試論有效完善我國企業(yè)會計內(nèi)部控制制度

桑超（內(nèi)蒙古高速路暢投資有限公司）

■企業(yè)會計內(nèi)部控制概念和意義

（一）概念

從定義的角度進行分析，會計內(nèi)部控制是指企業(yè)在進行日常財務管理工作的過程當中，對內(nèi)部資金及內(nèi)部財務管理方面的制度問題，這是企業(yè)日常管理工作中的重要組成部分，同時也是將整體會計信息質(zhì)量進行提高的主要措施，要想保證企業(yè)在運行期間資產(chǎn)的安全進口達到相應的指標，并且資產(chǎn)的使用效率也可以滿足企業(yè)發(fā)展的需求，那么就需要加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的效果。只有在真正提高企業(yè)會計內(nèi)部控制理念和效率的前提下，才可以避免企業(yè)內(nèi)部有工作人員出現(xiàn)吞并資產(chǎn)、貪污舞弊的問題。

（二）意義

進行有效的企業(yè)會計內(nèi)部控制管理工作具有兩個非常重要的意義。首先，保證企業(yè)內(nèi)部的各個部門在日常生產(chǎn)工作的過程當中，生產(chǎn)的效率可達到相應的指標。其次，保證企業(yè)會計信息的質(zhì)量達到相應的指標。以上這兩項指標對于企業(yè)的發(fā)展而言都可起到重要的作用。

■國內(nèi)企業(yè)會計內(nèi)部控制制度存在的問題

通過對我國各類型企業(yè)在會計內(nèi)部控制制度方面的問題進行研究，可以發(fā)現(xiàn)普遍存在的問題，主要有以下5個方面的內(nèi)容。①起步時間晚，體系存在漏洞。②會計人員綜合素質(zhì)能力相對較低③監(jiān)管體系存在漏洞。④企業(yè)會計核算不規(guī)范。⑤缺乏信息技術(shù)支撐。這些問題的存在，無法保證企業(yè)在進行財務管理工作時，相應的管理制度和管理過程達到制度化規(guī)范化的作用，同時也不能使得企業(yè)在發(fā)展期間對各種挑戰(zhàn)和風險具有積極的抗風險和抗挑戰(zhàn)能力。當然除了以上問題之外，在會計內(nèi)部控制制度方面仍存在其他類型的問題，影響著我國企業(yè)逐漸走向國際化，這些問題都是我們需要切實進行解決的問題。

■國內(nèi)企業(yè)會計內(nèi)部控制制度問題的解決對策

（一）建立有效的財務運行機制，規(guī)范企業(yè)會計核算

從傳統(tǒng)的會計工作情況進行分析，可以發(fā)現(xiàn)在多年之前，我國企業(yè)無論是私營企業(yè)還是國營企業(yè)，在開展會計工作期間，都會將重心放在經(jīng)濟業(yè)務的記錄，以及有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務數(shù)據(jù)的統(tǒng)計和分析工作上。而這些工作很難對企業(yè)的財務管理起到積極的作用。在時代快速發(fā)展的背景之下，這些傳統(tǒng)的會計工作很難跟上發(fā)展的步伐以及企業(yè)自身的變革。為了促進企業(yè)的快速發(fā)展，并且在資金管理方面具有更高的科學性及合理性，建立有效的財務運行機制是非常必要的。這對于企業(yè)的會計核算而言，也可起到有效的規(guī)范作用。對于財務管理工作來說，會計原本自有的價值也可得到大幅度提升。

（二）提高會計人員及管理人員綜合素質(zhì)能力

不管對于會計人員而言，還是對于管理人員而言，對于整個企業(yè)的發(fā)展來說，都會產(chǎn)生極大的影響。如果工作人員的綜合素質(zhì)能力不能達到企業(yè)發(fā)展期間的各項需求，那么企業(yè)各個部門的工作任務地完成，質(zhì)量也無法推動企業(yè)的快速發(fā)展。因此在企業(yè)快速發(fā)展階段，對工作人員的綜合素質(zhì)能力以及業(yè)務能力進行提升是非常必要的。特別是對于財務管理人員而言，因為它們決定著企業(yè)的成本以及資金流向等關(guān)于資本流向的內(nèi)容，所以在人員安排上，需具有責任心。以及良好職業(yè)道德的財務人員，對各項資金管理的工作進行落實，才可以整體提高企業(yè)資本的利用價值。所以企業(yè)盈利資源管理部門需要定時定期組織財務部門的工作人員學習稅收政策，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范企業(yè)會計準則等理論知識，并且通過安排財務軟件公司稅務機關(guān)等專家到企業(yè)內(nèi)部進行知識講座傳播的方式，整體提高企業(yè)內(nèi)部財務人員的專業(yè)技能和職業(yè)道德理念。

（三）加強監(jiān)督和管理

在于企業(yè)會計內(nèi)部控制制度當中，加強監(jiān)督和管理是最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，因為監(jiān)督和管理的效果會在很大一定程度上，決定企業(yè)在資本管理方面的質(zhì)量和科學性。所以在進行企業(yè)內(nèi)部金都及管理的過程當中企業(yè)領(lǐng)導需要配合以及督促各各部門進行內(nèi)審工作，在內(nèi)審結(jié)束之后，如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)審工作存在的問題，涉及每一個部門的工作過程，則需要要求每一個部門配合進行后期的整改工作。除此之外，內(nèi)審部門也需要定時定期對本單位的會計信息質(zhì)量和準確性進行及時的審計，中和保證信息的準確性和及時性，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務部門存在正切或者核算不規(guī)范的問題，需及時進行整改。最后，在內(nèi)部控制制度的事前控制、事中控制和事后控制當中，每一個活動的支出和投資都需要由會計部門提前審批以及展開可行性研究。

（四）健全內(nèi)部控制制度

在對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行健全工作的過程當中，需要針對三個方面的內(nèi)容進行重點管理。這三項內(nèi)容分別是建立不相容職位分離制度，會計內(nèi)部控制制度中明確企業(yè)各部門職責以及強化預算管理工作。首先，在不相容職位分離制度方面，該制度的建立可以將企業(yè)會計工作的各個環(huán)節(jié)以及不同的關(guān)鍵崗位進行分離執(zhí)行，例如：采購詢價人員跟合同簽訂審批人員分離，防止在物資采購工作時采購人員與供應商出現(xiàn)串通吃回扣的現(xiàn)象。據(jù)了解，部分企業(yè)的單位公章，銀行預留章以及銀行法人章，都是由出納一人保管，但是這種管理制度會導致部分綜合素質(zhì)能力較低以及道德素質(zhì)低的出納，為了追求個人的利益出現(xiàn)挪用公款的情況。如果將不同的公章交于不同的人進行保管，那么就可以有效避免這一現(xiàn)象的出現(xiàn)。其次，在會計內(nèi)部控制制度中明確企業(yè)各部門職責和崗位分工情況方面，可以有效避免部門與部門員工與員工之間因為分工不清而出現(xiàn)相互推諉的情況。最后從強化企業(yè)預算管理工作的角度進行分析，因為大部分企業(yè)的財務管理部門在進行日常管理工作的過程當中，對成本預算，零基預算以及編制收入等多項工作進行計算時，都會通過每一個部門以及每一個業(yè)務的預算執(zhí)行情況進行考核以及監(jiān)督，從而達到提高企業(yè)資金效率的目的，如果能夠強化整體的預算管理工作，那么資金的使用效率也可以得到有效的提升。

（五）優(yōu)化企業(yè)會計內(nèi)部控制環(huán)境

對于企業(yè)會計內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化方面可以從以下兩點進行操作。首先企業(yè)相關(guān)管理部門必須使用。公眾號傳播新媒體平臺傳播，以及會議傳播的方式將企業(yè)會計內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容進行有效傳播，從而在思想上提高全體演員對會計內(nèi)部控制的重視程度，并真正發(fā)揮財務管理的積極作用，使所有員工在日常工作期間積極參與到會計內(nèi)部控制管理的工作中去，推動會計工作的順利開展，以及為企業(yè)的資本管理提供積極作用。除此之外，要想真正將企業(yè)會計內(nèi)部控制環(huán)境進行有效優(yōu)化，將全體員工的自我專業(yè)技能進行提升也是非常必要的。企業(yè)會計內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化，還需要從營造良好氛圍出發(fā)，對于全體員工而言，在日常生活去工作當中企業(yè)提供的自我提升專業(yè)技能分為對于他們的思想觀念可產(chǎn)生極大的影響，如果企業(yè)可以再分為方向引導員工重視技能的提升，那么他們就會花更多的時間，不斷優(yōu)化自我，并且優(yōu)化整體的工作氛圍。要想達到此項目的，企業(yè)就可以通過獎勵獎懲制度的方式給予優(yōu)秀的員工相應的鼓勵，并且引導其樹立正確的內(nèi)部控制觀念。

（六）引入新型科技技術(shù)

隨著科學技術(shù)的快速發(fā)展，各種新型科技技術(shù)應運而生，而在不同行業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)以及日常運行工作當中，新型科學技術(shù)的應用范圍也越來越廣泛，例如在教育行業(yè)各種新媒體計數(shù)的使用可以提升整體的教育效果和從企業(yè)的角度進行分析，不管進行日常的行政管理工作，還是每一個部門的日常工作任務，都需要利用各種類型的新媒體技術(shù)或計算機網(wǎng)絡技術(shù)等等。對于會計內(nèi)部控制制度而言，更需要使用新型技術(shù)的方式，完善制度的內(nèi)容并且通過收集會計內(nèi)部控制方面的數(shù)據(jù)，提高整體的管理正確性和科學性。

■結(jié)束語

企業(yè)在日常運營的過程當中，不管進行任何一種類型的決策都需要擁有較大的資金作為基礎(chǔ)，如果在決策期間無法判斷企業(yè)內(nèi)部的資金情況，那么所有的決策將無法有效實施。因此我們可以看出，在企業(yè)整體的工作任務當中，會計內(nèi)部控制工作是最重要的組成部分，它可以保證企業(yè)在進行各種運營決策時，決策的科學性和企業(yè)發(fā)展的合理性。所以從某一個角度進行分析，要想保證企業(yè)的快速發(fā)展，以及在日常運營期間資金的安全性，就需要不斷提高內(nèi)部的會計控制機制的合理性和有效性。那么本文在進行分析時，已經(jīng)針對我國企業(yè)普遍存在的會計內(nèi)部控制機制存在的問題并且提出建立有效財務運行機制，提高人員綜合素質(zhì)能力，加強監(jiān)督管理，健全制度，優(yōu)化控制環(huán)境和引入新型技術(shù)等多個措施，希望能為我國企業(yè)的市場競爭力提高提供積極的作用，并且促進國內(nèi)市場經(jīng)濟的健康和發(fā)展。