企業(yè)納稅籌劃的常見風(fēng)險(xiǎn)問題及對策探究

王鳳英

摘要 隨著社會快速發(fā)展、進(jìn)步，企業(yè)也不斷發(fā)展，然而受到國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢的影響，我國企業(yè)的發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)和壓力，無論是在發(fā)展水平還是在市場競爭水平方面，都處于劣勢。因此，企業(yè)應(yīng)該深化改革，從而不斷轉(zhuǎn)型升級。納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)突破發(fā)展瓶頸的一個(gè)重要途徑，企業(yè)應(yīng)基于稅收政策開展納稅籌劃工作，不斷完善稅收工作。同時(shí)，現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃工作中尚存在較多的風(fēng)險(xiǎn)問題，對企業(yè)稅收工作的開展及企業(yè)整體發(fā)展極為不利?；诖?，本文首先對現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行剖析，然后提出具體的風(fēng)險(xiǎn)防范對策，旨在為提高現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃工作水平提供切實(shí)可行的參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞 企業(yè);納稅籌劃;風(fēng)險(xiǎn)問題;對策

一、引言

納稅籌劃是一項(xiàng)牽涉面廣、系統(tǒng)化的工作，在實(shí)際工作過程中會出現(xiàn)較多的風(fēng)險(xiǎn)問題。因此，應(yīng)該重視納稅籌劃過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，并采取積極有效的措施，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)，這已經(jīng)逐漸成為現(xiàn)代企業(yè)開展納稅籌劃工作的一個(gè)非常重要的內(nèi)容。本文著重探討當(dāng)前時(shí)期下企業(yè)納稅籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)問題及具體的風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)對措施，從而促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

二、現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃工作存在的風(fēng)險(xiǎn)問題

（一）因缺乏法律意識而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)問題

現(xiàn)代企業(yè)開展納稅籌劃工作的主要目的是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平顯著提升，然而其條件是必須在相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)開展。因此，企業(yè)必須具備相應(yīng)的法律意識，否則會給企業(yè)的發(fā)展帶來較多的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)只有具備相應(yīng)的法律意識，將納稅籌劃中存在的不確定因素納入法律法規(guī)考量的范圍內(nèi)，才能有效規(guī)避企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問題，而且還能夠保證企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)效益。很多企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營的過程中一味追求經(jīng)濟(jì)利益，在實(shí)際納稅籌劃過程中，鉆法律和政策的空子，希望得到更多的稅收方面的優(yōu)惠，卻違反了相關(guān)法律法規(guī)，需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，嚴(yán)重者還會受到刑事處罰。

（二）納稅政策帶來的風(fēng)險(xiǎn)問題

目前，我國經(jīng)濟(jì)市場形態(tài)處于動態(tài)變化的過程，因此，稅收政策也會隨著經(jīng)濟(jì)市場的改變而不斷變化。政策的不斷改變會導(dǎo)致企業(yè)與政策的發(fā)展無法及時(shí)跟進(jìn)，從而使得企業(yè)納稅籌劃工作存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性。稅收政策改變引起的風(fēng)險(xiǎn)問題具體體現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，稅收政策的選擇。當(dāng)稅收政策發(fā)生改變而企業(yè)在納稅籌劃上未對政策的改變有正確的認(rèn)識時(shí)，企業(yè)就會由于沒有準(zhǔn)確地理解政策而面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)。我國稅收政策不斷改變，企業(yè)若無法理解不同發(fā)展階段的政策，就會在納稅籌劃上出現(xiàn)政策選擇失誤，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。第二，政策改變。經(jīng)濟(jì)市場的改變會引起稅收政策的改變，而稅收政策一旦發(fā)生改變，就會對納稅籌劃效果產(chǎn)生一定的影響，甚至?xí)鸲愂诊L(fēng)險(xiǎn)。

（三）經(jīng)營活動性風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)代企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營活動中，往往會產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)問題。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃主要是為了更加科學(xué)地對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行預(yù)判，然而從企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀而言，現(xiàn)代企業(yè)未充分發(fā)揮納稅籌劃應(yīng)有的效果，因?yàn)橹T多因素影響，企業(yè)在實(shí)際納稅籌劃時(shí)會出現(xiàn)各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)生改變，就會對企業(yè)的納稅籌劃工作產(chǎn)生較大的不利影響，從而導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)的費(fèi)用增加。

（四）主觀性風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃的主體為納稅人，納稅籌劃方案一般由納稅人自己決定。因此，納稅人的主觀意識具有決定性的作用。企業(yè)的納稅籌劃工作人員在選擇納稅籌劃方案時(shí)，對國家的相關(guān)法律法規(guī)以及政策、制度不夠理解，選擇出來的納稅籌劃方案與企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境不相符，就會給企業(yè)的發(fā)展帶來極大的困擾，對企業(yè)的納稅籌劃工作產(chǎn)生不利影響。因此，納稅人主觀性導(dǎo)致的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)需要引起企業(yè)的高度關(guān)注。

三、現(xiàn)代企業(yè)防范納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的具體對策

針對如上關(guān)于現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題的分析，現(xiàn)提出如下幾個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)防范對策：

（一）增強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識

企業(yè)開展納籌劃工作存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性，因此企業(yè)若要取得快速發(fā)展與進(jìn)步，就應(yīng)該對納稅籌劃工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題加以控制，制定相關(guān)的減少風(fēng)險(xiǎn)的具體措施，顯著提高企業(yè)納稅籌劃水平。對此，首先要做到的就是增強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識?，F(xiàn)代企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營活動過程中往往存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)必須具備一定的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，這樣才可以有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在開展納稅籌劃工作的過程中，應(yīng)該對稅收法律政策及相關(guān)制度有一定的了解與把握，這樣才能提高納稅籌劃工作水平。企業(yè)應(yīng)該清晰地意識到，納稅籌劃工作必須在遵循法律法規(guī)的前提下開展，切忌鉆法律的空子，要增強(qiáng)企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識。

（二）構(gòu)建一套完善的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

通過構(gòu)建一套完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，能夠使企業(yè)納稅籌劃工作更加規(guī)范，并能夠有效規(guī)避納稅籌劃工作中存在的各類風(fēng)險(xiǎn)問題。現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)警體系的內(nèi)容主要包括：第一，制度化的管理。管理的內(nèi)容主要為企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)主要包括采購、預(yù)算、稅務(wù)等方面，將這些內(nèi)容管理好，就能夠有效規(guī)避和防范納稅籌劃工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題。第二，制度化的內(nèi)控?，F(xiàn)代企業(yè)在日常的經(jīng)營管理工作中，主要以計(jì)劃、審核、分析以及評價(jià)等方式進(jìn)行相應(yīng)的操作，現(xiàn)代企業(yè)只有在納稅籌劃工作中發(fā)揮有效的監(jiān)控作用，才能夠有效防范企業(yè)納稅籌劃工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題。第三，制度化的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系主要包括的內(nèi)容非常多，除了上述提及的各項(xiàng)內(nèi)容以外，還包括風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警主要是針對稅收表現(xiàn)而運(yùn)作的，如企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)，可針對具體的指標(biāo)展開分析，這些指標(biāo)涉及的內(nèi)容較多，包括收入、成本、支出等的變動率、稅收貢獻(xiàn)率等，要對不同比率間的系數(shù)進(jìn)行分析，這樣才可以確定風(fēng)險(xiǎn)大小。

（三）密切關(guān)注稅收政策的改變

稅收政策的改變，往往會引發(fā)很多風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)代企業(yè)必須隨時(shí)關(guān)注稅收政策的改變，對納稅籌劃工作方案進(jìn)行及時(shí)的更新，這樣才可以保證納稅籌劃工作方案的準(zhǔn)確度，確保企業(yè)不會因?yàn)槎愂照吒淖兌a(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。就當(dāng)前情況來說，我國稅收政策尚處于不斷發(fā)展變化的進(jìn)程中，未對稅收制度加以明確規(guī)定，因此在實(shí)際理解以及掌握方面還存在一定的難度。為了提高理解程度，企業(yè)需要以信息化技術(shù)為根本手段，不斷完善和調(diào)整稅收政策，保證企業(yè)可以及時(shí)了解稅收政策的變化情況。

（四）努力提高納稅籌劃工作人員的專業(yè)水平

對于企業(yè)納稅籌劃工作而言，納稅籌劃工作人員的素質(zhì)水平具有決定性的作用。因此，應(yīng)該切實(shí)提高其專業(yè)水平。企業(yè)應(yīng)該組織相關(guān)工作人員參加專業(yè)培訓(xùn)，以提高其專業(yè)水平與工作技能，更好地勝任當(dāng)前工作，從而更好地規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題。

四、結(jié)語

企業(yè)納稅籌劃工作對企業(yè)具有十分重要的作用，然而在實(shí)際工作開展過程中往往存在很多方面的風(fēng)險(xiǎn)問題，如缺乏法律意識引起的風(fēng)險(xiǎn)問題、納稅政策帶來的風(fēng)險(xiǎn)問題、經(jīng)營活動性風(fēng)險(xiǎn)、主觀性風(fēng)險(xiǎn)等，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)納稅籌劃工作的順利開展。對此，應(yīng)該采取及時(shí)有效的措施，更好地應(yīng)對納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（作者單位為威海永然稅務(wù)師事務(wù)所有限公司）

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