同時(shí)，向員工進(jìn)行內(nèi)部控制宣傳。加強(qiáng)宣傳工作，不斷提高員工參與內(nèi)部控制建設(shè)的積極性，主動(dòng)了解和學(xué)習(xí)內(nèi)控流程和操作方法，為單位內(nèi)部控制建設(shè)貢獻(xiàn)力量。

除此以外，單位還要積極培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部控制工作隊(duì)伍。必須提升內(nèi)控人員準(zhǔn)入門(mén)檻，在源頭上提升內(nèi)控隊(duì)伍的質(zhì)量，精心挑選專(zhuān)業(yè)素質(zhì)過(guò)硬、具備較強(qiáng)內(nèi)控理念的員工;加強(qiáng)內(nèi)控技能方面的科學(xué)培養(yǎng)，加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè);完善考核機(jī)制，執(zhí)行合理的獎(jiǎng)懲制度。

2.加強(qiáng)制度建設(shè)，完善內(nèi)部控制體系

為保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的有序開(kāi)展，必須要建立健全制度體系，否則很容易給內(nèi)部控制工作的執(zhí)行落實(shí)帶來(lái)不良影響，給單位發(fā)展埋下巨大隱患。

在內(nèi)部控制體系建設(shè)當(dāng)中，首先，深入研究分析相關(guān)法律法規(guī)，尤其是國(guó)家出臺(tái)的關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的政策規(guī)范和法律法規(guī)，保證單位建立的內(nèi)部控制各項(xiàng)制度都在國(guó)家法律法規(guī)的允許范圍之內(nèi)。其次，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的特征進(jìn)行細(xì)致分析，制定單位內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)與措施，不斷提升內(nèi)控制度的可操作性。最后，要高度重視分析結(jié)果，并對(duì)結(jié)果進(jìn)行合理利用，不斷完善單位管理流程。

3.重視監(jiān)督管理，有效健全監(jiān)督機(jī)制

為保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展，除了要積極構(gòu)建內(nèi)部控制體系之外，還需要對(duì)監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行完善，以此提升內(nèi)部控制質(zhì)量。由于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制涉及范圍廣，還涉及所有工作人員，單位需要建立與內(nèi)部控制相配套的監(jiān)督機(jī)制。

一是要完善內(nèi)部監(jiān)督，尤其是要做好內(nèi)部審計(jì)工作。行政事業(yè)單位可以建立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，對(duì)財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)控管理等進(jìn)行全面監(jiān)督，同時(shí)還應(yīng)配備高素質(zhì)的內(nèi)審人員，保證內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。另外，對(duì)內(nèi)部監(jiān)督范圍進(jìn)行擴(kuò)展，確保覆蓋單位所有崗位、所有業(yè)務(wù)活動(dòng)。當(dāng)然，內(nèi)部監(jiān)督工作需要把事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督結(jié)合起來(lái)，讓監(jiān)督貫穿單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程。

二是要健全外部監(jiān)督，也就是主動(dòng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)、紀(jì)檢部門(mén)等外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，了解監(jiān)督部門(mén)的要求，積極配合完成外部監(jiān)督工作。

4.樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理方案

行政事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作煩瑣復(fù)雜，專(zhuān)業(yè)度高，因此提高了對(duì)內(nèi)部控制的要求，需要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理方案。只有充分發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作進(jìn)行科學(xué)把握，并制定出風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)化方案，才能夠確保單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效應(yīng)對(duì)。行政事業(yè)單位可以成立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作組，明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目標(biāo)與內(nèi)容，把握風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，并根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的歸納分析，制定風(fēng)險(xiǎn)管理方案，讓風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理成為常態(tài)化工作。由于行政事業(yè)單位工作和居民的利益息息相關(guān)，所以單位在分析發(fā)展運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，還需要關(guān)注居民的實(shí)際要求，認(rèn)清風(fēng)險(xiǎn)程度與風(fēng)險(xiǎn)危害，采取有效方案將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍內(nèi)。

五、結(jié)語(yǔ)

在行政事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部控制工作是單位推進(jìn)自身建設(shè)的必要環(huán)節(jié)，完善化的內(nèi)部控制能夠顯著提高單位的管理水平，促進(jìn)單位的健康穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)。當(dāng)然，內(nèi)部控制工作的實(shí)施效果還會(huì)影響社會(huì)公共服務(wù)的質(zhì)量?；趦?nèi)部控制在行政事業(yè)單位運(yùn)行發(fā)展過(guò)程中的積極作用，單位需要明確發(fā)展方向，積極承擔(dān)職能職責(zé)，通過(guò)完善內(nèi)部控制來(lái)保證單位公共服務(wù)的效率與質(zhì)量。在具體的實(shí)施環(huán)節(jié)，行政事業(yè)單位必須梳理內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀，了解其中存在的不足，以便提出內(nèi)部控制的優(yōu)化措施，不斷提升單位發(fā)展質(zhì)量，為公眾提供更為優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)。

（責(zé)任編輯：王文龍）